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文檔簡介
會計實操文庫20/28做賬實操-密克羅尼西亞公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例密克羅尼西亞在會計核算上部分遵循國際財務報告準則,稅收政策涵蓋所得稅、關稅等,無增值稅。以下圍繞企業經營全流程,金額單位為美元(USD):一、資金籌集業務1.股東現金出資-業務:股東投入300,000美元作為注冊資本,存入公司銀行賬戶。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]300,000貸:實收資本-[股東名稱]300,0002.接受土地使用權投資-業務:股東以評估價值250,000美元的土地使用權出資。借:無形資產-土地使用權250,000貸:實收資本-[股東名稱]250,0003.取得短期銀行借款-業務:從銀行借入期限8個月、金額120,000美元的短期借款,年利率4%。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]120,000貸:短期借款-[銀行名稱]120,0004.發行公司債券-業務:發行面值200,000美元的債券,期限3年,年利率4.5%,款項已收存銀行。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]200,000貸:應付債券-面值200,0005.接受投資追加資本-業務:新投資者投入80,000美元,其中70,000美元計入實收資本,10,000美元作為資本公積。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]80,000貸:實收資本-[新投資者名稱]70,000資本公積-資本溢價10,000二、采購業務6.現購原材料-業務:購入原材料一批,價款45,000美元,以銀行存款支付。借:原材料-[原材料名稱]45,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]45,0007.賒購原材料-業務:賒購原材料價款32,000美元,材料已驗收入庫,付款期60天。借:原材料-[原材料名稱]32,000貸:應付賬款-[供應商名稱]32,0008.采購固定資產(運輸設備)-業務:購買運輸設備,價款68,000美元,款項尚未支付。借:固定資產-運輸設備68,000貸:應付賬款-[設備供應商名稱]68,0009.預付貨款采購-業務:向供應商預付貨款15,000美元用于采購原材料。借:預付賬款-[供應商名稱]15,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]15,00010.材料入庫,沖銷預付款并補付貨款-業務:預付的原材料到貨,價款22,000美元,補付余款7,000美元。借:原材料-[原材料名稱]22,000貸:預付賬款-[供應商名稱]15,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]7,00011.采購退貨(前期賒購)-業務:退回質量不合格的原材料,價款8,000美元,已取得退貨憑證。借:應付賬款-[供應商名稱]8,000貸:原材料-[原材料名稱]8,00012.采購辦公用品-業務:用現金支付辦公用品費用3,500美元。借:管理費用-辦公費3,500貸:庫存現金3,50013.采購材料發生運輸費-業務:支付原材料運輸費4,200美元,以銀行存款支付。借:原材料-[原材料名稱]4,200貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]4,20014.商業匯票結算采購-業務:購入商品價款18,000美元,開具商業承兌匯票支付。借:庫存商品-[商品名稱]18,000貸:應付票據-[商業承兌匯票編號]18,00015.商品短缺(非合理損耗)-業務:購入商品價款24,000美元,驗收入庫短缺價值5,000美元,原因待查。借:庫存商品-[商品名稱]19,000待處理財產損溢-待處理流動資產損溢5,000貸:應付賬款-[供應商名稱]24,000三、生產業務16.領用原材料-業務:生產車間領用原材料,成本38,000美元用于A產品生產。借:生產成本-A產品(直接材料)38,000貸:原材料-[原材料名稱]38,00017.分配生產工人工資-業務:結算本月生產工人工資25,000美元。借:生產成本-A產品(直接人工)25,000貸:應付職工薪酬-工資25,00018.計提車間管理人員工資-業務:計提車間管理人員工資12,000美元。借:制造費用-工資12,000貸:應付職工薪酬-工資12,00019.計提生產設備折舊-業務:生產設備本月應計提折舊9,000美元。借:制造費用-折舊費9,000貸:累計折舊-生產設備9,00020.歸集車間水電費-業務:車間水電費共計6,500美元,尚未支付。借:制造費用-水電費6,500貸:應付賬款-[供電/供水單位]6,50021.分配制造費用至產品成本(按生產工時比例分配,A產品占70%)-業務:本月制造費用總額27,500美元(12,000+9,000+6,500),A產品分配制造費用19,250美元(27,500×70%)。借:生產成本-A產品(制造費用)19,250貸:制造費用-工資8,400制造費用-折舊費6,300制造費用-水電費4,55022.產品完工入庫-業務:A產品完工,總成本82,250美元(38,000+25,000+19,250),驗收入庫。借:庫存商品-A產品82,250貸:生產成本-A產品(直接材料)38,000生產成本-A產品(直接人工)25,000生產成本-A產品(制造費用)19,25023.委托加工物資發出-業務:發出原材料成本16,000美元委托加工。借:委托加工物資-[加工項目名稱]16,000貸:原材料-[原材料名稱]16,00024.支付加工費-業務:支付加工費8,000美元,以銀行存款支付。借:委托加工物資-[加工項目名稱]8,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]8,00025.委托加工物資收回入庫-業務:委托加工物資完工入庫,總成本24,000美元(16,000+8,000)。借:庫存商品-[加工后商品名稱]24,000貸:委托加工物資-[加工項目名稱]24,000四、銷售業務26.現銷商品-業務:銷售A產品一批,價款50,000美元,款項存入銀行。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]50,000貸:主營業務收入-A產品50,00027.賒銷商品-業務:向客戶賒銷B產品,價款40,000美元,信用期45天。借:應收賬款-[客戶名稱]40,000貸:主營業務收入-B產品40,00028.預收貨款銷售商品-業務:預收客戶貨款15,000美元,用于購買A產品。后續發出A產品,價款28,000美元,客戶補付13,000美元。-預收時:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]15,000貸:預收賬款-[客戶名稱]15,000-發貨及收款:借:預收賬款-[客戶名稱]15,000銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]13,000貸:主營業務收入-A產品28,00029.銷售退回-業務:客戶退回已售A產品,價款10,000美元,該批產品成本8,000美元。借:主營業務收入-A產品10,000貸:應收賬款/銀行存款10,000借:庫存商品-A產品8,000貸:主營業務成本-A產品8,00030.銷售折扣(現金折扣)-業務:銷售商品價款60,000美元,現金折扣條件2/10,n/30,客戶在10天內付款。-銷售時:借:應收賬款-[客戶名稱]60,000貸:主營業務收入-[商品名稱]60,000-客戶折扣期內付款:借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]58,800財務費用-現金折扣1,200貸:應收賬款-[客戶名稱]60,00031.銷售折讓-業務:因產品瑕疵給予客戶銷售折讓,折讓金額6,000美元。借:主營業務收入-[商品名稱]6,000貸:應收賬款-[客戶名稱]6,00032.銷售邊角料-業務:銷售生產邊角料收入5,500美元,款項存入銀行。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]5,500貸:其他業務收入-邊角料銷售5,50033.出租包裝物取得收入-業務:出租包裝物獲得租金收入3,800美元,存入銀行。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]3,800貸:其他業務收入-包裝物租金3,800五、其他業務34.支付廣告費-業務:支付廣告費用18,000美元,以銀行存款支付。借:銷售費用-廣告費18,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]18,00035.支付員工培訓費-業務:支付員工培訓費用6,200美元,以銀行存款支付。借:管理費用-職工教育經費6,200貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]6,20036.計提壞賬準備-業務:按應收賬款余額的5%計提壞賬準備,應收賬款余額為70,000美元。借:信用減值損失3,500貸:壞賬準備3,50037.確認壞賬損失-業務:確認一筆4,000美元的應收賬款無法收回。借:壞賬準備4,000貸:應收賬款-[客戶名稱]4,00038.收到銀行利息-業務:收到銀行存款利息2,800美元。借:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]2,800貸:財務費用-利息收入2,80039.計提固定資產減值準備-業務:固定資產發生減值,計提減值準備7,500美元。借:資產減值損失-固定資產減值損失7,500貸:固定資產減值準備7,50040.支付辦公場地租金-業務:支付本月辦公場地租金10,000美元,以銀行存款支付。借:管理費用-租金10,000貸:銀行存款-[開戶銀行名稱及賬號]10,00041.報銷員工差旅費-業務:員工報銷差旅費8,600美元,以現金支付。借:管理費用-差旅費8,600貸:庫存現金8,600計提長期借款利息借:財務費用-利息支出8,000,000貸:長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借:銀行存款30,000,000貸:預收賬款30,000,000研發費用資本化借:研發支出-資本化支出40,000,000貸:原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借:在建工程60,000,000貸:銀行存款60,000,000借:固定資產60,000,000貸:在建工程60,000,000盤盈存貨借:庫存商品5,000,000貸:待處理財產損溢5,000,000借:待處理財產損溢5,000,000貸:管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借:資產減值損失7,000,000貸:存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借:管理費用-工會經費3,000,000貸:銀行存款3,000,000確認投資收益借:應收股利12,000,000貸:投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借:資產減值損失15,000,000貸:固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借:管理費用-差旅費8,000,000貸:其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借:銀行存款18,000,000貸:預收賬款-租金18,000,000借:預收賬款-租金6,000,000貸:其他業務收入6,000,000支付違約金借:營業外支出-違約金4,000,000貸:銀行存款4,000,000無形資產攤銷借:管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸:累計攤銷3,500,000收到保險賠款借:銀行存款25,000,000貸:其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借:應付賬款10,000貸:營業外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?,詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據,編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報:核對銷項發票與進項發票,計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?,完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用(如水電費、工資等),并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?:將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符,修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅,完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊,便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?:大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位,明確職責邊界?。財務分析?:定期開展預算控制、財務預測及業績評價,支持管理決策?。軟件應用?:熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成,提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?:根據會計開具的收據/發票收款,核對金額、簽名后蓋章(如“現金收訖”“轉賬”章),登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?:審核付款憑證(如費用報銷單、借款單)的真實性,確認審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?:按日計劃開具現金支票提取現金,下午3:30前將超額現金送存銀行,并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?:簽發支票、匯票時需填寫付款申請書,核對賬戶信息并蓋章(財務章+法人章),登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金,確保賬實相符,編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批,優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據,登錄使用情況,防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證(如進賬單)時需核查信息,補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單:檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字,確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批,出納核對無誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單,沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據,提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據,按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?:嚴禁“坐支”
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