2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務操作模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.下列關于企業所得稅的稅率表述正確的是：A.企業所得稅的稅率為25%B.小型微利企業的稅率為20%C.國家重點扶持的高新技術企業的稅率為15%D.企業所得稅的稅率根據企業規模分為25%、20%、15%2.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不屬于稅前扣除項目：A.按照規定繳納的職工教育經費B.按照規定繳納的社會保險費C.按照規定提取的職工福利基金D.按照規定支付的罰款3.下列關于遞延所得稅負債的表述正確的是：A.遞延所得稅負債是由于應納稅暫時性差異產生的B.遞延所得稅負債是由于可抵扣暫時性差異產生的C.遞延所得稅負債是由于會計利潤和應納稅所得額不一致產生的D.遞延所得稅負債是由于實際稅率和適用稅率不一致產生的4.下列關于遞延所得稅資產的表述正確的是：A.遞延所得稅資產是由于應納稅暫時性差異產生的B.遞延所得稅資產是由于可抵扣暫時性差異產生的C.遞延所得稅資產是由于會計利潤和應納稅所得額不一致產生的D.遞延所得稅資產是由于實際稅率和適用稅率不一致產生的5.下列關于預提所得稅的表述正確的是：A.預提所得稅是在收入實現時預扣預繳的B.預提所得稅是在收入實現后繳納的C.預提所得稅是在利潤實現時繳納的D.預提所得稅是在納稅申報時繳納的6.下列關于出口退（免）稅的表述正確的是：A.出口退（免）稅是指出口企業將貨物出口后，退還已繳納的增值稅、消費稅B.出口退（免）稅是指出口企業將貨物出口后，免征增值稅、消費稅C.出口退（免）稅是指出口企業將貨物出口后，免征增值稅、消費稅，并退還已繳納的增值稅、消費稅D.出口退（免）稅是指出口企業將貨物出口后，退還已繳納的增值稅、消費稅，并免征增值稅、消費稅7.下列關于稅收優惠政策表述正確的是：A.稅收優惠政策是指對企業減稅、免稅、退稅等稅收優惠措施B.稅收優惠政策是指對企業增加稅收負擔的措施C.稅收優惠政策是指對企業增加稅負，給予一定的補償措施D.稅收優惠政策是指對企業增加稅負，給予一定的稅收返還措施8.下列關于關聯方交易的表述正確的是：A.關聯方交易是指企業與其關聯方之間的交易B.關聯方交易是指企業與其非關聯方之間的交易C.關聯方交易是指企業與其投資者之間的交易D.關聯方交易是指企業與其客戶之間的交易9.下列關于企業合并的表述正確的是：A.企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個企業B.企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個集團C.企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個分公司D.企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個子公司10.下列關于資產減值損失的表述正確的是：A.資產減值損失是指資產賬面價值大于可收回金額的差額B.資產減值損失是指資產賬面價值小于可收回金額的差額C.資產減值損失是指資產賬面價值等于可收回金額的差額D.資產減值損失是指資產賬面價值小于可變現凈值的差額二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的表述正確的有：A.按照規定繳納的職工教育經費B.按照規定繳納的社會保險費C.按照規定提取的職工福利基金D.按照規定支付的罰款2.下列關于遞延所得稅的表述正確的有：A.遞延所得稅負債是由于應納稅暫時性差異產生的B.遞延所得稅資產是由于可抵扣暫時性差異產生的C.遞延所得稅負債是由于會計利潤和應納稅所得額不一致產生的D.遞延所得稅資產是由于實際稅率和適用稅率不一致產生的3.下列關于預提所得稅的表述正確的有：A.預提所得稅是在收入實現時預扣預繳的B.預提所得稅是在收入實現后繳納的C.預提所得稅是在利潤實現時繳納的D.預提所得稅是在納稅申報時繳納的4.下列關于出口退（免）稅的表述正確的有：A.出口退（免）稅是指出口企業將貨物出口后，退還已繳納的增值稅、消費稅B.出口退（免）稅是指出口企業將貨物出口后，免征增值稅、消費稅C.出口退（免）稅是指出口企業將貨物出口后，免征增值稅、消費稅，并退還已繳納的增值稅、消費稅D.出口退（免）稅是指出口企業將貨物出口后，退還已繳納的增值稅、消費稅，并免征增值稅、消費稅5.下列關于稅收優惠政策的表述正確的有：A.稅收優惠政策是指對企業減稅、免稅、退稅等稅收優惠措施B.稅收優惠政策是指對企業增加稅收負擔的措施C.稅收優惠政策是指對企業增加稅負，給予一定的補償措施D.稅收優惠政策是指對企業增加稅負，給予一定的稅收返還措施6.下列關于關聯方交易的表述正確的有：A.關聯方交易是指企業與其關聯方之間的交易B.關聯方交易是指企業與其非關聯方之間的交易C.關聯方交易是指企業與其投資者之間的交易D.關聯方交易是指企業與其客戶之間的交易7.下列關于企業合并的表述正確的有：A.企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個企業B.企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個集團C.企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個分公司D.企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個子公司8.下列關于資產減值損失的表述正確的有：A.資產減值損失是指資產賬面價值大于可收回金額的差額B.資產減值損失是指資產賬面價值小于可收回金額的差額C.資產減值損失是指資產賬面價值等于可收回金額的差額D.資產減值損失是指資產賬面價值小于可變現凈值的差額9.下列關于債務重組的表述正確的有：A.債務重組是指債權人與債務人就債務的償還條件達成協議B.債務重組是指債務人將自己的債務轉讓給第三方的行為C.債務重組是指債務人將自己的債務部分或全部減免的行為D.債務重組是指債務人將自己的債務轉為股權的行為10.下列關于資產處置的表述正確的有：A.資產處置是指企業將其資產出售、轉讓或報廢B.資產處置是指企業將其資產捐贈給其他單位或個人C.資產處置是指企業將其資產對外投資D.資產處置是指企業將其資產用于內部使用四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業所得稅的稅率是固定的，不會因企業類型或規模的不同而有所調整。（）2.企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的支出包括企業發生的合理支出、捐贈支出以及贊助支出。（）3.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認與計量，應以未來期間可能發生的應納稅或可抵扣稅額為依據。（）4.企業發生的虧損可以在未來五年內用稅前利潤彌補。（）5.企業在出口貨物時，可以享受出口退（免）稅政策。（）6.企業在享受稅收優惠政策時，應當符合國家規定的條件。（）7.關聯方交易不需要披露，因為它們不會對企業財務狀況產生重大影響。（）8.企業合并的會計處理方法有購買法和權益結合法兩種。（）9.資產減值損失一旦確認，在以后會計期間不得轉回。（）10.債務重組方式包括債務轉為資本、債務減免和債務延期等。（）五、計算題要求：根據下列條件，計算企業所得稅應納稅所得額和應納稅額。某企業2024年度會計利潤為2000萬元，其中包括以下項目：（1）營業收入3000萬元；（2）營業成本2000萬元；（3）銷售費用500萬元；（4）管理費用300萬元；（5）財務費用200萬元；（6）營業外收入100萬元；（7）營業外支出50萬元；（8）計提的壞賬準備50萬元；（9）計提的存貨跌價準備100萬元；（10）計提的長期資產減值準備50萬元。假定該企業的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。六、綜合題要求：根據下列情況，分析企業應如何進行會計處理。某企業于2024年1月1日購入一臺設備，購入成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。企業采用直線法計提折舊，稅法規定的折舊年限為5年，預計凈殘值為0。假定該企業適用的所得稅稅率為25%。請分析該企業在2024年度和2025年度的會計處理，并說明理由。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：企業所得稅的基本稅率為25%，適用于大多數企業。2.D解析：罰款屬于企業發生的非正常支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。3.A解析：遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異，即會計利潤高于稅法利潤的部分。4.B解析：遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異，即會計利潤低于稅法利潤的部分。5.A解析：預提所得稅是在收入實現時預扣預繳，以保障國家財政收入。6.A解析：出口退（免）稅是指出口企業在出口貨物時，退還已繳納的增值稅、消費稅。7.A解析：稅收優惠政策是指對企業減稅、免稅、退稅等稅收優惠措施。8.A解析：關聯方交易是指企業與其關聯方之間的交易。9.A解析：企業合并是指兩個或兩個以上企業合并為一個企業。10.A解析：資產減值損失是指資產賬面價值大于可收回金額的差額。二、多項選擇題1.ABC解析：按照規定繳納的職工教育經費、社會保險費和職工福利基金均可在計算應納稅所得額時扣除。2.AB解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的產生均與暫時性差異相關。3.ACD解析：預提所得稅在收入實現時預扣預繳，利潤實現時繳納，納稅申報時繳納稅款。4.ABCD解析：出口退（免）稅政策包括退還已繳納的增值稅、消費稅，免征增值稅、消費稅，并退還已繳納的增值稅、消費稅，以及免征增值稅、消費稅。5.ACD解析：稅收優惠政策是指對企業減稅、免稅、退稅等稅收優惠措施。6.AB解析：關聯方交易是指企業與其關聯方之間的交易。7.ABD解析：企業合并的會計處理方法有購買法和權益結合法兩種。8.ABCD解析：資產減值損失一旦確認，在以后會計期間不得轉回。9.ABCD解析：債務重組方式包括債務轉為資本、債務減免和債務延期等。10.ABCD解析：資產處置是指企業將其資產出售、轉讓或報廢，捐贈給其他單位或個人，對外投資或用于內部使用。四、判斷題1.×解析：企業所得稅的稅率可能因企業類型或規模的不同而有所調整。2.×解析：捐贈支出和贊助支出不屬于企業發生的合理支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。3.√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認與計量應以未來期間可能發生的應納稅或可抵扣稅額為依據。4.√解析：企業發生的虧損可以在未來五年內用稅前利潤彌補。5.√解析：企業在出口貨物時，可以享受出口退（免）稅政策。6.√解析：企業在享受稅收優惠政策時，應當符合國家規定的條件。7.×解析：關聯方交易雖然不會對企業財務狀況產生重大影響，但需要披露以保障信息透明度。8.√解析：企業合并的會計處理方法有購買法和權益結合法兩種。9.√解析：資產減值損失一旦確認，在以后會計期間不得轉回。10.√解析：債務重組方式包括債務轉為資本、債務減免和債務延期等。五、計算題企業所得稅應納稅所得額=會計利潤-允許稅前扣除項目=2000-(2000+500+300+200+50+100+50+100+50)=2000-3850=-1850萬元由于企業虧損，無需繳