第八章第一節實收資本和資本公積的審計所有者權益的審計

實收資本是企業的投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入到企業的資本。企業設置“實收資本”賬戶核算，并按投資者設置明細賬戶，進行明細核算。資本公積是由投資者投入但不構成實收資本，或從其他來源取得由所有者共同享有的資本。包括資本（股本）溢價和直接計入所有者權益的利得和損失。企業設置“資本公積”賬戶核算，并按資本公積形成的類別設置明細賬戶，進行明細核算。第一節實收資本和資本公積的審計第一節 實收資本和資本公積的審計（一）了解并確定有關實收資本和資本公積內部控制制度是否健全、有效。（二）確定實收資本和資本公積增減變動的真實性和合法性。（三）確定實收資本和資本公積增減變動的會計處理是否正確、完整。（四）確定實收資本和資本公積在會計報表上的列示是否恰當。第一節實收資本和資本公積的審計一般可按以下程序進行：（一）了解和描述被審計單位有關實收資本和資本公積的內部控制制度。（二）抽查并驗證有關實收資本和資本公積內部控制制度的有效性。（三）評價有關實收資本和資本公積的內部控制制度。二、實收資本和資本公積審計的測評一、實收資本和資本公積審計的目標實收資本審計的一般程序和方法如下：（一）實收資本總分類賬與實收資本明細分類賬核對。（二）審查實收資本明細分類賬。詳細審閱實收資本明細賬的記錄，對實收資本增減變動的情況，追查會計憑證，查明其真實性，合法性。審查實收資本增減的公司章程、合同、協議等文件。根據2014年3月1日施行的《公司法》，注冊資本實行認繳登記制。審閱公司章程規定的全體股東認繳的出資額，股東的出資方式、出資額和出資時間、股東會決議、董事會會議紀要以及政府主管部門的批準文件、營業執照。查明企業公司章程中約定的投資者認繳出資的實際投入情況。第一節實收資本和資本公積的審計三、實收資本的審計（三）審查實收資本會計憑證。審計人員對企業實收資本的會計憑證進行審查時，注意審閱其原始憑證，查明其真實性及合法性。（四）外幣資金投資的審查。（五）審查實收資本余額在資產負債表中的列示是否正確。第一節實收資本和資本公積的審計（四）審查資本公積計價、賬實、使用和期末余額的正確性。

(一)資本公積總分類賬與資本公積明細分類賬核對。（二）審查資本公積明細賬。（三）審查資本公積的形成及其數額的正確性。1、審查資本（股本）溢價；2、審查其他資本公積；四、資本公積的審計（五）審查資本公積余額在會計報表上的列示是否正確。第八章第二節盈余公積和未分配利潤的審計所有者權益的審計盈余公積是企業按照國家有關規定從實現的凈利潤中提取的公積金。包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業設置“盈余公積”賬戶核算，并按盈余公積的種類設置明細賬戶，進行明細核算。未分配利潤是企業留待以后年度進行分配的利潤，它是所有者權益的組成部分。企業設置“利潤分配—未分配利潤”賬戶核算。第二節盈余公積和未分配利潤的審計第二節盈余公積和未分配利潤的審計主要包括以下幾個方面：1、了解并確定有關盈余公積和未分配利潤內部控制制度是否健全、有效。2、確定盈余公積和未分配利潤增減變動的真實性、合法性、正確性。3、確定盈余公積和未分配利潤增減變動的會計處理是否正確、完整。4、確定盈余公積和未分配利潤在會計報表上的列示是否恰當。第二節盈余公積和未分配利潤的審計一般可按以下程序進行：（一）了解和描述被審計單位盈余公積和未分配利潤的內部控制制度。二、盈余公積和未分配利潤的測評一、盈余公積和未分配利潤審計的目標（二）抽查并驗證盈余公積和未分配利潤內部控制制度的有效性。（三）評價盈余公積和未分配利潤的內部控制制度。

第二節盈余公積和未分配利潤的審計（一）盈余公積總分類賬與盈余公積明細分類賬核對。（二）審查盈余公積明細賬。（三）審查法定盈余公積提取、使用憑證手續。（四）審查任意盈余公積提取、使用憑證手續。（五）審查盈余公積的賬務處理。

（六）審查盈余公積在資產負債表中的列示是否正確。三、盈余公積的審計未分配利潤是指未作分配的凈利潤，這部分利潤沒有分配給投資者，也未指定用途，是企業留于以后年度分配的利潤。未分配利潤在數額上等于企業當年稅后利潤在彌補以前年度虧損、提取盈余公積金以后加上上年末未分配利潤，再扣除向所有者分配的利潤后的結余額。未分配利潤審計的主要內容應包括本年利潤和利潤分配的審查。企業設置“本年利潤”和“利潤分配”賬戶分別核算企業實現的凈利潤和利潤的分配（或虧損的彌補）。第二節盈余公積和未分配利潤的審計二、未分配利潤的審計企業利潤形成和利潤分配的審計將在第十章講述。企業年終結轉