2025年財務管理有效稅率試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于企業計稅基礎的表述中，正確的是（）

A.計稅基礎是指企業在稅法規定的會計期間內，按照稅法規定計算應納稅所得額的基礎

B.計稅基礎是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算應納稅所得額的基礎

C.計稅基礎是指企業在稅法規定的會計期間內，按照稅法規定計算應納稅所得額，并扣除稅法允許的稅前扣除項目后的金額

D.計稅基礎是指企業在會計核算中，按照會計準則規定計算應納稅所得額，并扣除稅法允許的稅前扣除項目后的金額

2.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）

A.遞延所得稅負債是指企業因稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的負債

B.遞延所得稅負債是指企業因會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的負債

C.遞延所得稅負債是指企業因稅法與會計準則差異，導致稅法確認的負債與會計確認的負債不一致而形成的負債

D.遞延所得稅負債是指企業因會計準則與稅法差異，導致稅法確認的負債與會計確認的負債不一致而形成的負債

3.下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的是（）

A.遞延所得稅資產是指企業因稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的資產

B.遞延所得稅資產是指企業因會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的資產

C.遞延所得稅資產是指企業因稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產與會計確認的負債不一致而形成的資產

D.遞延所得稅資產是指企業因會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產與會計確認的負債不一致而形成的資產

4.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的是（）

A.遞延所得稅是指企業在一定時期內，由于會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負

B.遞延所得稅是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負

C.遞延所得稅是指企業在一定時期內，由于會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的稅負

D.遞延所得稅是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的稅負

5.下列關于所得稅費用的表述中，正確的是（）

A.所得稅費用是指企業在一定時期內，按照稅法規定計算應納稅所得額，并扣除稅法允許的稅前扣除項目后的金額

B.所得稅費用是指企業在一定時期內，按照稅法規定計算應納稅所得額，并扣除稅法允許的稅前扣除項目后的金額，再扣除遞延所得稅

C.所得稅費用是指企業在一定時期內，按照稅法規定計算應納稅所得額，并扣除稅法允許的稅前扣除項目后的金額，再加上遞延所得稅

D.所得稅費用是指企業在一定時期內，按照稅法規定計算應納稅所得額，并扣除稅法允許的稅前扣除項目后的金額，再扣除遞延所得稅資產

6.下列關于遞延所得稅資產確認條件的表述中，正確的是（）

A.遞延所得稅資產確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅資產

B.遞延所得稅資產確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅負債

C.遞延所得稅資產確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅費用

D.遞延所得稅資產確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

7.下列關于遞延所得稅負債確認條件的表述中，正確的是（）

A.遞延所得稅負債確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅資產

B.遞延所得稅負債確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅負債

C.遞延所得稅負債確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅費用

D.遞延所得稅負債確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

8.下列關于遞延所得稅費用確認條件的表述中，正確的是（）

A.遞延所得稅費用確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅資產

B.遞延所得稅費用確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅負債

C.遞延所得稅費用確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅費用

D.遞延所得稅費用確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅資產和遞延所得稅負債

9.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）

A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是指企業在一定時期內，由于會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負

B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負

C.遞延所得稅資產是指企業在一定時期內，由于會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的稅負；遞延所得稅負債是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的負債與會計確認的負債不一致而形成的稅負

D.遞延所得稅資產是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的稅負；遞延所得稅負債是指企業在一定時期內，由于會計準則與稅法差異，導致稅法確認的負債與會計確認的負債不一致而形成的稅負

10.下列關于遞延所得稅費用確認的表述中，正確的是（）

A.遞延所得稅費用確認是指企業在一定時期內，由于會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負

B.遞延所得稅費用確認是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負

C.遞延所得稅費用確認是指企業在一定時期內，由于會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的稅負

D.遞延所得稅費用確認是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的稅負

二、多項選擇題（每題3分，共10題）

1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些項目可以在稅前扣除？（）

A.資產折舊

B.利息費用

C.營業外支出

D.職工福利費

2.下列哪些因素會影響企業的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債？（）

A.稅法與會計準則的差異

B.會計政策變更

C.會計估計變更

D.資產減值損失

3.企業在確認遞延所得稅資產時，應當考慮哪些因素？（）

A.未來期間產生足夠的應納稅所得額

B.稅法規定的抵扣條件

C.會計準則規定的確認條件

D.資產的可回收性

4.下列哪些情況下，企業應當確認遞延所得稅負債？（）

A.會計確認的資產或負債的賬面價值大于其計稅基礎

B.會計確認的負債的賬面價值大于其計稅基礎

C.會計確認的資產或負債的賬面價值小于其計稅基礎

D.會計確認的負債的賬面價值小于其計稅基礎

5.企業在計算所得稅費用時，應當考慮哪些因素？（）

A.當期應交所得稅

B.遞延所得稅費用

C.遞延所得稅資產

D.遞延所得稅負債

6.下列哪些情況下，企業可能產生遞延所得稅資產？（）

A.稅法確認的資產賬面價值大于其計稅基礎

B.稅法確認的負債賬面價值大于其計稅基礎

C.稅法確認的資產賬面價值小于其計稅基礎

D.稅法確認的負債賬面價值小于其計稅基礎

7.下列哪些情況下，企業可能產生遞延所得稅負債？（）

A.稅法確認的資產賬面價值大于其計稅基礎

B.稅法確認的負債賬面價值大于其計稅基礎

C.稅法確認的資產賬面價值小于其計稅基礎

D.稅法確認的負債賬面價值小于其計稅基礎

8.下列哪些情況下，企業應當調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債？（）

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.稅法變更

D.資產減值損失

9.企業在編制財務報表時，下列哪些信息應當披露關于所得稅費用？（）

A.所得稅費用總額

B.遞延所得稅費用

C.當期應交所得稅

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額

10.下列哪些情況下，企業可能產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債？（）

A.會計確認的資產或負債的賬面價值與計稅基礎不一致

B.會計確認的資產或負債的賬面價值與稅法確認的資產或負債的賬面價值不一致

C.稅法確認的資產或負債的賬面價值與會計確認的資產或負債的賬面價值不一致

D.稅法確認的資產或負債的賬面價值與稅法規定的計稅基礎不一致

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，僅與會計準則有關，與稅法無關。（）

2.企業在計算所得稅費用時，應當將遞延所得稅費用計入當期損益。（）

3.所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用。（）

4.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當遵循實質重于形式的原則。（）

5.企業在確認遞延所得稅資產時，不需要考慮未來期間產生足夠的應納稅所得額。（）

6.遞延所得稅負債的確認，應當以稅法規定的抵扣條件為依據。（）

7.企業在計算所得稅費用時，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動不影響當期應交所得稅。（）

8.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當遵循謹慎性原則。（）

9.企業在確認遞延所得稅資產時，如果預計未來期間無法產生足夠的應納稅所得額，則不應確認遞延所得稅資產。（）

10.遞延所得稅費用反映的是企業因會計準則與稅法差異而產生的稅負。（）

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.簡述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認條件。

2.解釋遞延所得稅費用的概念，并說明其與當期應交所得稅的關系。

3.描述企業在確認遞延所得稅資產時，如何判斷未來期間能否產生足夠的應納稅所得額。

4.說明為什么遞延所得稅負債的確認以稅法規定的抵扣條件為依據。

5.分析企業在計算所得稅費用時，如何處理遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動。

6.闡述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在財務報表披露中的重要性。

試卷答案如下

一、單項選擇題

1.A

解析思路：計稅基礎是指企業在稅法規定的會計期間內，按照稅法規定計算應納稅所得額的基礎，這是稅法規定的計算基礎。

2.A

解析思路：遞延所得稅負債是指企業因稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的負債，強調稅法與會計準則的差異。

3.A

解析思路：遞延所得稅資產是指企業因稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產與會計確認的資產不一致而形成的資產，強調稅法與會計準則的差異。

4.B

解析思路：遞延所得稅是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負，強調稅法與會計準則的差異。

5.B

解析思路：所得稅費用是指企業在一定時期內，按照稅法規定計算應納稅所得額，并扣除稅法允許的稅前扣除項目后的金額，再扣除遞延所得稅，強調遞延所得稅的扣除。

6.A

解析思路：遞延所得稅資產確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅資產，強調未來期間應納稅所得額的預計。

7.A

解析思路：遞延所得稅負債確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅負債，強調未來期間應納稅所得額的預計。

8.B

解析思路：遞延所得稅費用確認條件是：企業預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，用于抵扣遞延所得稅負債，強調未來期間應納稅所得額的預計。

9.C

解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負，強調稅法與會計準則的差異。

10.B

解析思路：遞延所得稅費用確認是指企業在一定時期內，由于稅法與會計準則差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負，強調稅法與會計準則的差異。

二、多項選擇題

1.A,B,C,D

解析思路：資產折舊、利息費用、營業外支出和職工福利費都是可以在稅前扣除的項目。

2.A,B,C,D

解析思路：稅法與會計準則的差異、會計政策變更、會計估計變更和資產減值損失都會影響遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

3.A,B,C,D

解析思路：未來期間產生足夠的應納稅所得額、稅法規定的抵扣條件、會計準則規定的確認條件和資產的可回收性都是確認遞延所得稅資產時需要考慮的因素。

4.A,B

解析思路：會計確認的資產或負債的賬面價值大于其計稅基礎和會計確認的負債的賬面價值大于其計稅基礎時，應當確認遞延所得稅負債。

5.A,B,C,D

解析思路：當期應交所得稅、遞延所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是計算所得稅費用時需要考慮的因素。

6.A,B

解析思路：稅法確認的資產賬面價值大于其計稅基礎和稅法確認的負債賬面價值大于其計稅基礎時，可能產生遞延所得稅資產。

7.A,B,C,D

解析思路：會計確認的資產或負債的賬面價值與計稅基礎不一致、會計確認的資產或負債的賬面價值與稅法確認的資產或負債的賬面價值不一致、稅法確認的資產或負債的賬面價值與會計確認的資產或負債的賬面價值不一致、稅法確認的資產或負債的賬面價值與稅法規定的計稅基礎不一致時，可能產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

8.A,B,C,D

解析思路：會計政策變更、會計估計變更、稅法變更和資產減值損失都是可能導致遞延所得稅資產或遞延所得稅負債調整的情況。

9.A,B,C,D

解析思路：所得稅費用總額、遞延所得稅費用、當期應交所得稅和遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額都是編制財務報表時需要披露的信息。

10.A,B,C,D

解析思路：會計確認的資產或負債的賬面價值與計稅基礎不一致、會計確認的資產或負債的賬面價值與稅法確認的資產或負債的賬面價值不一致、稅法確認的資產或負債的賬面價值與會計確認的資產或負債的賬面價值不一致、稅法確認的資產或負債的賬面價值與稅法規定的計稅基礎不一致時，可能產生遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

三、判斷題

1.×

解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，不僅與會計準則有關，也與稅法相關，因為它們反映了稅法與會計準則的差異。

2.√

解析思路：遞延所得稅費用是指企業在一定時期內，由于會計準則與稅法差異，導致稅法確認的資產或負債與會計確認的資產或負債不一致而形成的稅負，這部分稅負應當計入當期損益。

3.√

解析思路：所得稅費用等于當期應交所得稅加上遞延所得稅費用，遞延所得稅費用反映了企業因會計準則與稅法差異而產生的稅負。

4.√

解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認，應當遵循實質重于形式的原則，即根據稅法與會計準則的差異來確認。

5.×

解析思路：企業在確認遞延所得稅資產時，必須考慮未來期間能否產生足夠的應納稅所得額，以確保遞延所得稅資產能夠得到抵扣。

6.√

解析思路：遞延所得稅負債的確認，應當以稅法規定的抵扣條件為依據，即只有當稅法允許抵扣時，才能確認遞延所得稅負債。

7.×

解析思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動會影響當期應交所得稅，因為它們反映了稅法與會計準則的差異。

8.√

解析