會計實操文庫做賬實操-佛得角公司的全盤賬務處理分錄以佛得角埃斯庫多（CVE）為記賬本位幣，假設稅率（增值稅16%、企業所得稅25%）賬務處理分錄如下：一、資金籌集業務1.股東現金出資股東投入3,000,000佛得角埃斯庫多作為初始注冊資本，款項存入公司銀行賬戶。借：銀行存款3,000,000貸：實收資本-[股東姓名]3,000,0002.股東以固定資產出資股東投入價值1,500,000埃斯庫多的辦公設備，經評估確認后入賬。借：固定資產-辦公設備1,500,000貸：實收資本-[股東姓名]1,500,0003.取得短期借款從銀行取得6個月期短期借款800,000埃斯庫多，年利率8%。借：銀行存款800,000貸：短期借款800,0004.取得長期借款獲得5年期長期借款2,000,000埃斯庫多，用于擴大生產規模，年利率10%。借：銀行存款2,000,000貸：長期借款2,000,000二、采購業務5.購入原材料，款已付購入生產用原材料一批，價款500,000埃斯庫多，增值稅80,000埃斯庫多（500,000×16%），已通過銀行轉賬支付，材料驗收入庫。借：原材料500,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）80,000貸：銀行存款580,0006.購入原材料，賒購采購原材料價款300,000埃斯庫多，增值稅48,000埃斯庫多，材料已入庫，款項尚未支付。借：原材料300,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）48,000貸：應付賬款-[供應商名稱]348,0007.預付原材料款向供應商預付原材料采購款150,000埃斯庫多。借：預付賬款-[供應商名稱]150,000貸：銀行存款150,0008.收到預付原材料預付150,000埃斯庫多的原材料到貨，發票金額200,000埃斯庫多，增值稅32,000埃斯庫多，補付82,000埃斯庫多。借：原材料200,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）32,000貸：預付賬款150,000貸：銀行存款82,0009.購入固定資產（無需安裝）購置一臺生產設備，價款800,000埃斯庫多，增值稅128,000埃斯庫多，款項已付。借：固定資產-生產設備800,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）128,000貸：銀行存款928,00010.購入固定資產（需安裝）購入需安裝的大型設備，價款1,200,000埃斯庫多，增值稅192,000埃斯庫多，款項未付；發生安裝費100,000埃斯庫多，以銀行存款支付，安裝完成后投入使用。-購入時：借：在建工程1,200,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）192,000貸：應付賬款1,392,000-支付安裝費：借：在建工程100,000貸：銀行存款100,000-安裝完成：借：固定資產-大型設備1,300,000貸：在建工程1,300,000三、生產業務11.領用原材料生產車間領用原材料400,000埃斯庫多用于產品生產。借：生產成本-基本生產成本400,000貸：原材料400,00012.車間耗用材料車間一般性耗用原材料30,000埃斯庫多。借：制造費用30,000貸：原材料30,00013.計提生產工人工資計提本月生產工人工資250,000埃斯庫多。借：生產成本-基本生產成本250,000貸：應付職工薪酬-工資250,00014.計提車間管理人員工資計提車間管理人員工資80,000埃斯庫多。借：制造費用80,000貸：應付職工薪酬-工資80,00015.支付車間水電費支付車間水電費20,000埃斯庫多，取得普通發票。借：制造費用20,000貸：銀行存款20,00016.計提車間設備折舊車間設備原值600,000埃斯庫多，預計使用年限8年，無殘值，本月計提折舊6,250埃斯庫多（600,000÷8÷12）。借：制造費用6,250貸：累計折舊6,25017.分配制造費用本月制造費用合計136,250埃斯庫多（30,000+80,000+20,000+6,250），按生產工時分配，A產品工時3000小時，B產品工時2000小時。制造費用分配率=136,250÷（3000+2000）=27.25A產品分配額=3000×27.25=81,750埃斯庫多B產品分配額=2000×27.25=54,500埃斯庫多借：生產成本-基本生產成本（A產品）81,750借：生產成本-基本生產成本（B產品）54,500貸：制造費用136,25018.產品完工入庫A產品完工，成本731,750埃斯庫多（400,000+250,000+81,750）；B產品完工，成本304,500埃斯庫多（假設其他投入）。借：庫存商品-A產品731,750借：庫存商品-B產品304,500貸：生產成本-基本生產成本（A產品）731,750貸：生產成本-基本生產成本（B產品）304,500四、銷售業務19.銷售產品，款已收銷售A產品一批，售價600,000埃斯庫多，增值稅96,000埃斯庫多，款項已存入銀行。借：銀行存款696,000貸：主營業務收入-A產品600,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）96,00020.銷售產品，賒銷銷售B產品一批，售價400,000埃斯庫多，增值稅64,000埃斯庫多，款項未收。借：應收賬款-[客戶名稱]464,000貸：主營業務收入-B產品400,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）64,00021.現金折扣客戶提前支付B產品貨款，給予2%現金折扣，折扣金額9,280埃斯庫多（464,000×2%）。借：銀行存款454,720借：財務費用9,280貸：應收賬款464,00022.銷售退回客戶退回部分A產品，原售價80,000埃斯庫多，增值稅12,800埃斯庫多，成本50,000埃斯庫多。借：主營業務收入80,000借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12,800貸：應收賬款/銀行存款92,800借：庫存商品50,000貸：主營業務成本50,00023.銷售原材料銷售原材料收入50,000埃斯庫多，增值稅8,000埃斯庫多，款項已收，原材料成本35,000埃斯庫多。借：銀行存款58,000貸：其他業務收入50,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8,000借：其他業務成本35,000貸：原材料35,000五、費用業務24.支付辦公費支付辦公費用20,000埃斯庫多，取得普通發票。借：管理費用-辦公費20,000貸：銀行存款20,00025.報銷差旅費員工報銷差旅費12,000埃斯庫多，以現金支付。借：管理費用-差旅費12,000貸：庫存現金12,00026.業務招待費支付業務招待費15,000埃斯庫多。借：管理費用-業務招待費15,000貸：銀行存款15,00027.支付管理部門水電費支付管理部門水電費8,000埃斯庫多，取得普通發票。借：管理費用-水電費8,000貸：銀行存款8,00028.支付廣告費支付產品廣告費30,000埃斯庫多，增值稅4,800埃斯庫多，款項已付。借：銷售費用-廣告費30,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4,800貸：銀行存款34,80029.計提管理人員工資計提管理人員工資180,000埃斯庫多。借：管理費用-工資180,000貸：應付職工薪酬-工資180,00030.計提銷售人員工資計提銷售人員工資120,000埃斯庫多。借：銷售費用-工資120,000貸：應付職工薪酬-工資120,00031.支付借款利息支付短期借款利息6,000埃斯庫多。借：財務費用-利息支出6,000貸：銀行存款6,00032.計提壞賬準備按應收賬款余額的3%計提壞賬準備，本期應計提10,000埃斯庫多。借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,00033.確認壞賬損失確認應收賬款壞賬7,000埃斯庫多。借：壞賬準備7,000貸：應收賬款-[客戶名稱]7,00034.收回壞賬收回已確認壞賬5,000埃斯庫多。借：應收賬款-[客戶名稱]5,000貸：壞賬準備5,000借：銀行存款5,000貸：應收賬款5,00035.支付租金支付辦公場地租金25,000埃斯庫多。借：管理費用-租金25,000貸：銀行存款25,00036.收到押金收到客戶押金8,000埃斯庫多。借：銀行存款8,000貸：其他應付款-客戶押金8,00037.退還押金退還客戶押金8,000埃斯庫多。借：其他應付款-客戶押金8,000貸：銀行存款8,00038.取得利息收入銀行存款利息收入4,000埃斯庫多。借：銀行存款4,000貸：財務費用-利息收入4,00039.捐贈支出對外捐贈物資價值10,000埃斯庫多。借：營業外支出-捐贈支出10,000貸：庫存商品等10,000六、稅費業務40.計算增值稅本月銷項稅額160,800埃斯庫多，進項稅額172,800埃斯庫多，形成留抵稅額12,000埃斯庫多，無需繳納增值稅，不做轉出分錄。41.計算企業所得稅本期應納稅所得額500,000埃斯庫多，計提企業所得稅125,000埃斯庫多（500,000×25%）。借：所得稅費用125,000貸：應交稅費-應交企業所得稅125,00042.繳納企業所得稅繳納企業所得稅125,000埃斯庫多。借：應交稅費-應交企業所得稅125,000貸：銀行存款125,00043.代扣代繳個稅代扣員工個人所得稅15,000埃斯庫多。借：應付職工薪酬-工資15,000貸：應交稅費-代扣個人所得稅15,00044.繳納個稅繳納代扣的個人所得稅15,000埃斯庫多。借：應交稅費-代扣個人所得稅15,000貸：銀行存款15,00045.計提城建稅（假設稅率7%，以實際繳納增值稅為計稅依據，因本期無實繳增值稅，城建稅為0，不做分錄）46.計提教育費附加（假設稅率3%，以實際繳納增值稅為計稅依據，因本期無實繳增值稅，教育費附加為0，不做分錄）47.繳納印花稅簽訂購銷合同，繳納印花稅3,000埃斯庫多。借：稅金及附加3,000貸：銀行存款3,000七、期末結轉業務48.結轉收入類科目借：主營業務收入-A產品600,000借：主營業務收入-B產品400,000借：其他業務收入50,000借：財務費用-利息收入4,000貸：本年利潤1,054,00049.結轉成本費用類科目借：本年利潤875,280貸：主營業務成本681,750貸：其他業務成本35,000貸：管理費用245,000貸：銷售費用154,800貸：財務費用11,280貸：信用減值損失10,000貸：稅金及附加3,000貸：營業外支出10,00050.結轉所得稅費用借：本年利潤125,000貸：所得稅費用125,00051.結轉本年利潤（盈利）假設本年利潤貸方余額53,720埃斯庫多（1,054,000-875,280-125,000）。借：本年利潤53720貸：利潤分配-未分配利潤計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產折舊借：其他業務成本9,000貸：投資性房地產累計折舊9,000支付環保罰款借：營業外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件