會計實操文庫17/26做賬實操-厄立特里亞公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例厄立特里亞的貨幣為納克法（ERN），以下分錄中假設涉及的增值稅稅率為15%，企業所得稅稅率為30%。資金籌集股東投入貨幣資金：股東投入500,000納克法到公司銀行賬戶。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]500,000貸：實收資本-[股東名稱]500,000股東投入固定資產：股東以價值300,000納克法的辦公設備入股，設備已使用2年，經評估確認價值為250,000納克法。借：固定資產-辦公設備250,000貸：實收資本-[股東名稱]250,000取得銀行短期借款：從當地銀行取得期限為6個月的短期借款150,000納克法，年利率8%。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]150,000貸：短期借款-[銀行名稱]150,000取得銀行長期借款：獲得銀行提供的3年期長期借款400,000納克法，年利率10%，用于廠房建設。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]400,000貸：長期借款-[銀行名稱]400,000采購業務購入原材料，款項已付：購買生產用原材料，發票金額200,000納克法，增值稅30,000納克法（200,000×15%），通過銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。借：原材料-[原材料名稱]200,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）30,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]230,000購入原材料，款項未付：采購一批原材料，價款180,000納克法，增值稅27,000納克法，材料已收到但貨款尚未支付給供應商。借：原材料-[原材料名稱]180,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）27,000貸：應付賬款-[供應商名稱]207,000支付原材料預付款：根據采購合同，向供應商預付貨款60,000納克法。借：預付賬款-[供應商名稱]60,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]60,000收到預付款采購的原材料：之前預付60,000納克法的原材料到貨，發票顯示價款80,000納克法，增值稅12,000納克法，需補付貨款32,000納克法。借：原材料-[原材料名稱]80,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）12,000貸：預付賬款-[供應商名稱]60,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]32,000購入不需要安裝的固定資產：購置一臺生產設備，價值280,000納克法，增值稅42,000納克法，款項一次性支付。借：固定資產-生產設備280,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）42,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]322,000購入需要安裝的固定資產：購買一臺大型設備，價格500,000納克法，增值稅75,000納克法，設備已運達但尚未安裝，款項尚未支付。借：在建工程-大型設備500,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）75,000貸：應付賬款-[設備供應商名稱]575,000支付安裝費用30,000納克法，以銀行存款支付。借：在建工程-大型設備30,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]30,000設備安裝調試完畢，達到預定可使用狀態。借：固定資產-大型設備530,000貸：在建工程-大型設備530,000生產環節領用原材料用于生產：生產車間領用原材料150,000納克法用于產品制造。借：生產成本-基本生產成本（直接材料）150,000貸：原材料-[原材料名稱]150,000車間一般耗用原材料：車間一般性消耗原材料20,000納克法。借：制造費用-物料消耗20,000貸：原材料-[原材料名稱]20,000結算生產工人工資：本月生產工人工資共計220,000納克法，通過銀行代發。借：生產成本-基本生產成本（直接人工）220,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]220,000結算車間管理人員工資：車間管理人員工資70,000納克法，尚未發放。借：制造費用-職工薪酬70,000貸：應付職工薪酬-工資70,000支付車間水電費：支付車間水電費18,000納克法，取得增值稅普通發票（假設水電費增值稅不可抵扣）。借：制造費用-水電費18,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]18,000計提車間設備折舊：車間設備原值350,000納克法，預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為5,833.33納克法（350,000÷5÷12）。借：制造費用-折舊費5,833.33貸：累計折舊-車間設備5,833.33分配制造費用：本月制造費用合計113,833.33納克法（20,000+70,000+18,000+5,833.33），按照生產工時比例分配給A、B兩種產品，A產品生產工時4000小時，B產品生產工時3000小時。制造費用分配率=113,833.33÷（4000+3000）≈16.26A產品應分攤制造費用=4000×16.26=65,040納克法B產品應分攤制造費用=3000×16.26=48,793.33納克法借：生產成本-基本生產成本（A產品-制造費用）65,040借：生產成本-基本生產成本（B產品-制造費用）48,793.33貸：制造費用113,833.33產品完工入庫：本月A產品完工，成本共計435,040納克法（150,000+220,000+65,040）；B產品完工，成本共計308,793.33納克法（假設B產品生產領用原材料100,000納克法+生產B產品工人工資80,000納克法+48,793.33）。借：庫存商品-A產品435,040借：庫存商品-B產品308,793.33貸：生產成本-基本生產成本（A產品）435,040貸：生產成本-基本生產成本（B產品）308,793.33銷售業務銷售產品，款項已收：銷售A產品一批，售價300,000納克法，增值稅45,000納克法，款項已存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]345,000貸：主營業務收入-A產品銷售收入300,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）45,000銷售產品，款項未收：銷售B產品一批，價值250,000納克法，增值稅37,500納克法，貨物已發出，款項尚未收到。借：應收賬款-[客戶名稱]287,500貸：主營業務收入-B產品銷售收入250,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）37,500給予客戶現金折扣：若客戶在10天內支付上述B產品貨款，享受2%現金折扣。現金折扣金額=287,500×2%=5,750納克法。借：銀行存款281,750借：財務費用-現金折扣5,750貸：應收賬款-[客戶名稱]287,500發生銷售退回：因質量問題，客戶退回部分A產品，原銷售金額40,000納克法，增值稅6,000納克法，成本25,000納克法。借：主營業務收入-A產品銷售收入40,000借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,000貸：應收賬款/銀行存款等46,000同時，借：庫存商品-A產品25,000貸：主營業務成本-A產品銷售成本25,000銷售原材料：銷售一批原材料，售價35,000納克法，增值稅5,250納克法，款項已收。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]40,250貸：其他業務收入-原材料銷售收入35,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5,250結轉原材料成本20,000納克法。借：其他業務成本-原材料銷售成本20,000貸：原材料-[原材料名稱]20,000費用及日常業務支付辦公費：支付本月辦公費12,000納克法，取得增值稅普通發票。借：管理費用-辦公費12,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]12,000支付差旅費：員工報銷差旅費9,000納克法，以現金支付。借：管理費用-差旅費9,000貸：庫存現金9,000支付業務招待費：支付業務招待費10,000納克法，取得發票。借：管理費用-業務招待費10,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]10,000支付水電費（管理部門）：支付管理部門水電費4,000納克法，取得增值稅普通發票。借：管理費用-水電費4,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]4,000支付銷售費用：支付產品廣告費15,000納克法，取得增值稅專用發票，增值稅900納克法。借：銷售費用-廣告費15,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]15,900計提壞賬準備：根據應收賬款余額百分比法，計提壞賬準備3,000納克法。借：信用減值損失3,000貸：壞賬準備3,000發生壞賬損失：確認一筆應收賬款2,000納克法無法收回，作為壞賬損失處理。借：壞賬準備2,000貸：應收賬款-[客戶名稱]2,000收回已轉銷的壞賬：之前已轉銷的壞賬1,500納克法又收回。借：應收賬款-[客戶名稱]1,500貸：壞賬準備1,500借：銀行存款-[開戶銀行名稱]1,500貸：應收賬款-[客戶名稱]1,500購入低值易耗品：購入一批低值易耗品，價款8,000納克法，增值稅1,200納克法，款項已付，采用一次攤銷法。借：周轉材料-低值易耗品8,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,200貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]9,200領用時，借：管理費用/制造費用等8,000貸：周轉材料-低值易耗品8,000支付租金：支付本月辦公場地租金16,000納克法。借：管理費用-租金16,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]16,000收到押金：收到客戶押金4,000納克法，存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]4,000貸：其他應付款-客戶押金4,000退還押金：退還客戶押金4,000納克法。借：其他應付款-客戶押金4,000貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]4,000取得利息收入：銀行存款利息收入2,500納克法。借：銀行存款-[開戶銀行名稱]2,500貸：財務費用-利息收入2,500（或借方紅字）支付利息費用：支付短期借款利息800納克法（假設之前未計提）。借：財務費用-利息支出800貸：銀行存款-[開戶銀行名稱]800對外捐贈：通過公益組織捐贈物資價值10,000納克法。借：營業外支出-捐贈支出10,000貸：庫存商品等10,000稅費計算與繳納計算增值稅：本月銷項稅額總計100,000納克法，進項稅額總計55,000納克法，上期留抵稅額3,000納克法。本期應納稅額=100,000-55,000-3,000=42,000納克法。借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）42,000貸：應交稅費-未交增值稅42000計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產折舊借：其他業務成本9,000貸：投資性房地產累計折舊9,000支付環保罰款借：營業外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存