會計實操文庫13/23做賬實操-冰島公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例一、資金籌集業務股東現金出資：股東投入冰島克朗（ISK）500,000,000，存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]500,000,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]500,000,000股東非貨幣出資（設備）：股東以生產設備出資，評估價值350,000,000ISK。借：固定資產-生產設備350,000,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]350,000,000向銀行借入短期借款：為滿足短期資金周轉，從銀行借入期限為6個月的短期借款200,000,000ISK，年利率3.5%。借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]200,000,000貸：短期借款-[銀行名稱]200,000,000發行債券籌資：成功發行債券，募集資金600,000,000ISK。借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]600,000,000貸：應付債券-面值600,000,000接受投資追加資本：新投資者投入120,000,000ISK，獲取公司部分股權。借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]120,000,000貸：實收資本-[新投資者名稱]120,000,000二、采購業務現購原材料（考慮冰島增值稅）：購入原材料，價款80,000,000ISK，增值稅19,200,000ISK（80,000,000×24%），以銀行存款支付，材料驗收入庫。借：原材料-[原材料名稱]80,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19,200,000貸：銀行存款-[開戶銀行及賬號]99,200,000賒購原材料：賒購原材料，價款95,000,000ISK，增值稅22,800,000ISK，材料已入庫，付款期30天。借：原材料-[原材料名稱]95,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）22,800,000貸：應付賬款-[供應商名稱]117,800,000采購固定資產（辦公大樓）：購入辦公大樓，價款400,000,000ISK，增值稅96,000,000ISK，款項尚未支付。借：固定資產-辦公大樓400,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）96,000,000貸：應付賬款-[房產開發商名稱]496,000,000預付貨款采購原材料：向供應商預付貨款40,000,000ISK用于采購。借：預付賬款-[供應商名稱]40,000,000貸：銀行存款-[開戶銀行及賬號]40,000,000材料入庫，沖銷預付款并補付貨款：預付貨款的原材料到貨，價款55,000,000ISK，增值稅13,200,000ISK，補付余款28,200,000ISK。借：原材料-[原材料名稱]55,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,200,000貸：預付賬款-[供應商名稱]40,000,000銀行存款-[開戶銀行及賬號]28,200,000采購退貨（前期賒購）：因質量問題，退回前期賒購的部分原材料，價款20,000,000ISK，增值稅4,800,000ISK，已取得紅字發票。借：應付賬款-[供應商名稱]24,800,000貸：原材料-[原材料名稱]20,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4,800,000采購辦公用品：用現金支付辦公用品費用6,000,000ISK。借：管理費用-辦公費6,000,000貸：庫存現金6,000,000采購材料發生運輸費（運輸費含稅，稅率11%）：支付原材料運輸費8,880,000ISK，其中增值稅880,000ISK。借：原材料-[原材料名稱]8,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）880,000貸：銀行存款-[開戶銀行及賬號]8,880,000采購貨物取得商業匯票結算：購入商品價款60,000,000ISK，增值稅14,400,000ISK，開具商業承兌匯票支付。借：庫存商品-[商品名稱]60,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）14,400,000貸：應付票據-[商業承兌匯票編號]74,400,000商品短缺（非合理損耗）：購入商品價款40,000,000ISK，增值稅9,600,000ISK，驗收入庫短缺價值8,000,000ISK（不含稅），原因待查。借：庫存商品-[商品名稱]32,000,000待處理財產損溢-待處理流動資產損溢9,920,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9,600,000貸：應付賬款-[供應商名稱]49,600,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1,920,000三、生產業務領用原材料：生產車間領用原材料，成本65,000,000ISK用于A產品生產。借：生產成本-A產品（直接材料）65,000,000貸：原材料-[原材料名稱]65,000,000分配生產工人工資：計算本月生產工人工資45,000,000ISK。借：生產成本-A產品（直接人工）45,000,000貸：應付職工薪酬-工資45,000,000計提車間管理人員工資：計提車間管理人員工資20,000,000ISK。借：制造費用-工資20,000,000貸：應付職工薪酬-工資20,000,000計提生產設備折舊：生產設備本月應計提折舊15,000,000ISK。借：制造費用-折舊費15,000,000貸：累計折舊-生產設備15,000,000歸集車間水電費：車間水電費共計12,000,000ISK，尚未支付。借：制造費用-水電費12,000,000貸：應付賬款-[供電/供水單位]12,000,000分配制造費用至產品成本（按生產工時比例分配，A產品占70%）：本月制造費用總額47,000,000ISK（20,000,000+15,000,000+12,000,000），A產品應分配制造費用=47,000,000×70%=32,900,000ISK。借：生產成本-A產品（制造費用）32,900,000貸：制造費用-工資14,000,000制造費用-折舊費10,500,000制造費用-水電費8,400,000產品完工入庫：A產品完工，總成本142,900,000ISK（65,000,000+45,000,000+32,900,000），驗收入庫。借：庫存商品-A產品142,900,000貸：生產成本-A產品（直接材料）65,000,000生產成本-A產品（直接人工）45,000,000生產成本-A產品（制造費用）32,900,000委托加工物資發出：發出原材料成本30,000,000ISK委托加工。借：委托加工物資-[委托加工項目名稱]30,000,000貸：原材料-[原材料名稱]30,000,000支付委托加工費：支付加工費13,000,000ISK，增值稅3,120,000ISK，款項通過銀行支付。借：委托加工物資-[委托加工項目名稱]13,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,120,000貸：銀行存款-[開戶銀行及賬號]16,120,000委托加工物資收回入庫：委托加工物資完工入庫，總成本43,000,000ISK（30,000,000+13,000,000）。借：庫存商品-[加工后商品名稱]43,000,000貸：委托加工物資-[委托加工項目名稱]43,000,000四、銷售業務現銷商品：銷售A產品一批，開具增值稅發票，價款100,000,000ISK，增值稅24,000,000ISK，款項存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]124,000,000貸：主營業務收入-A產品100,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）24,000,000賒銷商品：向客戶賒銷A產品，發票價款110,000,000ISK，增值稅26,400,000ISK，信用期45天。借：應收賬款-[客戶名稱]136,400,000貸：主營業務收入-A產品110,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26,400,000預收貨款銷售商品：預收客戶貨款50,000,000ISK，用于購買A產品。后續發出A產品，價款70,000,000ISK，增值稅16,800,000ISK，客戶補付36,800,000ISK。預收時：借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]50,000,000貸：預收賬款-[客戶名稱]50,000,000發貨及收款：借：預收賬款-[客戶名稱]50,000,000銀行存款-[開戶銀行及賬號]36,800,000貸：主營業務收入-A產品70,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）16,800,000銷售退回：客戶退回已購A產品，價款22,000,000ISK，增值稅5,280,000ISK，已開具紅字發票，款項尚未支付。該批產品成本18,000,000ISK。借：主營業務收入-A產品22,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5,280,000貸：應收賬款-[客戶名稱]27,280,000借：庫存商品-A產品18,000,000貸：主營業務成本-A產品18,000,000銷售折扣（現金折扣）：銷售商品價款150,000,000ISK，增值稅36,000,000ISK，現金折扣條件1/15，n/30，客戶在15天內付款。銷售時：借：應收賬款-[客戶名稱]186,000,000貸：主營業務收入-[商品名稱]150,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）36,000,000客戶折扣期內付款：借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]184,500,000財務費用-現金折扣1,500,000貸：應收賬款-[客戶名稱]186,000,000銷售折讓：因產品瑕疵給予客戶銷售折讓，折讓金額18,000,000ISK，增值稅4,320,000ISK，開具紅字發票。借：主營業務收入-[商品名稱]18,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）4,320,000貸：應收賬款-[客戶名稱]22,320,000銷售邊角料：銷售生產邊角料收入10,000,000ISK，增值稅2,400,000ISK，款項存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]12,400,000貸：其他業務收入-邊角料銷售10,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,400,000出租包裝物取得收入：出租包裝物獲得租金收入8,000,000ISK，增值稅1,920,000ISK，存入銀行。借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]9,920,000貸：其他業務收入-包裝物租金8,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,920,000分期收款銷售商品：銷售商品價款200,000,000ISK，分四期收款，每期50,000,000ISK，增值稅每期12,000,000ISK，該商品成本150,000,000ISK。發出商品：借：發出商品-[商品名稱]150,000,000貸：庫存商品-[商品名稱]150,000,000第一期收款：借：銀行存款-[開戶銀行及賬號]62,000,000貸：主營業務收入-[商品名稱]50,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12,000,000借：主營業務成本-[商品名稱]37,500,000貸：發出商品-[商品名稱]37,500,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發費用資本化借：研發支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產損溢5,000,000借：待處理財產損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經費借：管理費用-工會經費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產減值準備借：資產減值損失15,000,000貸：固定資產減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業務收入6,000,000支付違約金借：營業外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產攤銷借：管理費用-無形資產攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計工作職責說明書一、基本信息崗位名稱：會計所屬部門：財務部直接上級：財務經理崗位編碼：[具體編碼]二、崗位職責賬務處理嚴格依據國家統一的會計制度和企業內部財務規定，對各類原始憑證進行審核，確保其真實性、合法性與完整性。審核無誤后，準確編制記賬憑證，涵蓋資產購置、費用報銷、收入確認等業務。每日及時登記現金日記賬與銀行存款日記賬，做到日清月結，保證賬實相符。負責總賬與明細賬的登記工作，定期進行總賬與明細賬的核對，保證賬賬相符。月終，依據總賬和明細賬編制科目余額表，為財務報表的編制提供基礎數據。財務報表編制按照月度、季度和年度，精準編制資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益變動表等財務報表。報表編制過程中，確保數據來源可靠、計算準確、項目列示規范，真實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。對財務報表進行深入分析，撰寫財務報表分析報告。通過比率分析、趨勢分析等方法，揭示企業財務指標的變化趨勢及存在問題，為管理層決策提供有力的財務支持。稅務管理熟悉國家稅收政策法規，及時