小企業會計賬務處理核算流程一

賬務

處理

會計核算制度

一、目的

為了全面、及時、準確、完整的對公司的經濟事項進行會計

核算，

全面、客觀地反映公司的經營及財務狀況，根據《企業會計

準則》的規定，

結合集團生產經營的特性，制定本會計核算制度。

二、核算口徑

公司會計核算應遵循統一性和完整性原則，即會計核算年

度、會計科目核算口徑、財務報表口徑、會計政策等應前后

保持一致。

三、公司會計核算的基本會計政策

1、會計核算采取權責發生制原則，在進行會計核算時，收

入與其成本、藉用應當相互配比，同一會計期間內的各項收

入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認，會

計信息應當具有可比性；

2、公司會計政策不得隨意進行改變，并且前后期必須一致,

確因特殊情況需對會計政策進行調整的，應在〃財務報表〃

中予以披露；

3、公司在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，

不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準

備。

4、公司會計核算年度為公歷1月1日至12月31日；月、

季度為當月、季的第一日至最后一日；

5、公司的固定資產按直線法計提折舊，折舊期限按類別劃

分"氐值易耗品在使用時依其價值大小實行一次性攤銷或

〃五、五〃攤銷；計入長期待攤費用科目的開辦費用、裝修

費用攤銷期為2年，專項科技研發費用沒有形成無形資產的

成本攤銷期為2年，金額超過100萬以上的可以在2年以上

最長5年內攤銷完畢；其他待攤費用按實際受益期限攤銷。

四、會計核算崗位

L財務負責人協調整個公司的會計核算工作，對會計賬務

和會計報表的真實性負責；

2、會計在財務負責人的領導下對其所負責的具體核算事項

和賬務的真實性、及時性和安全性負責；

3、出納對公司的資金安全性、準確性、回款的及時確認負

責；

4、統計、倉管、物控、采購等人員對進銷存數據的準確性、

及時性負責。

五、會計核算使用的主要會計科目

1、資產類：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投

資、應收賬款、其他應收款、原材料、庫存商品、周轉材料、

長期投資、固定資產原值、累計折舊、在建工程、工程物資、

固定資產清理、無形資產、長期待攤費用

2、負債類：短期借款、應付票據、應付賬款、應付職工薪

酬、應交稅費、其他應付款、長期借款

3、權益類：實收資本、本年利潤、未分配利潤

4、成本類：生產成本、制造費用

5、損益類：主營業務收入、主營業務成本、營業稅金及附

加、其他業務收入、其他業務成本、銷售費用、管理費用、

財務費用、營業外收入、營業外支出、投資收益、所得稅費

用

六、主要科目使用說明

1.、現金：其核算范圍包括存放在公司由出納保管的現鈔，

設置日記賬進行日常收支業務的登記，現金的賬面余額必須

與庫存數相符；

2.、銀行存款：核算公司對公銀行賬戶，銀行存款的明細核

算按照開戶銀行、賬戶名稱和賬號進行賬戶設置，銀行存款

的賬面余額應當與銀行對賬單每月定期核對，并按月編制銀

行存款余額調節表調節相符；

3,原材料：指企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、

輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、

包裝材料、燃料等。

4、庫存商品：是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,

合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂

貨單位，或可以作為商品對外銷售的產成品、自制半成品以

及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本（或進價），包括

庫存產成品、外購商品、發出待安裝的商品以及寄存在外的

商品等。

6、長期待攤費用：主要是指攤銷期超過1年的費用，如轉

讓費、裝修費、開辦費、專項科技研發費用等，一般攤銷期

為2年，沒有形成無形資產的專項科技研發費用金額較大的

可以在2年以上最長5年內攤銷完畢；其他待攤費用按實際

受益期限攤銷但最長不超過1年；如果某項待攤費用已經不

能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、

費用，不得再留待以后期間攤銷；

7、生產成本：核算生產單位為生產產品或提供勞務而發生

的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出

包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力

等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）和制造費用；生

產成本應分大類或產品進行歸集核算，也可按批次（訂單）

歸集核算。

8、制造費用：核算企業內的分廠、車間為組織和管理生產

所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、

維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費

等）。

9、主營業務收入：反映按商品銷售收入原價扣除銷售折扣

后的凈額。商品銷售收入核算直接銷售的商品確認的收入，

按存貨大類分類設置明細科目核算；

10.主營業務成本：核算已銷產成品的成本。商品銷售成

本按存貨大類分類設置明細科目核算（商品銷售成本可以按

照商品的歷史成本，采用加權平均法計算結轉已銷商品的成

本）

11、主營業務稅金及附加：核算當期應繳國稅和地稅的各項

12、管理費用：核算公司各職能管理（除業務部門）發生的

為公共管理和服務所付出的各項費用。

13、銷售費用：核算公司業務部門為開展業務活動所發生的

各項費用，以及駐外辦事處所發生的各項日常費用；

14、財務費用：核算企業在生產經營過程中為籌集資金而發

生的各項費用，包括企業生產經營期間發生的利息支出（減

利息收入）、貼現利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續費,

以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、借款擔保費

等。

七、財務會計報告

1.、會計報表包括：

1）資產負債表

2）利潤表（損益表）

3）現金流量表

4）所有者權益變動表

2、月度（中期）財務會計報告應當于月度終了后15天內（節

假日順延，下同）報出；季度中期財務會計報告應當于季度終

了后15天內報出；半年度中期財務會計報告應當于年度中

期結束后15天內報出；年度財務會計報告應當于年度終了

后1個月內報出。

3、會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加

蓋公章。封面上應當注明：企業（事業部）名稱、報表所屬

年度或者月份、報出日期，并由公司（事業部）總經理和會

計經理主管簽名。上報總部的會計報表應當附報電子文檔。

賬務處理：

小企業會計分錄匯總（二）

9.應收票據到期

Q）收回本息

借：銀行存款（按實際收到的金額）

貸：應收票據（接應收票據的賬面余額）

財務費用（按其差額）

（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯

票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按

應收票據的贖面余額

借：應收賬款

貸：應收票據

（3）到期不能收回的帶息應收票據，轉入"應收賬款"科

目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備

查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用。

10.企業發生應收賬款

借：應收賬款（按應收金額）

貸：主營業務收入等（按實現的銷售收入）

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

11.收回應收賬款

借：銀行存款等

貸：應收賬款

12.小企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等

借：應收賬款

貸：銀行福欠等

13.收回代墊費用

借：銀行存款

貸：應收賬款

14.如果小企業應收賬款改用商業匯票結算，收到承兌的商

業匯票時，按票面價值

借：應收票據

貸：應收賬款

15.以應收賬款等應收債權為質押取得銀行借款

借：銀行存款（按實際收到的款項）

財務費用（按實際支付的手續費）

貸：短期借款等（按銀行借款本金）

16,將應收債權出售給銀行等金融機構，企業、債務人及

銀行之間的協議不附有追索權的

（1）借：銀行存款等（按實際收到的款項）

其他應收款（按協議中約定預計將發生的銷售退回和

銷售折讓的金額，包括現金折扣）

壞賬準備（按售出應收債權已提取的壞賬準備金額）

財務費用（按應支付的相關手續費的金額）

營業外支出（按借方差額）

貸：應收賬款等（按售出應收債權的賬面余額）

營業外收入（按貸方差額）

（2）實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折

讓如果等于原已記入〃其他應收款〃科目的金額

借：主營業務收入（按實際發生的銷售退回及銷售折讓的

金額）

財務費用（如有現金折扣）

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值

稅銷項稅額）

貸：其他應收款（按原記入"其他應收款?！颇康念A計

銷售退回和銷售折讓金額）

（3）實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折

讓與原已記入"其他應收款"科目的金額如有差額，除按上

述規定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回

及銷售折讓款，通過"其他應付款"或"銀行存款"科目棱

算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，

通過〃其他應收款〃或〃銀行存款〃科目核算。

如果上述銷售退回等發生于資產負債表日后事項期間，其

會計處理應比照本制度中關于資產負債表日后事項期間有

關銷售退回的規定處理。

17.出售應收債權過程中如附有追索權，即在有關應收債

權到期無法從債務人處收回時，銀行有權力向出售應收債權

的企業追償，或按照協議約定，企業有義務按照約定金額自

銀行等金融機構回購部分應收債權，則應按本制度中關于以

應收債權為質押取得借款的會計處理原則執行。

18.發生其他各種應收款項

借：其他應收款

貸：有關科目

19.收回各種應收款項

借：有關科目

貸：其他應收款

20.提取壞賬準備

借：管理費用

貸：壞賬準備

應提數小于壞賬準備賬面余額的，按差額

借：壞賬準備

貸：管理費用

21.對于確實無法收回的應收款項。經批準作為壞賬損

失的，沖銷提取的壞賬準備

借：壞賬準備

貸：應收賬款

其他應收款

22.已確認并轉銷的壞賬損失，如以后又收回

借：應收賬款

其他應收款等（按實際收回的金額）

貸：壞賬準備

同時

借：銀行存款

貸：應收賬款

其他應收款等

（四）應收股息

1.小企業購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但

尚未領取的現金股利

借：短期投資

長期股權投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領

取的現金股利）

應收股息（按應領取的現金股利）

貸：銀行存款（按實際支付的價款）

其他貨幣資金——存出投資款

2.小企業對外進行長期股權投資，被投資單位宣告發放現

金股利或分派利潤

借：應收股息

貸：投資收益（或長期股權投資）

3.企業收到現金股利或^潤

借：銀行存款

貸：應收股息

4.小企業購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息

期但尚未領取的債券利息

借：短期投資

長期債權投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚

未領取的利息）

應收股息（按應收取的利息）

貸：銀行存款（按實際支付的價款）

其他貨幣資金——存出投資款

5.購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付

息的其他長期債權投資，已到付息期而應收未收的利息，應

于確認投資收益時，接應獲得的利息

借：應收股息

貸：投資收益

6.實際收到利息時

借：銀行存款（按實際收到的金額）

投資收益（按實際收到的金額小于應收利息賬面余額的

差額）

貸：應收股息（按應收利息的賬面余額）

投資收益（按實際收到的金額大于應收利息賬面余額的

差額）

7.購入一次還本付息債券，各期期末按應獲得的利息

借：長期債權投資

貸：投資收益

（五）存貨

1.購入材料或商品，如已取得發票等憑證或已支付貨款,

但材料或商品尚未運抵時

借：在途物資（按購人材料的簍際成本）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（按已支付的金額）

應付賬款等（按應支付的金額）

待購入的材料或商品運抵小企業并驗收入庫時

借：材料

庫存商品

貸：在途物資

2.購入并已驗收入庫的材料，按實際成本

借：材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸:銀行福欠

應付賬款

3.自制并已驗收入庫的材料，按生產過程中發生的實際

成本

借：材料

貸：生產成本

4.委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工

過

程中發生的實際成本

借：材料

貸：委托加工物資

5.投資者投入的材料

借：材料（按投資各方確認的價值）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本等

6.接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關憑據的，按憑據

上標明的金額加上應支付的相關稅費作為實際成本；捐贈方

沒有提供有關憑據的，按其市價或同類、類似材料的市場價

格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本

借：材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：待轉資產價值

銀行存款等

7.生產經營領用材料，按實際成本

借：生產成本

制造費用

營業費用

管理費用等

貸：材料

8.發出委托外單位加工的材料，按實際成本

借：委托加工物資

貸：材料

9.隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，按實際成本

借：營業費用

貸：材料

10.隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本

借：其他業務支出

貸：材料

11.出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本

借：其他業務支出（如為出租包裝物）

營業費用（如為出借包裝物）

貸：材料

收到出租包裝物的租金

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