高級審計師考試技能試題及答案詳解姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險模型的說法，正確的是（）

A.審計風險模型包括固有風險、控制風險和檢查風險

B.審計風險模型中的檢查風險是指注冊會計師通過實施審計程序所能降低的審計風險

C.審計風險模型中的控制風險是指內部控制對固有風險的降低程度

D.審計風險模型中的固有風險是指企業在經濟活動中的風險

答案：AB

2.下列關于審計證據的說法，正確的是（）

A.審計證據是審計過程中獲取的、用于支持審計意見的資料

B.審計證據可以是內部證據，也可以是外部證據

C.審計證據應當具有可靠性、相關性、充分性和有效性

D.審計證據的可靠性是指證據來源的可靠性

答案：ABC

3.下列關于審計程序的說法，正確的是（）

A.審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質性程序

B.風險評估程序是審計工作的第一步，旨在識別和評估審計風險

C.控制測試程序是對內部控制的有效性進行測試的程序

D.實質性程序是對財務報表項目進行詳細審查的程序

答案：ABCD

4.下列關于審計報告的說法，正確的是（）

A.審計報告是對被審計單位財務報表的審計結果和意見的書面報告

B.審計報告應當包括審計意見、審計依據、審計范圍和審計方法等內容

C.審計報告應當由注冊會計師簽字、蓋章，并注明報告日期

D.審計報告應當在審計工作完成后及時出具

答案：ABCD

5.下列關于內部控制的說法，正確的是（）

A.內部控制是組織為了實現其目標而制定的一系列控制政策和程序

B.內部控制的目標包括防止舞弊、提高經營效率和效果、保證財務報告的可靠性

C.內部控制應當與組織的規模、復雜程度和業務性質相適應

D.內部控制應當由組織的高層管理人員負責監督和執行

答案：ABCD

6.下列關于審計師職業道德的說法，正確的是（）

A.審計師應當遵守職業道德規范，維護職業形象

B.審計師應當保持獨立性，不受任何利益沖突的影響

C.審計師應當保持客觀公正，對被審計單位保持中立態度

D.審計師應當保守客戶秘密，不得泄露客戶信息

答案：ABCD

7.下列關于審計準則的說法，正確的是（）

A.審計準則是注冊會計師在審計工作中應當遵循的基本規范

B.審計準則由我國注冊會計師協會制定和發布

C.審計準則旨在提高審計工作的質量和效率

D.審計準則對注冊會計師的審計行為具有強制約束力

答案：ABCD

8.下列關于審計抽樣方法的說法，正確的是（）

A.審計抽樣是審計師在有限審計資源下，通過抽取樣本對總體進行評估的方法

B.審計抽樣分為隨機抽樣和非隨機抽樣

C.隨機抽樣可以保證樣本的代表性，非隨機抽樣不能保證樣本的代表性

D.審計抽樣應當遵循適當性、有效性和可靠性原則

答案：ABD

9.下列關于審計報告的意見類型，正確的是（）

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無法表示意見

答案：ABCD

10.下列關于審計師職業發展的說法，正確的是（）

A.審計師可以通過參加培訓和考試，提高自己的專業能力和水平

B.審計師可以通過積累實踐經驗，提升自己的職業素養

C.審計師可以通過參加專業組織，拓展自己的人脈和資源

D.審計師可以通過撰寫論文和發表文章，提升自己的學術地位

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執行審計工作時，應當始終保持職業懷疑態度。（）

答案：√

2.審計報告中的管理層聲明是審計師獲取審計證據的重要來源。（）

答案：×

3.內部控制的有效性可以通過對內部控制測試的結果進行評估。（）

答案：√

4.審計師在審計過程中，可以對被審計單位的財務報表進行修改。（）

答案：×

5.審計抽樣應當確保樣本數量足夠，以反映總體的特征。（）

答案：√

6.審計師在出具審計報告時，應當對財務報表的公允性發表意見。（）

答案：√

7.審計師在審計過程中，可以不遵守保密原則，因為審計工作已經完成。（）

答案：×

8.審計師在執行審計工作時，可以不遵守審計準則，因為準則不是法律。（）

答案：×

9.審計師在審計過程中，可以不進行風險評估，因為風險評估不是審計程序的一部分。（）

答案：×

10.審計師在出具審計報告時，如果發現財務報表存在重大錯誤，應當立即向被審計單位管理層報告。（）

答案：√

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執行審計工作時，如何保持獨立性。

答案：

（1）在專業服務關系開始時，審計師應當評價對獨立性的影響，并在必要時采取防范措施。

（2）審計師應當保持職業懷疑態度，對審計過程中發現的疑點進行深入調查。

（3）審計師應當遵守職業道德規范，避免任何可能損害獨立性的利益沖突。

（4）審計師應當保持客觀公正，不受被審計單位管理層或任何外部壓力的影響。

2.簡述審計師在審計過程中，如何獲取和評價審計證據。

答案：

（1）審計師應當根據審計目標和計劃，設計適當的審計程序以獲取審計證據。

（2）審計師應當通過詢問、觀察、檢查和重新計算等方法獲取審計證據。

（3）審計師應當評價審計證據的可靠性、相關性、充分性和有效性。

（4）審計師應當根據審計證據的充分性和適當性，形成審計結論。

3.簡述審計師在審計報告中，如何表達審計意見。

答案：

（1）審計師應當根據審計準則和程序，對財務報表的公允性發表意見。

（2）審計師應當根據審計證據和結論，選擇合適的審計意見類型，如無保留意見、保留意見等。

（3）審計師應當在審計報告中明確指出審計意見的依據和范圍。

（4）審計師應當在審計報告中避免使用模糊或誤導性的語言。

4.簡述審計師在執行審計工作時，如何處理審計過程中發現的舞弊跡象。

答案：

（1）審計師應當對舞弊跡象進行初步調查，以確定是否存在舞弊行為。

（2）審計師應當根據調查結果，采取適當的措施，如擴大審計程序、尋求專家意見等。

（3）審計師應當將舞弊跡象報告給被審計單位管理層，并建議采取糾正措施。

（4）審計師應當將舞弊行為報告給監管機構，并按照相關規定進行處理。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中如何運用職業判斷，以及職業判斷對審計質量的影響。

答案：

審計師在審計過程中需要運用職業判斷，這是審計工作的重要組成部分。以下是對職業判斷的運用及其對審計質量影響的論述：

（1）職業判斷的運用：

a.審計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時，需要運用職業判斷。

b.在評估審計證據的可靠性時，審計師需要運用職業判斷來評估證據的來源、性質和可靠性。

c.在評估被審計單位內部控制的有效性時，審計師需要運用職業判斷來識別潛在的控制缺陷。

d.在確定財務報表披露的充分性和適當性時，審計師需要運用職業判斷來評估管理層對財務信息的披露是否充分和準確。

（2）職業判斷對審計質量的影響：

a.職業判斷的準確性直接影響審計程序的合理性和有效性，從而影響審計質量。

b.職業判斷有助于審計師識別和評估審計風險，確保審計程序能夠應對這些風險。

c.職業判斷有助于審計師在復雜和不確定的審計環境中作出決策，提高審計報告的可靠性。

d.職業判斷的運用有助于審計師發現被審計單位潛在的舞弊行為，維護審計工作的公正性。

2.論述審計師在審計過程中如何平衡審計成本與審計質量，以及這一平衡對審計實踐的意義。

答案：

審計師在執行審計工作時，需要平衡審計成本與審計質量，以確保審計工作的效率和效果。以下是對這一平衡的論述及其對審計實踐的意義：

（1）平衡審計成本與審計質量的方法：

a.審計師應當根據審計目標和風險水平，合理設計審計程序，避免不必要的審計工作。

b.審計師應當運用職業判斷，選擇合適的審計證據獲取方法，以降低審計成本。

c.審計師應當合理分配審計資源，確保重點領域得到充分的審計關注。

d.審計師應當與被審計單位管理層溝通，了解其內部控制和風險管理情況，以減少審計工作量。

（2）平衡對審計實踐的意義：

a.平衡審計成本與審計質量有助于提高審計工作的效率，降低審計成本，提高審計資源的利用效率。

b.通過平衡，審計師能夠確保審計工作在合理的時間內完成，滿足客戶的需求。

c.平衡有助于審計師在遵守審計準則的同時，提供高質量的服務，增強客戶對審計師的信任。

d.平衡審計成本與審計質量是審計實踐中的持續挑戰，有助于審計師不斷改進審計方法和技術。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計師職業道德規范的說法，錯誤的是（）

A.審計師應當保持獨立性

B.審計師應當保守客戶秘密

C.審計師應當接受不當利益

D.審計師應當保持客觀公正

答案：C

2.在審計過程中，下列哪項不是審計師應當關注的內部控制目標？（）

A.防止舞弊

B.提高經營效率

C.保障財務報告可靠性

D.降低審計風險

答案：D

3.審計師在執行審計工作時，下列哪種行為可能損害其獨立性？（）

A.保持客觀公正

B.適當披露利益沖突

C.接受客戶的小額禮品

D.保持職業懷疑態度

答案：C

4.下列關于審計抽樣方法的說法，正確的是（）

A.隨機抽樣比非隨機抽樣更可靠

B.非隨機抽樣適用于所有審計程序

C.隨機抽樣不適用于控制測試

D.非隨機抽樣無法保證樣本的代表性

答案：D

5.審計師在審計報告中，對財務報表的總體意見是（）

A.保留意見

B.無保留意見

C.無法表示意見

D.拒絕表示意見

答案：B

6.下列關于審計師在審計過程中發現舞弊跡象的處理方法，正確的是（）

A.直接向公眾披露

B.僅向被審計單位管理層報告

C.評估舞弊跡象的嚴重程度，并采取相應措施

D.不采取任何行動，因為審計工作已結束

答案：C

7.審計師在審計過程中，下列哪項不是審計證據？（）

A.管理層聲明

B.內部控制文件

C.外部審計報告

D.審計師的主觀判斷

答案：D

8.下列關于審計準則的說法，正確的是（）

A.審計準則是對審計師的法律約束

B.審計準則是由審計師自行制定的

C.審計準則是對審計工作的基本規范

D.審計準則不具有強制執行力

答案：C

9.下列關于審計師職業發展的說法，正確的是（）

A.審計師可以通過參加考試來提高自己的專業技能

B.審計師可以通過積累經驗來提升自己的職業素養

C.審計師可以通過撰寫論文來提高自己的學術地位

D.以上都是

答案：D

10.下列關于審計師在審計報告中表達意見的說法，正確的是（）

A.審計師應當在報告中明確指出財務報表的公允性

B.審計師應當在報告中指出所有可能影響財務報表的因素

C.審計師應當在報告中說明審計工作的范圍和限制

D.以上都是

答案：D

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：AB

解析思路：審計風險模型包括固有風險、控制風險和檢查風險，其中檢查風險是注冊會計師通過審計程序降低的風險。

2.答案：ABC

解析思路：審計證據應具備可靠性、相關性、充分性和有效性，內部和外部證據都是獲取審計證據的途徑。

3.答案：ABCD

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試和實質性程序，每個程序都是審計工作的重要組成部分。

4.答案：ABCD

解析思路：審計報告應包含審計意見、依據、范圍和方法，并由注冊會計師簽字蓋章。

5.答案：ABCD

解析思路：內部控制的目標包括防止舞弊、提高效率和效果、保證財務報告可靠性，且應適應組織規模和業務性質。

6.答案：ABCD

解析思路：審計師應遵守職業道德規范，保持獨立性，客觀公正，保守秘密，不受不當利益影響。

7.答案：ABCD

解析思路：審計準則是注冊會計師執行審計工作的基本規范，由專業組織制定，對審計行為具有強制約束力。

8.答案：ABD

解析思路：審計抽樣分為隨機和非隨機，隨機抽樣可保證樣本代表性，非隨機抽樣不保證，但適用于特定情況。

9.答案：ABCD

解析思路：審計報告意見類型包括無保留、保留、無法表示和拒絕表示，每種類型對應不同的審計情況。

10.答案：ABCD

解析思路：審計師職業發展可通過培訓、實踐經驗、專業組織和學術活動等多方面進行。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：√

解析思路：審計師應始終保持職業懷疑態度，以發現潛在的錯誤或舞弊。

2.答案：×

解析思路：管理層聲明是審計師獲取審計證據的依據之一，但不是唯一來源。

3.答案：√

解析思路：內部控制測試有助于評估內部控