高效復習的2024年高級審計師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級審計師考試的范圍？

A.審計準則

B.企業內部控制

C.財務報表審計

D.稅法

E.會計制度

2.下列關于審計證據的說法，正確的是：

A.審計證據是審計人員進行審計工作的基礎

B.審計證據的可靠性越高，審計風險越低

C.審計證據的充分性越高，審計風險越低

D.審計證據的適當性越高，審計風險越低

E.審計證據的充分性和適當性是相互獨立的

3.下列關于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計人員執行審計工作的步驟

B.審計程序的設計應考慮審計目標、審計范圍和審計風險

C.審計程序的實施應遵循審計準則

D.審計程序的結果應形成審計意見

E.審計程序的設計和實施是相互獨立的

4.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是組織為了實現其目標而建立的一系列政策和程序

B.內部控制的目標包括：確保財務報告的可靠性、提高經營效率和效果、確保資產的安全

C.內部控制的設計應考慮組織規模、業務性質和風險水平

D.內部控制的有效性應通過持續監督和評估來保證

E.內部控制的設計和實施是相互獨立的

5.下列關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件

B.審計報告應包括審計意見、審計依據、審計程序和審計發現等內容

C.審計報告的編制應遵循審計準則

D.審計報告的簽發應由審計人員負責

E.審計報告的簽發和發表是相互獨立的

6.下列關于審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性

B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險與審計證據的充分性和適當性有關

D.審計風險與審計人員的專業能力有關

E.審計風險與審計意見的發表有關

7.下列關于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是審計人員進行審計工作的規范和指南

B.審計準則包括一般準則、專業準則和程序準則

C.審計準則的制定和修訂應遵循國際審計準則

D.審計準則的實施應通過審計人員的培訓和提高來實現

E.審計準則的遵守與審計意見的發表有關

8.下列關于審計方法的說法，正確的是：

A.審計方法是指審計人員獲取審計證據和形成審計意見的技術和手段

B.審計方法包括詢問、觀察、分析程序和實質性程序

C.審計方法的選擇應考慮審計目標、審計范圍和審計風險

D.審計方法的應用應遵循審計準則

E.審計方法的應用與審計意見的發表有關

9.下列關于審計質量的說法，正確的是：

A.審計質量是指審計工作的結果符合審計準則的程度

B.審計質量包括審計程序的合規性、審計證據的充分性和適當性

C.審計質量的保證需要通過審計人員的專業能力和職業道德來實現

D.審計質量的評估需要通過外部審計機構的監督和評價來實現

E.審計質量的保證與審計意見的發表有關

10.下列關于審計職業道德的說法，正確的是：

A.審計職業道德是審計人員的職業道德規范和行為準則

B.審計職業道德包括誠信、客觀、專業勝任能力、保密和獨立性

C.審計職業道德的遵守需要審計人員的自我約束和行業監督

D.審計職業道德的違反可能導致審計人員的職業資格被吊銷

E.審計職業道德的遵守與審計意見的發表有關

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級審計師考試的內容完全基于中國注冊會計師審計準則和實務公告。（錯誤）

2.審計人員對客戶的審計意見必須與審計準則的要求完全一致。（錯誤）

3.審計人員在執行審計工作時，應始終保持客觀公正的態度。（正確）

4.內部控制設計得越好，審計人員的檢查風險就越高。（錯誤）

5.審計證據的適當性是指審計證據與審計目標的相關程度。（正確）

6.審計人員可以在未取得客戶同意的情況下獲取第三方證據。（錯誤）

7.審計報告的簽發日期應當早于審計工作的完成日期。（錯誤）

8.審計風險是由審計人員自身的專業能力不足所導致的。（錯誤）

9.審計人員對財務報表的審計意見是基于審計證據的合理推斷。（正確）

10.審計職業道德要求審計人員不得利用其職業地位謀取個人私利。（正確）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計證據的三個基本特征。

2.解釋內部控制的三要素。

3.說明審計人員在確定審計程序時需要考慮的主要因素。

4.簡要闡述審計職業道德的基本原則。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計人員在執行審計工作時，如何平衡審計風險與審計成本的關系。

2.論述在當前經濟環境下，審計人員如何應對新興技術和復雜交易對審計工作帶來的挑戰。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于高級審計師考試的范圍？

A.審計準則

B.企業內部控制

C.財務報表審計

D.審計報告編制

E.會計制度分析

2.審計證據的可靠性主要取決于以下哪個因素？

A.證據的來源

B.證據的形態

C.證據的完整性

D.證據的合理性

E.證據的權威性

3.下列關于審計程序的說法，錯誤的是：

A.審計程序是審計人員執行審計工作的步驟

B.審計程序的設計應考慮審計目標、審計范圍和審計風險

C.審計程序的實施應遵循審計準則

D.審計程序的結果應形成審計意見

E.審計程序的設計和實施是相互獨立的

4.內部控制的三大目標是：

A.確保財務報告的可靠性、提高經營效率和效果、確保資產的安全

B.確保財務報告的準確性、提高經營效率和效果、確保資產的安全

C.確保財務報告的完整性、提高經營效率和效果、確保資產的安全

D.確保財務報告的及時性、提高經營效率和效果、確保資產的安全

E.確保財務報告的合理性、提高經營效率和效果、確保資產的安全

5.審計報告中，下列哪項內容不是必須包含的？

A.審計意見

B.審計依據

C.審計程序

D.審計發現

E.審計費用

6.下列關于審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性

B.審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險

C.審計風險與審計證據的充分性和適當性無關

D.審計風險與審計人員的專業能力無關

E.審計風險與審計意見的發表無關

7.審計準則的制定和修訂主要依據以下哪個文件？

A.國際審計準則

B.中國注冊會計師審計準則

C.企業內部控制準則

D.會計準則

E.稅法

8.審計方法中的“實質性程序”是指：

A.詢問程序

B.觀察程序

C.分析程序

D.實質性測試程序

E.確認程序

9.審計質量的保證主要依賴于以下哪個方面？

A.審計人員的專業能力

B.審計準則的遵守

C.審計程序的執行

D.審計證據的收集

E.審計意見的發表

10.審計職業道德的基本原則中，不包括以下哪個？

A.誠信

B.客觀

C.專業勝任能力

D.獨立性

E.利益沖突

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.ABCDE

解析思路：高級審計師考試涵蓋了審計準則、內部控制、財務報表審計、稅法和會計制度等多個方面，這些都是考試的核心內容。

2.ABCD

解析思路：審計證據的可靠性、充分性和適當性是評價審計證據質量的關鍵特征，它們直接影響審計風險。

3.ABD

解析思路：審計程序是審計人員執行審計工作的步驟，其設計應考慮審計目標、范圍和風險，實施應遵循審計準則，結果應形成審計意見。

4.ABCD

解析思路：內部控制的三大目標包括確保財務報告的可靠性、提高經營效率和效果、確保資產的安全，這些目標是內部控制設計的基礎。

5.ABCDE

解析思路：審計報告應包括審計意見、審計依據、審計程序和審計發現等內容，而審計費用通常不是報告的必要部分。

6.ABCD

解析思路：審計風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性，包括固有風險、控制風險和檢查風險，與審計證據的質量和審計人員的專業能力相關。

7.ABCD

解析思路：審計準則的制定和修訂應遵循國際審計準則，同時結合本國的實際情況進行調整。

8.CD

解析思路：實質性程序是審計人員為了獲取充分、適當的審計證據而執行的程序，包括實質性測試和分析程序。

9.ABCD

解析思路：審計質量的保證依賴于審計人員的專業能力、審計準則的遵守、審計程序的執行和審計證據的收集。

10.ABCDE

解析思路：審計職業道德的基本原則包括誠信、客觀、專業勝任能力、保密和獨立性，這些都是審計人員應遵守的基本準則。

二、判斷題

1.錯誤

解析思路：高級審計師考試的內容不僅包括中國注冊會計師審計準則和實務公告，還包括其他相關法律法規和會計準則。

2.錯誤

解析思路：審計人員的審計意見應基于審計準則的要求，但并非必須與審計準則完全一致，有時可能需要根據具體情況進行調整。

3.正確

解析思路：審計人員的客觀性是審計工作的重要原則，要求審計人員保持公正、無偏見的立場。

4.錯誤

解析思路：內部控制設計得越好，審計人員的檢查風險應該越低，因為內部控制能夠有效降低錯報發生的可能性。

5.正確

解析思路：審計證據的適當性確實是指審計證據與審計目標的相關程度，這是評價審計證據質量的重要標準。

6.錯誤

解析思路：審計人員獲取第三方證據通常需要客戶的同意，以保護客戶的隱私和商業秘密。

7.錯誤

解析思路：審計報告的簽發日期應晚于審計工作的完成日期，以確保審計意見的準確性和及時性。

8.錯誤

解析思路：審計風險不僅與審計人員的專業能力有關，還與被審計單位的內部控制、經營環境等因素相關。

9.正確

解析思路：審計人員的審計意見是基于對審計證據的合理推斷，這是審計工作的重要原則。

10.正確

解析思路：審計職業道德要求審計人員不得利用其職業地位謀取個人私利，這是維護審計職業形象和公眾信任的基本要求。

三、簡答題

1.審計證據的三個基本特征是：可靠性、充分性和適當性。

解析思路：審計證據的可靠性指證據的真實性和可信賴程度；充分性指證據的數量足以支持審計意見；適當性指證據與審計目標的相關程度。

2.內部控制的三要素是：控制環境、風險評估、控制活動。

解析思路：控制環境是內部控制的基礎，包括管理層的誠信和道德價值觀；風險評估是識別和評估風險的過程；控制活動是實施控制以降低風險的具體措施。

3.審計人員在確定審計程序時需要考慮的主要因素包括：審計目標、審計范圍、審計風險、被審計單位的內部控制、審計證據的充分性和適當性、審計成本效益等。

解析思路：審計程序的設計應確保能夠實現審計目標，覆蓋審計范圍，識別和評估審計風險，并獲取充分、適當的審計證據，同時考慮成本效益。

4.審計職業道德的基本原則包括：誠信、客觀、專業勝任能力、保密和獨立性。

解析思路：誠信要求審計人員誠實、公正；客觀要求審計人員保持無偏見；專業勝任能力要求審計人員具備必要的專業知識和技能；保密要求審計人員保護客戶的隱私和商業秘密；獨立性要求審計人員在執行審計工作時保持獨立，不受外界影響。

四、論述題

1.審計人員在執行審計工作時，如何平衡審計風險與審計成本的關系。

解析思路：審計人員應通過以下方式平衡審計風險與審計成本：合理規