2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題詳解與案例分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于企業會計準則的說法中，正確的是：A.企業會計準則適用于所有企業B.企業會計準則只適用于上市公司C.企業會計準則只適用于國有企業D.企業會計準則只適用于外商投資企業2.下列關于會計要素的說法中，錯誤的是：A.會計要素是會計核算對象的基本分類B.會計要素分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤C.會計要素是會計報表的基本構成要素D.會計要素不包括成本3.下列關于會計科目設置的說法中，正確的是：A.會計科目設置應根據企業規模和業務特點進行B.會計科目設置應與會計報表格式相一致C.會計科目設置應與會計核算方法相一致D.會計科目設置應與會計政策相一致4.下列關于會計憑證的說法中，錯誤的是：A.會計憑證是記錄經濟業務的書面證明B.會計憑證分為原始憑證和記賬憑證C.會計憑證是會計核算的起點D.會計憑證不包括銀行對賬單5.下列關于會計賬簿的說法中，正確的是：A.會計賬簿是記錄會計憑證的載體B.會計賬簿分為日記賬、明細賬和總賬C.會計賬簿是會計核算的依據D.會計賬簿不包括備查賬6.下列關于會計報表的說法中，錯誤的是：A.會計報表是企業財務狀況和經營成果的反映B.會計報表包括資產負債表、利潤表和現金流量表C.會計報表是會計核算的最終成果D.會計報表不包括所有者權益變動表7.下列關于會計政策變更的說法中，正確的是：A.會計政策變更是指企業對會計政策的選擇B.會計政策變更是指企業對會計估計的變更C.會計政策變更是指企業對會計核算方法的變更D.會計政策變更是指企業對會計報表編制方法的變更8.下列關于會計估計變更的說法中，正確的是：A.會計估計變更是指企業對會計政策的選擇B.會計估計變更是指企業對會計估計的變更C.會計估計變更是指企業對會計核算方法的變更D.會計估計變更是指企業對會計報表編制方法的變更9.下列關于或有事項的說法中，正確的是：A.或有事項是指企業過去的交易或事項形成的B.或有事項是指企業未來交易或事項可能形成的C.或有事項是指企業現在交易或事項可能形成的D.或有事項是指企業現在交易或事項已經形成的10.下列關于非貨幣性資產交換的說法中，正確的是：A.非貨幣性資產交換是指企業以貨幣性資產換取非貨幣性資產B.非貨幣性資產交換是指企業以非貨幣性資產換取非貨幣性資產C.非貨幣性資產交換是指企業以貨幣性資產換取非貨幣性資產和貨幣性資產D.非貨幣性資產交換是指企業以非貨幣性資產換取非貨幣性資產和貨幣性資產二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列屬于會計要素的有：A.資產B.負債C.所有者權益D.收入E.費用F.利潤2.下列屬于會計科目的有：A.應收賬款B.預收賬款C.預付賬款D.庫存現金E.銀行存款F.固定資產3.下列屬于會計憑證的有：A.原始憑證B.記賬憑證C.銀行對賬單D.預算E.財務報表F.財務分析報告4.下列屬于會計賬簿的有：A.日記賬B.明細賬C.總賬D.備查賬E.財務報表F.財務分析報告5.下列屬于會計報表的有：A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表E.財務報表附注F.財務分析報告6.下列屬于會計政策變更的有：A.會計政策的選擇B.會計估計的變更C.會計核算方法的變更D.會計報表編制方法的變更E.財務報表附注的變更F.財務分析報告的變更7.下列屬于會計估計變更的有：A.會計政策的選擇B.會計估計的變更C.會計核算方法的變更D.會計報表編制方法的變更E.財務報表附注的變更F.財務分析報告的變更8.下列屬于或有事項的有：A.企業過去的交易或事項形成的B.企業未來交易或事項可能形成的C.企業現在交易或事項可能形成的D.企業現在交易或事項已經形成的E.企業現在交易或事項可能形成的F.企業未來交易或事項已經形成的9.下列屬于非貨幣性資產交換的有：A.企業以貨幣性資產換取非貨幣性資產B.企業以非貨幣性資產換取非貨幣性資產C.企業以貨幣性資產換取非貨幣性資產和貨幣性資產D.企業以非貨幣性資產換取非貨幣性資產和貨幣性資產E.企業以貨幣性資產換取非貨幣性資產和負債F.企業以非貨幣性資產換取非貨幣性資產和負債10.下列屬于所得稅會計處理的有：A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.遞延所得稅資產D.遞延所得稅負債E.所得稅費用F.所得稅收益四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“對”，錯誤的寫“錯”。1.會計報表是企業對外披露財務信息的主要手段。（）2.會計政策變更和會計估計變更都屬于會計差錯。（）3.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應采用未來適用法。（）4.或有事項的確認和計量應以實際發生為基礎。（）5.非貨幣性資產交換的公允價值確定應以交易雙方的實際成交價為基礎。（）6.所得稅會計處理中，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以稅法規定的計稅基礎為依據。（）7.企業發生的非貨幣性資產交換，應按照公允價值進行計量。（）8.會計估計變更的會計處理，應采用未來適用法。（）9.企業應將實際發生的或有事項確認為預計負債。（）10.所得稅會計處理中，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應采用歷史成本法。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述會計要素的定義及其分類。2.簡述會計科目設置的原則。3.簡述會計憑證的編制要求。4.簡述會計賬簿的登記要求。5.簡述會計報表的編制要求。六、計算題要求：根據下列條件，計算相關金額。1.某企業2024年實現營業收入1000萬元，營業成本600萬元，期間費用300萬元，稅前利潤100萬元。假設該企業適用的所得稅稅率為25%，計算該企業2024年度應納所得稅額。2.某企業2024年1月1日購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元。采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備賬面價值為80萬元，公允價值為70萬元。假設該企業適用的所得稅稅率為25%，計算該設備2024年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。3.某企業2024年12月31日應收賬款賬面價值為100萬元，賬面壞賬準備為5萬元。2025年1月1日，該企業對部分應收賬款進行了壞賬核銷，核銷金額為10萬元。假設該企業適用的所得稅稅率為25%，計算該企業2025年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：企業會計準則適用于所有企業，包括各類企業，不僅限于上市公司。2.D解析：會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，成本是收入與費用的組成部分。3.A解析：會計科目設置應根據企業規模和業務特點進行，以適應企業實際情況。4.D解析：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，銀行對賬單屬于原始憑證，但不屬于會計憑證。5.C解析：會計賬簿包括日記賬、明細賬和總賬，備查賬不屬于會計賬簿。6.D解析：會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。7.C解析：會計政策變更是指企業對會計核算方法的變更。8.B解析：會計估計變更是指企業對會計估計的變更。9.B解析：或有事項是指企業未來交易或事項可能形成的，尚未發生。10.B解析：非貨幣性資產交換是指企業以非貨幣性資產換取非貨幣性資產。二、多項選擇題1.ABCDEF解析：會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。2.ABCDEF解析：會計科目包括應收賬款、預收賬款、預付賬款、庫存現金、銀行存款和固定資產。3.AB解析：會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。4.ABCD解析：會計賬簿包括日記賬、明細賬、總賬和備查賬。5.ABCD解析：會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。6.ABCD解析：會計政策變更是指企業對會計核算方法的變更。7.BC解析：會計估計變更是指企業對會計估計的變更。8.AB解析：或有事項是指企業未來交易或事項可能形成的。9.ABCD解析：非貨幣性資產交換是指企業以非貨幣性資產換取非貨幣性資產。10.ABCDE解析：所得稅會計處理包括應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、所得稅費用和所得稅收益。三、判斷題1.對解析：會計報表是企業對外披露財務信息的主要手段。2.錯解析：會計政策變更和會計估計變更不屬于會計差錯，它們是會計核算的正常程序。3.錯解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應采用稅法規定的計稅基礎和未來適用法。4.錯解析：或有事項的確認和計量應以最可能發生的情況為基礎。5.錯解析：非貨幣性資產交換的公允價值確定應以交易雙方的實際成交價或市場價格為基礎。6.對解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認應以稅法規定的計稅基礎為依據。7.對解析：企業發生的非貨幣性資產交換，應按照公允價值進行計量。8.對解析：會計估計變更的會計處理，應采用未來適用法。9.錯解析：企業應將實際發生的或有事項確認為預計負債。10.錯解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量應采用稅法規定的計稅基礎和未來適用法。四、簡答題1.會計要素是會計核算對象的基本分類，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。資產是企業擁有或控制的資源，負債是企業承擔的義務，所有者權益是企業所有者對企業凈資產的要求權，收入是企業日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，費用是企業日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。2.會計科目設置的原則包括：科學性、實用性、系統性、規范性和靈活性。科學性是指會計科目設置應符合會計理論；實用性是指會計科目設置應符合企業實際情況；系統性是指會計科目設置應形成完整的體系；規范性是指會計科目設置應符合國家統一的會計制度；靈活性是指會計科目設置應具有一定的靈活性，以適應企業業務變化。3.會計憑證的編制要求包括：真實、完整、規范、及時、合法。真實是指會計憑證應反映經濟業務的實際情況；完整是指會計憑證應包括所有必要的項目；規范是指會計憑證應符合國家統一的會計制度；及時是指會計憑證應及時編制；合法是指會計憑證應符合法律法規。4.會計賬簿的登記要求包括：真實、完整、規范、及時、準確。真實是指會計賬簿應反映經濟業務的實際情況；完整是指會計賬簿應包括所有必要的項目；規范是指會計賬簿應符合國家統一的會計制度；及時是指會計賬簿應及時登記；準確是指會計賬簿應準確記錄經濟業務。5.會計報表的編制要求包括：真實、完整、規范、及時、可比。真實是指會計報表應反映企業的財務狀況和經營成果；完整是指會計報表應包括所有必要的項目；規范是指會計報表應符合國家統一的會計制度；及時是指會計報表應及時編制；可比是指會計報表應具有可比性。五、計算題1.應納所得稅額=稅前利潤×所得稅稅率=100萬元×25%