2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.下列關(guān)于增值稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.增值稅是一種價外稅

B.增值稅的納稅人是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人

C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和零稅率

D.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額

答案：D

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他取得收入的組織

B.企業(yè)所得稅的稅率為25%

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)所得稅的減免稅政策包括高新技術(shù)企業(yè)減免、小型微利企業(yè)減免等

答案：D

3.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.個人所得稅的納稅人是具有中國國籍的個人

B.個人所得稅的稅率分為累進稅率和平行稅率

C.個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額

D.個人所得稅的減免稅政策包括子女教育、繼續(xù)教育等專項附加扣除

答案：A

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人是房產(chǎn)的所有人

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值

C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.房產(chǎn)稅的減免稅政策包括政府機關(guān)、事業(yè)單位等

答案：C

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是土地的使用人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的面積

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅政策包括教育、科研等

答案：C

6.下列關(guān)于車船稅的規(guī)定，錯誤的是：

A.車船稅的納稅人是車船的所有人或者管理人

B.車船稅的計稅依據(jù)是車船的計稅價值

C.車船稅的稅率分為比例稅率和累進稅率

D.車船稅的減免稅政策包括殘疾人、老年人等

答案：D

二、多項選擇題（每題2分，共12分）

1.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

答案：ABCD

2.下列屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有：

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.利息收入

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

答案：ABCD

3.下列屬于個人所得稅應(yīng)稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.稅收返還所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

答案：ABCD

4.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有：

A.城鎮(zhèn)房屋

B.鄉(xiāng)村房屋

C.企業(yè)廠房

D.個人住宅

答案：ACD

5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有：

A.城鎮(zhèn)土地

B.鄉(xiāng)村土地

C.工業(yè)用地

D.居住用地

答案：ACD

6.下列屬于車船稅征稅范圍的有：

A.摩托車

B.小汽車

C.輪船

D.拖拉機

答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.增值稅的納稅人是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。（）

答案：√

2.企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用于所有企業(yè)。（）

答案：×（適用于居民企業(yè)，非居民企業(yè)另有規(guī)定）

3.個人所得稅的稅率分為累進稅率和平行稅率，適用于所有納稅人。（）

答案：×（適用于居民個人，非居民個人另有規(guī)定）

4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值，包括房產(chǎn)的購置價值、折舊等。（）

答案：×（不包括折舊）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為比例稅率和累進稅率，適用于所有土地。（）

答案：×（適用于城鎮(zhèn)土地）

6.車船稅的減免稅政策包括殘疾人、老年人等。（）

答案：√

四、計算題（每題5分，共15分）

1.某企業(yè)2024年銷售收入為1000萬元，購進原材料500萬元，支付加工費100萬元，支付運輸費50萬元，支付水電費20萬元。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

答案：增值稅=（1000-500-100-50-20）×13%=63萬元

2.某企業(yè)2024年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中：銷售收入1000萬元，成本費用800萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：企業(yè)所得稅=（200-50+20）×25%=45萬元

3.某個人2024年取得工資薪金所得12萬元，取得勞務(wù)報酬所得5萬元，取得稿酬所得3萬元。計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案：個人所得稅=（120000+50000×（1-20%）×20%+30000×（1-20%）×70%）×3%=6900元

五、案例分析題（每題10分，共30分）

1.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用800萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：企業(yè)所得稅=（1000-800+50-20）×25%=45萬元

2.某個人2024年取得工資薪金所得12萬元，取得勞務(wù)報酬所得5萬元，取得稿酬所得3萬元。請計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅。

答案：個人所得稅=（120000+50000×（1-20%）×20%+30000×（1-20%）×70%）×3%=6900元

3.某企業(yè)2024年購進原材料500萬元，支付加工費100萬元，支付運輸費50萬元，支付水電費20萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

答案：增值稅=（500+100+50+20）×13%=92.5萬元

六、論述題（每題10分，共20分）

1.簡述增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的計稅依據(jù)。

答案：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額；企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額。

2.分析我國稅收政策對經(jīng)濟發(fā)展的作用。

答案：我國稅收政策對經(jīng)濟發(fā)展具有以下作用：促進經(jīng)濟增長、調(diào)整收入分配、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、維護國家主權(quán)等。

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.答案：D

解析思路：增值稅的計稅依據(jù)是增值額，即銷售額減去進項稅額，而不是銷售額本身。

2.答案：D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩種，適用于不同類型的企業(yè)，而非統(tǒng)一稅率。

3.答案：A

解析思路：個人所得稅的納稅人包括中國公民和在中國境內(nèi)居住滿一年的非居民個人，而非僅限于中國國籍的個人。

4.答案：C

解析思路：房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和累進稅率，適用于不同類型的房產(chǎn)，而非單一稅率。

5.答案：C

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為不同檔次的比例稅率，適用于不同用途的土地，而非單一稅率。

6.答案：D

解析思路：車船稅的減免稅政策不包括殘疾人和老年人，而是針對特定車輛和船只。

二、多項選擇題（每題2分，共12分）

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

2.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售收入、營業(yè)外收入、利息收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

3.答案：ABCD

解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稅收返還所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

4.答案：ACD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城鎮(zhèn)房屋、企業(yè)廠房和個人住宅，不包括鄉(xiāng)村房屋。

5.答案：ACD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城鎮(zhèn)土地、工業(yè)用地和居住用地，不包括鄉(xiāng)村土地。

6.答案：ABC

解析思路：車船稅的征稅范圍包括摩托車、小汽車和輪船，不包括拖拉機。

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.答案：√

解析思路：增值稅的納稅人確實是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

2.答案：×

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率并非適用于所有企業(yè)，居民企業(yè)和非居民企業(yè)的稅率不同。

3.答案：×

解析思路：個人所得稅的稅率并非適用于所有納稅人，居民個人和非居民個人的稅率不同。

4.答案：×

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)不包括折舊，僅指房產(chǎn)的購置價值。

5.答案：×

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率并非適用于所有土地，而是根據(jù)土地用途和等級劃分。

6.答案：√

解析思路：車船稅的減免稅政策確實包括針對殘疾人和老年人的特定車輛和船只。

四、計算題（每題5分，共15分）

1.答案：增值稅=（1000-500-100-50-20）×13%=63萬元

解析思路：計算增值稅時，先計算銷售額，再減去進項稅額，最后乘以增值稅稅率。

2.答案：企業(yè)所得稅=（200-50+20）×25%=45萬元

解析思路：計算企業(yè)所得稅時，先計算應(yīng)納稅所得額，即利潤總額減去免稅收入和減免稅額，最后乘以稅率。

3.答案：個人所得稅=（120000+50000×（1-20%）×20%+30000×（1-20%）×70%）×3%=6900元

解析思路：計算個人所得稅時，分別計算工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的應(yīng)納稅所得額，然后合并計算總稅額。

五、案例分析題（每題10分，共30分）

1.答案：企業(yè)所得稅=（1000-800+50-20）×25%=45萬元

解析思路：計算企業(yè)所得稅時，先計算應(yīng)納稅所得額，即銷售收入減去成本費用，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，最后乘以稅率。

2.答案：個人所得稅=（1200