會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)模塊一企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與會計(jì)任務(wù)任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動任務(wù)任務(wù)二認(rèn)知會計(jì)工作基本要求任務(wù)任務(wù)三認(rèn)知會計(jì)核算基礎(chǔ)知識任務(wù)任務(wù)四認(rèn)知會計(jì)記賬原理任務(wù)任務(wù)一認(rèn)識企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動會計(jì)對象：資金運(yùn)動生生產(chǎn)資金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用無形資產(chǎn)供應(yīng)過程貨幣資金儲備資金商品資金貨幣資金固定資產(chǎn)資金投入生產(chǎn)過程銷售過程資金退出支付工資計(jì)提折舊攤銷資金的周轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)動過企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)動過程以貨幣為主要計(jì)量單位，連續(xù)地、系統(tǒng)地、完整地以貨幣為主要計(jì)量單位，連續(xù)地、系統(tǒng)地、完整地反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會計(jì)任務(wù)任務(wù)二認(rèn)知會計(jì)工作基本要求??一、會計(jì)概述這說明：1、會計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位；2、會計(jì)核算特別強(qiáng)調(diào)以憑證為依據(jù)；3、會計(jì)具有專門的方法；4、會計(jì)以特定會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動為對象；5、會計(jì)的基本職能包括核算和監(jiān)督；6、會計(jì)核算具有全面、系統(tǒng)、連續(xù)和綜合的特點(diǎn)；7、會計(jì)的目標(biāo)是“提供信息，滿足需要”；8、會計(jì)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動。古人智慧結(jié)繩計(jì)數(shù)??二、會計(jì)工作規(guī)則（一）基本假設(shè)會計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營權(quán)責(zé)發(fā)生制貨幣計(jì)量

基本前提會計(jì)分期（三）會計(jì)信息質(zhì)量要求我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的會計(jì)信息質(zhì)量要求包括：八、及時八、及時性一、可靠性七、謹(jǐn)慎性六、重要性二、相關(guān)性三、可理解性五、實(shí)質(zhì)重于形式四、可比性??三、會計(jì)核算方法體系編制財務(wù)報表成本計(jì)算登記賬簿編制財務(wù)報表成本計(jì)算登記賬簿財產(chǎn)清查設(shè)置會計(jì)科目和賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬法填制和審核憑證核對任務(wù)任務(wù)三認(rèn)知會計(jì)核算基礎(chǔ)知識??一、會計(jì)要素是對會計(jì)核算對象的具體內(nèi)容所做的基本分類企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)負(fù)債表要企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)負(fù)債表要素會計(jì)要素靜態(tài)會計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益動態(tài)會計(jì)要素收入、費(fèi)用、利潤利潤表要素任務(wù)任務(wù)三認(rèn)知會計(jì)核算基礎(chǔ)知識六大會計(jì)要素的主要特征名 稱主 要 特 征資產(chǎn)靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成要素負(fù)債所有者權(quán)益收入動態(tài)要素利潤表構(gòu)成要素費(fèi)用利潤象象對變進(jìn)要？??二、會計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計(jì)要素 會計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)要素會計(jì)科目2、會計(jì)科目分類（１）會計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類產(chǎn)資產(chǎn)類產(chǎn)債債

成本類損益類共同類

所有者權(quán)益素利潤費(fèi)用素科目(2）按提供信息的詳細(xì)程度分類會計(jì)科目總分類科目明細(xì)分類科目會計(jì)科目任務(wù)任務(wù)三認(rèn)知會計(jì)核算基礎(chǔ)知識??會計(jì)賬戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計(jì)要素會計(jì)科目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)要素會計(jì)科目會計(jì)賬戶計(jì)一用統(tǒng)要其。1、會計(jì)賬戶的分類（１）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶類類類類類類戶1、會計(jì)賬戶的分類戶戶會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶2、會計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)年月日任務(wù)任務(wù)三認(rèn)知會計(jì)核算基礎(chǔ)知識??三、會計(jì)等式靜態(tài)會計(jì)等式權(quán)益從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)資源負(fù)債+從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)資源負(fù)債+所有者權(quán)益從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)資源的歸屬權(quán)= 任務(wù)任務(wù)三認(rèn)知會計(jì)核算基礎(chǔ)知識利潤收入—費(fèi)用 =利潤動態(tài)會計(jì)等式

綜合會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入–費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入任務(wù)四任務(wù)四認(rèn)知會計(jì)記賬原理??一、記賬方法的概念和分類記賬方法是指運(yùn)用特定的記賬符號，按照一定的規(guī)則，使用文字和數(shù)字在相關(guān)賬戶中登記會計(jì)要素增減變動的技術(shù)方法。記賬方法按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方式不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。法法法法記賬方法 記賬方法??二、借貸記賬法1、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系為理論依據(jù)，以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，用以反映各會計(jì)要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。2、各類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)2、各類賬戶的結(jié)構(gòu)……借方 負(fù)債類賬戶 貸方……本期減少額×××期初余額 ×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額 ×××負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)2、各類賬戶的結(jié)構(gòu)……借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方……本期減少額×××期初余額 ×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額 ×××所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)2、各類賬戶的結(jié)構(gòu)…………費(fèi)用類賬戶的結(jié)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)2、各類賬戶的結(jié)構(gòu)……借方 費(fèi)用類賬戶 貸方……本期增加額×××本期減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××成本類賬戶的結(jié)成本類賬戶的結(jié)構(gòu)2、各類賬戶的結(jié)構(gòu)…………3、借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用包括編制會計(jì)分錄、過賬、試算平衡三個環(huán)節(jié)。（1）會計(jì)分錄會計(jì)分錄包括賬戶名稱、賬戶方向和記賬金額三要素。會計(jì)分錄基本格式是：借在上、貸在下，借貸錯開一個字，借貸金額要相等。示范如下：借：會計(jì)科目1貸：會計(jì)科目2（2）過賬所謂平行登記，就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又要在所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記。可以概括為：依據(jù)相同方向一致依據(jù)相同期間相同（3）試算平衡發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡法全部賬戶期初借方余額合計(jì)全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)全部賬戶期末貸方余額合計(jì)模塊二企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與會計(jì)循環(huán)任務(wù)一任務(wù)一填制與審核會計(jì)憑證任務(wù)任務(wù)二登記會計(jì)賬簿任務(wù)任務(wù)三編制會計(jì)報表任務(wù)一填制與審核會計(jì)憑任務(wù)一填制與審核會計(jì)憑證填制與審核原始憑證填制與審核記賬憑證主要內(nèi)容（一）認(rèn)識常見的原始憑（一）認(rèn)識常見的原始憑證§原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的文字憑據(jù)。常見原始憑證 常見原始憑證（二）了解會計(jì)信息記錄的最初工具（二）了解會計(jì)信息記錄的最初工具——原始憑證原始憑證既是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成的最初記錄，也是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方發(fā)生經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的證明。原始憑證的基本要素 （1）原始憑證的名稱；（2）填制原始憑證的日期和憑證的編號；（3）接收憑證單位或個人的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量、計(jì)量單位、單價和總金額；（5）填制憑證的單位名稱或者填制人員的姓名；（6）相關(guān)經(jīng)辦人員簽章和填制單位蓋章；（三）填制原始憑（三）填制原始憑證原始憑證的填制應(yīng)該符合國家會計(jì)工作主管部門的相關(guān)規(guī)定，主要是真實(shí)、完整、正確、清楚和書寫規(guī)范等幾個方面。（四）審核原始憑證（四）審核原始憑證1．合規(guī)性、合法性審核2．完整性審核3．正確性審核4．合理性審核任務(wù)一填制與審核會計(jì)憑任務(wù)一填制與審核會計(jì)憑證填制與審核原始憑證填制與審核記賬憑證主要內(nèi)容記賬憑記賬憑證記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。

原始憑證：錄：據(jù)賬薄：證填制記賬憑證賬薄：證填制（一）記賬憑證的種類收款憑收款憑證付款憑證是否涉及貨幣資金付款憑證是否涉及貨幣資金同轉(zhuǎn)賬憑轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證（二）記賬憑證的基本內(nèi)容和編制要求1、記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱，如“收款憑證”“付款憑證”“轉(zhuǎn)賬憑證”；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）會計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。（三）記賬憑證的填制方法會計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬法和會計(jì)科目，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄來填制記賬憑證。記賬憑證審核重點(diǎn)1、內(nèi)容是否真實(shí)2、填制是否正確3、項(xiàng)目是否齊全審核后在記賬憑證審核處簽章，只有經(jīng)審核確認(rèn)后的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。任務(wù)任務(wù)一填制與審核會計(jì)憑證 任務(wù)二任務(wù)二登記會計(jì)賬簿任務(wù)任務(wù)三編制會計(jì)報表任務(wù)二任務(wù)二登記會計(jì)賬簿會計(jì)憑證根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿賬簿 編制會計(jì)報表的主要依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)賬簿 會會計(jì)賬簿會報計(jì)表主要內(nèi)主要內(nèi)容 1設(shè)置與啟用會計(jì)賬1設(shè)置與啟用會計(jì)賬簿2登記會計(jì)賬簿3更正錯賬4對賬和結(jié)賬（一）會計(jì)賬簿的種（一）會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿簡稱賬簿，是由具有專門格式、互有聯(lián)系的若干賬頁所組成的，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。序時賬

會計(jì)帳簿1、按用途分分類賬1、按用途分1、總分類賬

備查簿不一定需要會計(jì)憑證可根據(jù)需要進(jìn)行設(shè)置訂本式賬簿賬簿賬簿適用：日記賬、總賬活頁式賬簿訂成冊的賬簿。適用：明細(xì)賬卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算，一般放置在卡片箱中。卡片箱卡片箱3、按帳頁格式分3、按帳頁格式分三欄式三欄式由只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄的賬頁組成的賬簿。數(shù)量金額式

多欄式由設(shè)有三個以上金額欄的賬頁組成的賬簿。由在收入、發(fā)出和結(jié)存三欄內(nèi)，分別設(shè)置數(shù)量、單價和金額欄總分類賬總分類賬第1頁LR會計(jì)科目及編號CCT.進(jìn)進(jìn)銷存UBIDIARYLEDGEROFINVENTORG總第頁分第頁部類.產(chǎn)地 單位 規(guī)格 品名 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬

第頁連續(xù)第頁（（二）賬簿設(shè)置與啟用的具體方法v賬簿設(shè)置：根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和未來可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定需開設(shè)賬簿的種類、外表形式、賬頁格式，以及規(guī)定賬簿的登記方法，并將初始賬務(wù)資料登入有關(guān)賬簿。主要內(nèi)主要內(nèi)容 2登記會計(jì)賬2登記會計(jì)賬簿3更正錯賬4對賬和結(jié)賬（一）賬簿登記的基本要求和流（一）賬簿登記的基本要求和流程賬簿登記的基本要求有哪些？1、使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。3、賬簿的阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)按圖4-2所示的會計(jì)數(shù)字的規(guī)范書寫要求書寫。4、賬簿中的小寫金額前不用加上幣別符號。5、按規(guī)范的方法更正帳簿錯誤。（二）各類賬簿的具體登記方法（二）各類賬簿的具體登記方法1．日記賬的登記日記賬，應(yīng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時間順序逐筆登記，保證每天最少登記一次。2．分類賬的登記分類賬分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。由于兩者在提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度上有所不同，因此兩種賬簿的格式和登記方法也有所區(qū)別。（1）（1）總賬的登記1）記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記2）科目匯總表賬務(wù)處理程序的總賬登記3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記各種賬務(wù)處理程序的基本賬務(wù)處理流程是相同的，其主要區(qū)別在于登記總分類賬的方法和程序有所不同。返回（2）明細(xì)賬的登（2）明細(xì)賬的登記回回1）三欄式明細(xì)賬的登記三欄式明細(xì)賬的登記方法是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐日進(jìn)行登記的，2）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證等，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。3）多欄式明細(xì)賬的登記多欄式明細(xì)賬是將各類明細(xì)科目核算集中在同一張賬頁上，因明細(xì)分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬中賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。以銷售費(fèi)用明細(xì)賬為例。主要內(nèi)主要內(nèi)容 3更正錯3更正錯賬4對賬和結(jié)賬（一）錯賬類型及查找方（一）錯賬類型及查找方法1．錯賬類型錯賬有多種類型，歸納起來，有證錯和賬錯兩種。證錯是指記賬憑證中錯填會計(jì)科目和金額，引起賬簿記錄的錯誤。而賬錯則是指記賬和結(jié)算賬戶時發(fā)生的錯誤，如漏記賬、記重賬、記反賬、記賬串戶、記錯金額等。2．查找的方法在日常的會計(jì)核算中，發(fā)生差錯的現(xiàn)象時有發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)錯誤：一是要確認(rèn)錯誤的金額；二是要確認(rèn)錯在借方還是貸方；三是根據(jù)產(chǎn)生差錯的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯的原因，采取相應(yīng)的查找方法，便于縮短查找差錯的時間，減少查賬工作量。（二）會計(jì)賬簿更正的常用方（二）會計(jì)賬簿更正的常用方法更正方法適用范圍更正步驟劃線更正法會計(jì)憑證正確無誤，登記賬先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一道紅線表示注銷但必須保證原有的字跡清晰可認(rèn)；然后在紅線上端的空白處記入正確的數(shù)字或文字，并由經(jīng)辦人員在更正處加蓋印章，以示負(fù)責(zé)。紅字更正法（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中①編制一張與原錯誤憑證相同的紅字金額憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯；（2）登記入賬，沖銷原記賬錯誤；②編制一張正確的藍(lán)字憑證，登記入賬；③在原錯誤憑證摘要應(yīng)貸科目正確，但所金額大欄中標(biāo)明“已用×月×日×類×號憑證沖正”于應(yīng)記金額；以防重復(fù)更正。補(bǔ)充登記法記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額。①編制一張與原錯誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍(lán)字憑證，登記入賬，補(bǔ)充。②在原錯誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用×月×日×類×號憑證補(bǔ)充更正”，以防重復(fù)更正。主要內(nèi)主要內(nèi)容 4對賬和結(jié)4對賬和結(jié)賬§（一）對賬§ 對賬，是指核對賬目，即對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對，從而保證會計(jì)記錄真實(shí)可靠、正確無誤。會計(jì)人員要按照各種賬簿記錄情況的不同，分別進(jìn)行經(jīng)常和定期的對賬。§ 對賬的內(nèi)容一般包括賬證核對，賬賬核對和賬實(shí)核對。§（二）財產(chǎn)清查§ 財產(chǎn)清查概念§財產(chǎn)清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對、查詢等方法，確定各項(xiàng)財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)相核對，以確定賬實(shí)是否相符的一種會計(jì)核算的專門方法。§（三）結(jié)賬§結(jié)賬就是在會計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬分月度結(jié)賬（月結(jié)）、季度結(jié)賬（季結(jié)）和年度結(jié)賬（年結(jié)）三種。任務(wù)任務(wù)一填制與審核會計(jì)憑證任務(wù)任務(wù)二登記會計(jì)賬簿 任務(wù)三任務(wù)三編制會計(jì)報表主要知識主要知識點(diǎn) 1財務(wù)會計(jì)報告概1財務(wù)會計(jì)報告概述2編制資產(chǎn)負(fù)債表3編制利潤表財務(wù)會計(jì)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一特定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表（一）財務(wù)會計(jì)報告的概念會計(jì)報表（一）財務(wù)會計(jì)報告的概念財務(wù)會 主體和核心計(jì)報告 附注

現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表?為便于會計(jì)報表使用者理解會計(jì)報表的內(nèi)容而對會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋會計(jì)報表的作用 11234企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、投資報酬和利潤分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營活動范圍及發(fā)展趨勢，椐此做出投資、融資和信貸決策。國家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)通過對報表匯總，分析宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況,促進(jìn)社會資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。財政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門依據(jù)會計(jì)報表，可以檢查企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，財務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進(jìn)行國家宏觀管理和調(diào)控。企業(yè)管理者依據(jù)會計(jì)報表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提經(jīng)濟(jì)效益。（二）會計(jì)報表的種類（二）會計(jì)報表的種類靜態(tài)報表反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表，靜態(tài)報表反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表等。動態(tài)報表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的報告，如利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。濟(jì)內(nèi)容中期財中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表月報、季報、半年報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種有關(guān)附表報表 按編制時間內(nèi)部報表內(nèi)部報表用于企業(yè)自身經(jīng)營管理，只向單位內(nèi)部經(jīng)營管理者提供而不對外公布的會計(jì)報表對外報表指向企業(yè)以外的投資人、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)及社會公眾定期報送或公布的會計(jì)報表主要知識主要知識點(diǎn) 1財務(wù)會計(jì)報告概1財務(wù)會計(jì)報告概述2編制資產(chǎn)負(fù)債表3編制利潤表（一）概述（一）概述資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計(jì)報表，是靜態(tài)會計(jì)報表。特定日期：是指某一特定的時點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和編制方法◆資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系。◆格式：賬戶式和報告式，我國一般采用賬戶式。◆具體內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進(jìn)行填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列。主要知識主要知識點(diǎn) 1財務(wù)會計(jì)報告概1財務(wù)會計(jì)報告概述2編制資產(chǎn)負(fù)債表3編制利潤表（一）概述（一）概述利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。是動態(tài)報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計(jì)期間的收入與同一會計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價企業(yè)的長期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況（二）利潤表的格式（二）利潤表的格式◆利潤表是根據(jù)“收入—費(fèi)用=利潤”這一會計(jì)等式，將企業(yè)在一定期間的全部收入、費(fèi)用和利潤項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、排列后編制而成的。◆格式：多步式和單步式，我國采用多步式◆具體格式：現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表知識鏈接◆含義：反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（如無特別指明，以下統(tǒng)稱現(xiàn)金）流入和流出信息的報表。。◆作用：動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力?說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響知識鏈接知識鏈接◆我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”和“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”三大類分別列示。◆具體格式：（鏈接）◆“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”——企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。◆“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”——企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。◆“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”——導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表◆全面反映了企業(yè)股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會計(jì)信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況，并對企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對決策有用的信息。模塊三企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與財務(wù)分析任務(wù)任務(wù)一財務(wù)報表分析任務(wù)任務(wù)二財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析任務(wù)任務(wù)三財務(wù)報表比較分析為什么要以會計(jì)信息為依據(jù)進(jìn)行財務(wù)分析？衡量企業(yè)的財務(wù)狀況；評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢。財務(wù)決策

財務(wù)預(yù)測批準(zhǔn)財務(wù)控制控財務(wù)控制

財務(wù)計(jì)劃(財務(wù)計(jì)劃(預(yù)算)調(diào) 測整 未日常經(jīng)營 來發(fā)解現(xiàn)決問方題案 財務(wù)分析關(guān)注不同信息需求者的要求？關(guān)注不同信息需求者的要求？所有者§ 重視企業(yè)的獲利能力。主要重視以下幾方面的問題：§ 1、公司當(dāng)前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動的影響；§ 2、目前的財務(wù)狀況如何，公司資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險和報酬如何；§ 3、與其他競爭者相比，公司處于何種地位。債權(quán)人§ 重視償債能力。主要重視以下幾方面的問題：§ 1、公司為什么需要額外籌集資金；§ 2、公司還本付息所需資金的可能來源是什么；§ 3、公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還；§ 4、公司將來在哪些方面還需要借款。關(guān)注不同信息需求者的要求？經(jīng)營者§關(guān)注企業(yè)經(jīng)營理財?shù)母鞣矫妫瑑攤芰ΑI運(yùn)能力、盈利能力、持續(xù)發(fā)展能經(jīng)理人員可以獲取外部使用人無法得到的內(nèi)部信息。他們分析報表的主要目的是改善報表。關(guān)注不同信息需求者的要求關(guān)注不同信息需求者的要求？政府§政府機(jī)構(gòu)也是公司財務(wù)報表的使用人，包括稅務(wù)部門、國有企業(yè)的管理部門、證券管理機(jī)構(gòu)、會計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會保障部門等。他們使用財務(wù)報表是為了履行自己的監(jiān)督管理職責(zé)。任務(wù)任務(wù)一會計(jì)報表財務(wù)比率分析財務(wù)分析主要信息資料來源財務(wù)分析主要信息資料來源？這些信息資料可以分成兩大類：一類是企業(yè)歷年的年度報告、中期報告等，目前，我國只有上市公司公開這些資料；另一類是政府部門公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和報告。比較分析法比率分析法比較分析法比率分析法橫向比較縱向比較一、報表分析基一、報表分析基礎(chǔ)財財務(wù)分析方法任務(wù)任務(wù)一會計(jì)報表財務(wù)比率分析p比率分析§ 比率分析法是利用企業(yè)同一時期財務(wù)報表中兩個或兩個過以上指標(biāo)之間的某種數(shù)據(jù)關(guān)系，計(jì)算出一系列財務(wù)比率，據(jù)此考察、分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的一種方法。同時也可以將比率指標(biāo)與同行其他企業(yè)進(jìn)行比較。任務(wù)任務(wù)一財務(wù)報表分析反映企業(yè)償債能力的比率財務(wù)比率反映企業(yè)盈利能力的比率

反映企業(yè)短期償債能力的比率：流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動比率反映企業(yè)長期償債能力的比率：資產(chǎn)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)毛利率、營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率反映企業(yè)營運(yùn)能力的比率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率任務(wù)任務(wù)一財務(wù)報表分析p比較分析比較分析法是利用同一企業(yè)不同時期，或同一時期不同企業(yè)的同一性質(zhì)或類別的指標(biāo)，進(jìn)行對比分析，進(jìn)而確定變動方向、變動數(shù)額和變動幅度的一種分析方法。從而說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動趨勢。比較分析法，根據(jù)分類的標(biāo)準(zhǔn)不同，分類也隨著不同。縱向比較§縱向比較§又稱垂直分析法和結(jié)構(gòu)分析。即以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財務(wù)報表中的某一關(guān)鍵項(xiàng)目為基數(shù)項(xiàng)目，以其金額為100，而將其余項(xiàng)目的金額分別計(jì)算出各占關(guān)鍵項(xiàng)目金額的百分比，這個百分比則表示各項(xiàng)目的比重，通過比重對各項(xiàng)目做出判斷和評價。比較分析法橫向比較 比較分析法橫向比較§比較財務(wù)報表采用的就是橫向比較分析法。這種比較財務(wù)報表可以選取最近兩期的數(shù)據(jù)并列編制，也可以選取數(shù)期的數(shù)據(jù)并列編制。前者一般作差異分析用，后者則可作趨勢分析用。§ 橫向比較趨勢分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額的對比。這種對財務(wù)報表項(xiàng)目比較分析的方法,是一種動態(tài)的分析。§通過分析期與前期(上月、上季、上年同期)財務(wù)報表中有關(guān)項(xiàng)目金額的對比,可以從差異中及時發(fā)現(xiàn)問題,查找原因,改進(jìn)工作。連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表項(xiàng)目的比較,能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動態(tài),以揭示當(dāng)期財務(wù)狀況和營業(yè)情況增減變化,判斷引起變動的主要項(xiàng)目是什么,這種變化的性質(zhì)是有利還是不利,發(fā)現(xiàn)問題并評價企業(yè)財務(wù)管理水平,同時也可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。析主要內(nèi)容：1.短期償債能力分析2.長期償債能力分析償債能力指標(biāo)的構(gòu)成、計(jì)算、內(nèi)涵、影響因素、評價方法。償債能力比率短期償債能力償債能力比率流動比率速動比率現(xiàn)金流動負(fù)債比率長期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率已獲利息倍數(shù)盈利能力比率 盈利能力比率率率率率營運(yùn)能力比率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運(yùn)能力比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率任務(wù)二任務(wù)二財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析義結(jié)構(gòu)分析主要是了解企業(yè)會計(jì)報表各項(xiàng)目在構(gòu)成上的變化及其合理性。趨勢分析是通過會計(jì)報表項(xiàng)目在時間上的變化了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的趨勢走向。趨勢分析可以與財務(wù)比率分析、結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，發(fā)現(xiàn)那些出現(xiàn)重大變化的項(xiàng)目，并作深入的分析。結(jié)構(gòu)分析主要是了解企業(yè)會計(jì)報表各項(xiàng)目在構(gòu)成上的變化及其合理性。趨勢分析是通過會計(jì)報表項(xiàng)目在時間上的變化了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的趨勢走向。趨勢分析可以與財務(wù)比率分析、結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來，發(fā)現(xiàn)那些出現(xiàn)重大變化的項(xiàng)目，并作深入的分析。析流動資流動資產(chǎn)資產(chǎn)非流動資產(chǎn)構(gòu)成比例 負(fù)債

構(gòu)成比例收入費(fèi)用收入費(fèi)用析利潤利潤表任務(wù)三任務(wù)三財務(wù)報表比較分析在群體中判斷個體，與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較分析可以了解公司各種指標(biāo)的優(yōu)劣。人們使用本方法時常選用行業(yè)平均水平或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)水平，通過比較償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力等數(shù)據(jù)，分析得出公司在行業(yè)中的地位，認(rèn)識優(yōu)勢與不足，真正確定公司的價值。在群體中判斷個體，與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較分析可以了解公司各種指標(biāo)的優(yōu)劣。人們使用本方法時常選用行業(yè)平均水平或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)水平，通過比較償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力等數(shù)據(jù)，分析得出公司在行業(yè)中的地位，認(rèn)識優(yōu)勢與不足，真正確定公司的價值。較較力）模塊四企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)營管理任務(wù)一任務(wù)一本量利分析任務(wù)任務(wù)二短期經(jīng)營決策分析任務(wù)一本量利分任務(wù)一本量利分析本量利分析盈虧平衡點(diǎn)分析主要知識點(diǎn)本量利分析本量利分析 是成本--產(chǎn)量(或銷售量)--利潤依存關(guān)系分析的簡稱,指在變動成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會計(jì)模型與圖文來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性的聯(lián)系，為會計(jì)預(yù)測決策和規(guī)劃提供必要的財務(wù)信息的一種定量分析方法。 本量利分析它著重研究銷售數(shù)量、價格、成本和利潤之間的數(shù)量關(guān)系，它所提供的原理、方法在管理會計(jì)中有著廣泛的用途,同時它又是企業(yè)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的重要工具。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，成本、銷售數(shù)量、價格和利潤之間的關(guān)系怎么樣的？本設(shè)本本變本化一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)通常把在特定的業(yè)務(wù)量或時期范圍內(nèi)保持成本總額為變動成本或固定成本的范圍稱為變動成本和固定成本的相關(guān)范圍。在這個范圍內(nèi)我們把現(xiàn)實(shí)生活中的一些成本進(jìn)行了區(qū)分，通常把廠房、機(jī)器設(shè)備的折舊等作為固定成本，而將原材料費(fèi)用和人工費(fèi)用等作為變動成本。設(shè)設(shè)由于本量利分析是在成本性態(tài)分析基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，所以成本性態(tài)分析的基本假設(shè)也就成為本量利分析的基本假設(shè)，也就是在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本總額保持不變，變動成本總額隨業(yè)務(wù)量變化成正比例變化成本性態(tài)分析的假成本性態(tài)分析的假設(shè)變動成本總額隨業(yè)務(wù)量變化成正比例變化

y=a+bx

固定成本總額保持不變總成本與業(yè)務(wù)量呈線性關(guān)總成本與業(yè)務(wù)量呈線性關(guān)系相關(guān)范圍和線性關(guān)系假相關(guān)范圍和線性關(guān)系假設(shè)指在一個生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品的企業(yè)里，每種產(chǎn)品的銷售收入占總銷售收入的比重不會發(fā)生變化。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)很難始終按照一個固定的品種結(jié)構(gòu)來銷售產(chǎn)品，如果銷售產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動，必然導(dǎo)致利潤與原來品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)下預(yù)計(jì)的利潤有很大差別。有了這種假定，就可以使企業(yè)管理人員關(guān)注價格、成本和業(yè)務(wù)量對營業(yè)利潤的影響。品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假設(shè)所謂產(chǎn)銷平衡就是企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品總是可以銷售出去，能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)量等于銷售量。在這一假設(shè)下，本量利分析中的量既指銷售量也指生產(chǎn)量，進(jìn)一步講，在銷售價格不變時，這個量就是指銷售收入。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，生產(chǎn)量可能會不等于銷售量，這時產(chǎn)量因素就會對本期利潤產(chǎn)生影響。。產(chǎn)銷平衡假產(chǎn)銷平衡假設(shè)（一）損益方程式所謂損益方程式就是運(yùn)用損益法來計(jì)算利潤，也就是反映價格、成本、業(yè)務(wù)量和利潤各因素之間的相互關(guān)系，這也是表達(dá)本量利之間數(shù)量關(guān)系的基本方程式。稅前利潤=銷售收入-總成本=銷售價格*銷售量-（變動成本固定成本）=銷售單價*銷售量-單位變動成本*銷售量-固定成本該公式是本量利分析的基本出發(fā)點(diǎn)，后面的所有本量利分析可以說都是在該公式基礎(chǔ)上進(jìn)行的。式所謂產(chǎn)銷平衡就是企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品總是可以銷售出去，能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)量等于銷售量。在這一假設(shè)下，本量利分析中的量既指銷售量也指生產(chǎn)量，進(jìn)一步講，在銷售價格不變時，這個量就是指銷售收入。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，生產(chǎn)量可能會不等于銷售量，這時產(chǎn)量因素就會對本期利潤產(chǎn)生影響。。產(chǎn)銷平衡假產(chǎn)銷平衡假設(shè)案例分案例分析1.停止生產(chǎn)刨床，按原計(jì)劃生產(chǎn)車床和銑床的利潤表如下：項(xiàng)目車床銑床合計(jì)銷售收入1630.71138.32769銷售成本978.4569.11547.5貢獻(xiàn)毛益652.3569.21221.5固定成本1647.41647.4銷售利潤-425.9-425.9由于刨床的貢獻(xiàn)毛益是496.4，是正數(shù)，A方案單純停止生產(chǎn)刨床，按原計(jì)劃生產(chǎn)車床和銑床將會使企業(yè)整體產(chǎn)生虧損，因此該方案不可取。A方案方案不管是增產(chǎn)還是減產(chǎn)，都是通過貢獻(xiàn)毛益大小進(jìn)行判斷，B方案的最終結(jié)果是項(xiàng)目車床銑床合計(jì)銷售收入1252.1353