2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計綜合能力模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，不正確的是（）。A.所得稅會計旨在確定和記錄企業應繳納的所得稅費用B.所得稅會計遵循權責發生制原則C.所得稅會計遵循歷史成本原則D.所得稅會計采用資產負債表債務法進行核算2.下列關于遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅負債是指企業由于暫時性差異而產生的未來應繳納的所得稅B.遞延所得稅負債的計量采用稅法基礎C.遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則D.遞延所得稅負債的確認和計量遵循歷史成本原則3.下列關于遞延所得稅資產的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產是指企業由于暫時性差異而產生的未來可以抵扣的所得稅B.遞延所得稅資產的計量采用稅法基礎C.遞延所得稅資產的確認和計量遵循權責發生制原則D.遞延所得稅資產的確認和計量遵循歷史成本原則4.下列關于所得稅費用計算的表述中，不正確的是（）。A.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅B.當期所得稅是指企業在一定會計期間按照稅法規定計算出的應繳納的所得稅C.遞延所得稅是指企業由于暫時性差異而產生的未來應繳納的所得稅D.所得稅費用計算時，應將遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額相加5.下列關于資產負債表債務法核算所得稅的表述中，不正確的是（）。A.資產負債表債務法是一種將遞延所得稅資產和遞延所得稅負債納入資產負債表核算的方法B.資產負債表債務法要求企業在每個會計期間計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額C.資產負債表債務法要求企業在每個會計期間確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動D.資產負債表債務法要求企業在每個會計期間確認遞延所得稅費用6.下列關于所得稅費用披露的表述中，不正確的是（）。A.企業應在財務報表附注中披露所得稅費用的構成B.企業應在財務報表附注中披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的構成C.企業應在財務報表附注中披露所得稅費用的計算方法D.企業應在財務報表附注中披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法7.下列關于所得稅會計的表述中，不正確的是（）。A.所得稅會計遵循權責發生制原則B.所得稅會計遵循歷史成本原則C.所得稅會計遵循收入實現原則D.所得稅會計遵循配比原則8.下列關于暫時性差異的表述中，不正確的是（）。A.暫時性差異是指企業在一定會計期間內，稅法與會計準則確認的收入、費用、資產和負債的差異B.暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異C.應納稅暫時性差異是指企業在一定會計期間內，稅法與會計準則確認的收入、費用、資產和負債的差異，導致企業未來應繳納的所得稅增加D.可抵扣暫時性差異是指企業在一定會計期間內，稅法與會計準則確認的收入、費用、資產和負債的差異，導致企業未來可以抵扣的所得稅增加9.下列關于遞延所得稅資產的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產是指企業由于暫時性差異而產生的未來可以抵扣的所得稅B.遞延所得稅資產的計量采用稅法基礎C.遞延所得稅資產的確認和計量遵循權責發生制原則D.遞延所得稅資產的確認和計量遵循歷史成本原則10.下列關于遞延所得稅負債的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅負債是指企業由于暫時性差異而產生的未來應繳納的所得稅B.遞延所得稅負債的計量采用稅法基礎C.遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則D.遞延所得稅負債的確認和計量遵循歷史成本原則二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計旨在確定和記錄企業應繳納的所得稅費用B.所得稅會計遵循權責發生制原則C.所得稅會計遵循歷史成本原則D.所得稅會計遵循收入實現原則E.所得稅會計遵循配比原則2.下列關于遞延所得稅資產的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產是指企業由于暫時性差異而產生的未來可以抵扣的所得稅B.遞延所得稅資產的計量采用稅法基礎C.遞延所得稅資產的確認和計量遵循權責發生制原則D.遞延所得稅資產的確認和計量遵循歷史成本原則E.遞延所得稅資產可以用于抵扣未來應繳納的所得稅3.下列關于遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債是指企業由于暫時性差異而產生的未來應繳納的所得稅B.遞延所得稅負債的計量采用稅法基礎C.遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則D.遞延所得稅負債的確認和計量遵循歷史成本原則E.遞延所得稅負債可以用于抵扣未來應繳納的所得稅4.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅B.當期所得稅是指企業在一定會計期間按照稅法規定計算出的應繳納的所得稅C.遞延所得稅是指企業由于暫時性差異而產生的未來應繳納的所得稅D.所得稅費用計算時，應將遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額相加E.所得稅費用計算時，應將遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額相加5.下列關于資產負債表債務法核算所得稅的表述中，正確的有（）。A.資產負債表債務法是一種將遞延所得稅資產和遞延所得稅負債納入資產負債表核算的方法B.資產負債表債務法要求企業在每個會計期間計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額C.資產負債表債務法要求企業在每個會計期間確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動D.資產負債表債務法要求企業在每個會計期間確認遞延所得稅費用E.資產負債表債務法要求企業在每個會計期間確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額四、計算題要求：根據下列資料，計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并編制相應的會計分錄。資料：1.2024年12月31日，甲公司擁有一項可供出售金融資產，賬面價值為100萬元，稅法基礎為80萬元。2.2024年12月31日，甲公司擁有一項固定資產，賬面價值為200萬元，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，稅法規定的折舊年限為5年，稅法規定的凈殘值為0。3.2024年12月31日，甲公司擁有一項研發支出，會計上計入費用，稅法上允許在5年內攤銷。假設：1.所得稅稅率為25%。2.無其他暫時性差異。五、案例分析題要求：根據下列案例，分析企業應如何進行所得稅會計處理。案例：乙公司為一家制造企業，2024年12月31日，公司擁有一項研發支出，會計上計入費用，稅法上允許在5年內攤銷。2024年12月31日，該研發支出的賬面價值為500萬元，稅法基礎為300萬元。假設乙公司適用的所得稅稅率為25%。六、綜合題要求：根據下列資料，完成下列要求。資料：1.丙公司為一家房地產開發企業，2024年12月31日，公司擁有一項土地使用權，賬面價值為2000萬元，稅法基礎為1500萬元。2.2024年12月31日，丙公司擁有一項固定資產，賬面價值為1000萬元，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，稅法規定的折舊年限為5年，稅法規定的凈殘值為0。3.2024年12月31日，丙公司擁有一項投資性房地產，賬面價值為1500萬元，稅法基礎為1200萬元。假設：1.所得稅稅率為25%。2.無其他暫時性差異。要求：（1）計算丙公司2024年12月31日的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（2）編制丙公司2024年12月31日遞延所得稅的會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：所得稅會計遵循權責發生制原則，即應繳納的所得稅費用應根據企業當期應納稅所得額計算，而非實際繳納的所得稅金額。歷史成本原則是指資產和負債的確認和計量應以取得成本為基礎。遞延所得稅資產和負債的確認和計量遵循權責發生制原則，但計量時采用稅法基礎。2.答案：D解析思路：遞延所得稅負債是指企業由于暫時性差異而產生的未來應繳納的所得稅，其計量采用稅法基礎。遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則，而非歷史成本原則。3.答案：D解析思路：遞延所得稅資產是指企業由于暫時性差異而產生的未來可以抵扣的所得稅，其計量采用稅法基礎。遞延所得稅資產的確認和計量遵循權責發生制原則，而非歷史成本原則。4.答案：D解析思路：所得稅費用計算時，應將遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額相加，而不是期初余額。當期所得稅是指企業在一定會計期間按照稅法規定計算出的應繳納的所得稅。5.答案：D解析思路：資產負債表債務法要求企業在每個會計期間確認遞延所得稅費用，這是資產負債表債務法的基本要求。其他選項描述了資產負債表債務法的一些特征，但不是核心要求。6.答案：D解析思路：所得稅費用披露時，企業應在財務報表附注中披露遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量方法，包括稅法基礎和適用的所得稅稅率。二、多項選擇題1.答案：ABDE解析思路：所得稅會計遵循權責發生制原則、歷史成本原則、收入實現原則和配比原則。這些原則是所得稅會計核算的基礎。2.答案：ABCE解析思路：遞延所得稅資產的計量采用稅法基礎，確認和計量遵循權責發生制原則，可以用于抵扣未來應繳納的所得稅。3.答案：ABCE解析思路：遞延所得稅負債的計量采用稅法基礎，確認和計量遵循權責發生制原則，可以用于抵扣未來應繳納的所得稅。4.答案：ABCD解析思路：所得稅費用計算時，應將當期所得稅和遞延所得稅相加，包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額。5.答案：ABCD解析思路：資產負債表債務法要求企業在每個會計期間計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額，確認其變動，并確認遞延所得稅費用。四、計算題解析思路：1.計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債：-可供出售金融資產：遞延所得稅資產=(100-80)*25%=5萬元-固定資產：遞延所得稅負債=(200-100)*25%=25萬元-研發支出：遞延所得稅資產=(500-300)*25%=75萬元2.編制會計分錄：-借：遞延所得稅資產80萬元-貸：所得稅費用80萬元五、案例分析題解析思路：1.分析企業應如何進行所得稅會計處理：-研發支出：借記遞延所得稅資產，貸記所得稅費用，金額為（500-300）*25%=75萬元。-計算遞延所得稅負債：借記所得稅費用，貸記遞延所得稅負債，金額為（500-300）*25%=75萬元。六、綜合題解析思路：1.計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負