2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷五十二考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計實務要求：請根據所給情況，完成以下會計分錄。1.2025年1月1日，公司購入一臺設備，價值100,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10,000元。采用直線法計提折舊。2.2025年3月1日，公司向供應商購買原材料，金額為50,000元，增值稅稅率為13%，款項已支付。3.2025年4月1日，公司銷售產品一批，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。4.2025年5月1日，公司支付職工工資100,000元。5.2025年6月1日，公司以銀行存款支付水電費10,000元。6.2025年7月1日，公司向銀行借款500,000元，期限為1年，年利率為6%。7.2025年8月1日，公司收回應收賬款50,000元。8.2025年9月1日，公司支付廣告費用20,000元。9.2025年10月1日，公司支付管理人員薪酬50,000元。10.2025年11月1日，公司以銀行存款支付利息費用30,000元。二、財務管理要求：請根據所給情況，計算以下指標。1.公司2025年銷售收入為1,000,000元，銷售成本為600,000元，銷售費用為100,000元，管理費用為50,000元，財務費用為40,000元。請計算公司的凈利潤。2.公司2025年年初資產總額為1,200,000元，年末資產總額為1,500,000元。請計算公司的資產周轉率。3.公司2025年年初負債總額為500,000元，年末負債總額為700,000元。請計算公司的負債比率。4.公司2025年年初所有者權益為700,000元，年末所有者權益為900,000元。請計算公司的所有者權益增長率。5.公司2025年銷售收入為1,000,000元，銷售成本為600,000元，銷售費用為100,000元，管理費用為50,000元，財務費用為40,000元。請計算公司的毛利率。6.公司2025年年初存貨為200,000元，年末存貨為300,000元。請計算公司的存貨周轉率。7.公司2025年年初應收賬款為100,000元，年末應收賬款為150,000元。請計算公司的應收賬款周轉率。8.公司2025年年初現金為50,000元，年末現金為100,000元。請計算公司的現金流量比率。9.公司2025年年初總資產為1,200,000元，年末總資產為1,500,000元。請計算公司的總資產增長率。10.公司2025年年初凈利潤為100,000元，年末凈利潤為150,000元。請計算公司的凈利潤增長率。四、審計學要求：請根據以下情況，完成審計程序并說明理由。1.審計人員在對一家上市公司進行財務報表審計時，發現該公司在2025年1月1日購入的一臺設備，賬面價值為100,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10,000元。審計人員了解到，該公司在2024年度的審計報告中，對該設備的折舊計提方法進行了變更。2.審計人員在對一家制造企業進行存貨審計時，發現該企業在2025年6月30日的存貨盤點中，發現部分存貨存在質量問題，可能導致存貨價值降低。3.審計人員在對一家房地產公司進行審計時，發現該公司在2025年12月31日的資產負債表上，列示了一筆預計負債，金額為500,000元，用于預計未來可能發生的訴訟費用。4.審計人員在對一家金融機構進行審計時，發現該機構在2025年1月1日至12月31日期間，發生了多筆大額資金往來，但未在財務報表中進行披露。5.審計人員在對一家科技企業進行審計時，發現該企業在研發費用核算上存在不規范之處，可能導致研發費用計提不準確。6.審計人員在對一家零售企業進行審計時，發現該企業在銷售退回處理上存在不一致的情況，可能導致銷售收入的準確性受到影響。五、稅法要求：請根據以下情況，計算并說明應納稅額。1.一家公司2025年度的應稅收入為5,000,000元，成本費用為2,500,000元，稅前利潤為2,500,000元。假設企業所得稅稅率為25%，請計算該公司的企業所得稅應納稅額。2.一位個人投資者2025年度從一家上市公司獲得股息收入100,000元，已繳納股息稅。假設個人所得稅稅率為20%，請計算該個人投資者應繳納的個人所得稅額。3.一家公司2025年度的銷售額為10,000,000元，增值稅稅率為13%，假設該公司無進項稅額，請計算該公司的增值稅應納稅額。4.一位自由職業者2025年度的收入為300,000元，扣除必要費用后，請計算該自由職業者應繳納的個人所得稅額。5.一家公司2025年度的營業外收入為200,000元，其中包含一筆政府補助100,000元，假設政府補助不計入應納稅所得額，請計算該公司的應納稅所得額。6.一位外籍個人在2025年度在中國境內居住累計滿183天，其在中國境內的工資薪金所得為500,000元，已繳納個人所得稅。請計算該外籍個人在中國境外工作的工資薪金所得在中國境內應繳納的個人所得稅額。六、公司治理要求：請根據以下情況，分析公司治理的潛在風險并提出改進措施。1.一家公司董事會成員中，多數成員與公司有密切的商業關系，可能導致董事會決策偏向。2.一家公司監事會成員中，有部分成員與公司管理層有親屬關系，可能影響監事會的獨立性。3.一家公司董事會未能定期召開會議，導致公司重大決策無法及時得到討論和決策。4.一家公司缺乏有效的內部審計機制，可能導致財務報表存在重大錯報。5.一家公司缺乏明確的員工激勵機制，可能導致員工工作積極性不高，影響公司業績。6.一家公司對外部投資者缺乏透明度，可能導致投資者對公司失去信心。本次試卷答案如下：一、會計實務1.借：固定資產100,000貸：銀行存款100,0002.借：原材料50,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,5003.借：銀行存款226,000貸：主營業務收入200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26,0004.借：應付職工薪酬100,000貸：銀行存款100,0005.借：管理費用10,000貸：銀行存款10,0006.借：短期借款500,000貸：銀行存款500,0007.借：銀行存款50,000貸：應收賬款50,0008.借：銷售費用20,000貸：銀行存款20,0009.借：管理費用50,000貸：應付職工薪酬50,00010.借：財務費用30,000貸：銀行存款30,000解析思路：根據會計要素的確認和計量原則，以及借貸記賬法，完成每筆交易的會計分錄。二、財務管理1.凈利潤=銷售收入-銷售成本-銷售費用-管理費用-財務費用=1,000,000-600,000-100,000-50,000-40,000=300,000元2.資產周轉率=銷售收入/平均資產總額=1,000,000/[(1,200,000+1,500,000)/2]=0.83.負債比率=負債總額/資產總額=700,000/1,500,000=0.474.所有者權益增長率=(年末所有者權益-年初所有者權益)/年初所有者權益=(900,000-700,000)/700,000=0.295.毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入=(1,000,000-600,000)/1,000,000=0.46.存貨周轉率=銷售成本/平均存貨余額=600,000/[(200,000+300,000)/2]=27.應收賬款周轉率=銷售收入/平均應收賬款余額=1,000,000/[(100,000+150,000)/2]=6.678.現金流量比率=經營活動產生的現金流量凈額/流動負債=(凈利潤+非現金費用)/流動負債=(300,000+0)/500,000=0.69.總資產增長率=(年末總資產-年初總資產)/年初總資產=(1,500,000-1,200,000)/1,200,000=0.2510.凈利潤增長率=(年末凈利潤-年初凈利潤)/年初凈利潤=(150,000-100,000)/100,000=0.5解析思路：根據財務指標的計算公式，結合所給數據，計算各項財務指標。四、審計學1.審計程序：檢查公司2024年度的審計報告，了解變更原因；檢查設備購置合同、發票、折舊計算表等證據；評估變更的合理性。2.審計程序：對存在質量問題的存貨進行監盤，評估存貨價值；檢查相關質量報告、退貨記錄等證據。3.審計程序：檢查預計負債的確認依據、計算方法、會計處理等；評估預計負債的合理性。4.審計程序：檢查資金往來記錄、銀行對賬單等證據；評估大額資金往來的合規性。5.審計程序：檢查研發費用核算政策、憑證、計算方法等；評估研發費用計提的準確性。6.審計程序：檢查銷售退回記錄、會計處理等；評估銷售收入的準確性。解析思路：根據審計準則，針對每個情況，設計相應的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。五、稅法1.企業所得稅應納稅額=稅前利潤×稅率=2,500,000×25%=625,000元2.個人所得稅額=股息收入×稅率=100,000×20%=20,000元3.增值稅應納稅額=銷售額×稅率=10,000,000×13%=1,300,000元4.個人所得稅額=(收入-必要費用)×稅率=(300,000-0)×20%=60,000元5.應納稅所得額=營業外收入-政府補助=200,000-100,000=100,000元6.個人所得稅額=(境外工資薪金所得-必要費用)×稅率=(500,000-0)×20%=100,000元解析思路：根據稅法規定，結合所給數據，計算各項稅額。六、公司治理1.潛在風險：董事會決策偏向，可能損害公司利益。改進措施：增加獨立董事比例，提高董事會獨立性；加強董事會監督機制。2.潛在風險：監事會獨立性受影響，可能無法有效監督公司管理層。改進措施：增加外部監事比例，提高監事會獨立性；加強監事會與董事會的溝通。3.潛在風險：決策效率低下，可能導致公司錯失發展機遇。改進措施：制定董事會會議制度，確保定