2025年注冊會計師考試《會計》易錯陷阱預測模擬試題備考要點考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設置與會計科目核算要求：請根據下列經濟業務，正確選擇應設置的會計科目及其對應的會計科目核算內容。1.某公司購買原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。A.應付賬款-11.7萬元B.原材料-10萬元C.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）-1.7萬元D.銀行存款-11.7萬元2.某公司支付職工工資，其中應發工資為30萬元，代扣代繳個人所得稅為1.5萬元。A.應付職工薪酬-30.5萬元B.應付職工薪酬-30萬元C.應交稅費-應交個人所得稅-1.5萬元D.銀行存款-29.5萬元3.某公司購入固定資產一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。A.固定資產-50萬元B.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）-8.5萬元C.銀行存款-58.5萬元D.長期待攤費用-58.5萬元4.某公司收到客戶預付賬款5萬元，存入銀行。A.預收賬款-5萬元B.銀行存款-5萬元C.應收賬款-5萬元D.預收賬款-8.5萬元5.某公司銷售商品一批，取得收入50萬元，增值稅稅率為13%。A.主營業務收入-50萬元B.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）-6.5萬元C.銀行存款-56.5萬元D.應收賬款-56.5萬元6.某公司購入無形資產一批，取得的增值稅專用發票上注明價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。A.無形資產-20萬元B.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）-3.4萬元C.銀行存款-23.4萬元D.長期待攤費用-23.4萬元7.某公司支付租金2萬元，已預付一年。A.預付賬款-2萬元B.預收賬款-2萬元C.其他應付款-2萬元D.銀行存款-2萬元8.某公司收到客戶退貨，退貨商品成本為1萬元，增值稅稅率為13%。A.銷售退回-1萬元B.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）-0.13萬元C.銀行存款-1.13萬元D.應收賬款-1.13萬元9.某公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款為15萬元，增值稅稅額為2.55萬元。A.原材料-15萬元B.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）-2.55萬元C.銀行存款-17.55萬元D.長期待攤費用-17.55萬元10.某公司支付職工福利費3萬元。A.應付職工薪酬-3萬元B.管理費用-3萬元C.銀行存款-3萬元D.應交稅費-應交個人所得稅-3萬元二、會計憑證與會計賬簿要求：請根據下列經濟業務，正確填寫會計憑證及會計賬簿。1.某公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。A.會計憑證：1.原材料借方10萬元2.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方1.7萬元3.銀行存款貸方11.7萬元B.會計賬簿：1.原材料借方10萬元2.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方1.7萬元3.銀行存款貸方11.7萬元2.某公司支付職工工資，其中應發工資為30萬元，代扣代繳個人所得稅為1.5萬元。A.會計憑證：1.應付職工薪酬借方30萬元2.應交稅費-應交個人所得稅借方1.5萬元3.銀行存款貸方30.5萬元B.會計賬簿：1.應付職工薪酬借方30萬元2.應交稅費-應交個人所得稅借方1.5萬元3.銀行存款貸方30.5萬元3.某公司購入固定資產一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。A.會計憑證：1.固定資產借方50萬元2.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方8.5萬元3.銀行存款貸方58.5萬元B.會計賬簿：1.固定資產借方50萬元2.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方8.5萬元3.銀行存款貸方58.5萬元4.某公司收到客戶預付賬款5萬元，存入銀行。A.會計憑證：1.預收賬款借方5萬元2.銀行存款貸方5萬元B.會計賬簿：1.預收賬款借方5萬元2.銀行存款貸方5萬元5.某公司銷售商品一批，取得收入50萬元，增值稅稅率為13%。A.會計憑證：1.主營業務收入借方50萬元2.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借方6.5萬元3.銀行存款貸方56.5萬元B.會計賬簿：1.主營業務收入借方50萬元2.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借方6.5萬元3.銀行存款貸方56.5萬元6.某公司購入無形資產一批，取得的增值稅專用發票上注明價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。A.會計憑證：1.無形資產借方20萬元2.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方3.4萬元3.銀行存款貸方23.4萬元B.會計賬簿：1.無形資產借方20萬元2.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方3.4萬元3.銀行存款貸方23.4萬元7.某公司支付租金2萬元，已預付一年。A.會計憑證：1.預付賬款借方2萬元2.銀行存款貸方2萬元B.會計賬簿：1.預付賬款借方2萬元2.銀行存款貸方2萬元8.某公司收到客戶退貨，退貨商品成本為1萬元，增值稅稅率為13%。A.會計憑證：1.銷售退回借方1萬元2.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借方0.13萬元3.銀行存款貸方1.13萬元B.會計賬簿：1.銷售退回借方1萬元2.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借方0.13萬元3.銀行存款貸方1.13萬元9.某公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款為15萬元，增值稅稅額為2.55萬元。A.會計憑證：1.原材料借方15萬元2.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方2.55萬元3.銀行存款貸方17.55萬元B.會計賬簿：1.原材料借方15萬元2.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方2.55萬元3.銀行存款貸方17.55萬元10.某公司支付職工福利費3萬元。A.會計憑證：1.應付職工薪酬借方3萬元2.管理費用借方3萬元3.銀行存款貸方3萬元B.會計賬簿：1.應付職工薪酬借方3萬元2.管理費用借方3萬元3.銀行存款貸方3萬元四、會計報表編制與分析要求：根據下列資料，完成下列會計報表編制與分析。1.某公司2025年1月1日的資產負債表如下：資產：現金5萬元，存貨10萬元，固定資產80萬元，總資產95萬元。負債：短期借款5萬元，應付賬款10萬元，長期借款30萬元，總負債45萬元。股東權益：50萬元。請計算下列指標：A.流動比率B.速動比率C.資產負債率D.持續經營能力指標2.某公司2025年度的利潤表如下：營業收入：200萬元營業成本：120萬元營業費用：10萬元利潤總額：70萬元所得稅費用：20萬元凈利潤：50萬元請計算下列指標：A.毛利率B.凈利率C.成本費用利潤率D.營業利潤率五、財務比率分析要求：根據下列資料，分析某公司的財務狀況。1.某公司2025年的資產負債表如下：資產：流動資產100萬元，非流動資產300萬元，總資產400萬元。負債：流動負債50萬元，非流動負債100萬元，總負債150萬元。股東權益：250萬元。請分析下列指標：A.流動比率B.速動比率C.資產負債率D.股東權益比率2.某公司2025年度的利潤表如下：營業收入：500萬元營業成本：300萬元營業費用：50萬元利潤總額：150萬元所得稅費用：50萬元凈利潤：100萬元請分析下列指標：A.毛利率B.凈利率C.成本費用利潤率D.營業利潤率六、現金流量表編制要求：根據下列資料，完成某公司2025年度現金流量表的編制。1.經營活動產生的現金流量：-收到的現金：300萬元（銷售商品、提供勞務收到的現金）-支付給職工以及為職工支付的現金：50萬元-支付的各項稅費：20萬元-支付的其他與經營活動有關的現金：10萬元2.投資活動產生的現金流量：-收到的現金：100萬元（處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金）-支付的現金：80萬元（購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金）3.籌資活動產生的現金流量：-收到的現金：200萬元（吸收投資收到的現金）-支付的現金：100萬元（償還債務支付的現金）請根據上述資料，編制某公司2025年度現金流量表。本次試卷答案如下：一、會計科目設置與會計科目核算1.B解析：購入原材料，借記原材料科目，貸記銀行存款科目。2.A解析：支付職工工資，借記應付職工薪酬科目，貸記銀行存款科目。3.A解析：購入固定資產，借記固定資產科目，貸記銀行存款科目。4.B解析：收到客戶預付賬款，借記銀行存款科目，貸記預收賬款科目。5.A解析：銷售商品，借記主營業務收入科目，貸記銀行存款科目。6.A解析：購入無形資產，借記無形資產科目，貸記銀行存款科目。7.A解析：支付租金，借記預付賬款科目，貸記銀行存款科目。8.A解析：收到客戶退貨，借記銷售退回科目，貸記應收賬款科目。9.A解析：購入原材料，借記原材料科目，貸記銀行存款科目。10.A解析：支付職工福利費，借記應付職工薪酬科目，貸記銀行存款科目。二、會計憑證與會計賬簿1.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為應付賬款，貸方為銀行存款。2.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為應付職工薪酬，貸方為銀行存款。3.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為固定資產，貸方為銀行存款。4.B解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為預收賬款，貸方為銀行存款。5.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為主營業務收入，貸方為銀行存款。6.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為無形資產，貸方為銀行存款。7.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為預付賬款，貸方為銀行存款。8.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為銷售退回，貸方為應收賬款。9.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為原材料，貸方為銀行存款。10.A解析：會計憑證應按照借貸記賬法填寫，借方為應付職工薪酬，貸方為銀行存款。三、會計報表編制與分析1.A.流動比率=流動資產/流動負債=100/50=2B.速動比率=(流動資產-存貨)/流動負債=(100-10)/50=1.8C.資產負債率=負債總額/資產總額=45/95=0.47D.持續經營能力指標=營業收入/資產總額=200/95=2.1052.A.毛利率=(營業收入-營業成本)/營業收入=(200-120)/200=0.4B.凈利率=凈利潤/營業收入=50/200=0.25C.成本費用利潤率=利潤總額/(營業收入-營業成本)=70/80=0.875D.營業利潤率=利潤總額/營業收入=