會(huì)計(jì)實(shí)操文庫21/21做賬實(shí)操-也門國公司的全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、公司設(shè)立與資本運(yùn)作1.股東出資（貨幣）假設(shè)股東投入100,000,000也門里亞爾（YER）現(xiàn)金，存入銀行：借：銀行存款——里亞爾戶100,000,000貸：實(shí)收資本——股東名稱100,000,0002.取得銀行借款向當(dāng)?shù)劂y行借入短期借款50,000,000里亞爾，年利率8%，期限1年：借：銀行存款——里亞爾戶50,000,000貸：短期借款——銀行名稱50,000,000二、采購與庫存管理1.采購原材料（賒購）購入原材料一批，價(jià)款20,000,000里亞爾（含增值稅，也門增值稅率一般為10%），材料入庫，款項(xiàng)未付：借：原材料18,181,818（不含稅價(jià)：20,000,000÷1.1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,818,182貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱20,000,0002.進(jìn)口貨物（涉及關(guān)稅）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)完稅價(jià)格5,000,000里亞爾，關(guān)稅稅率5%，增值稅率10%，款項(xiàng)銀行支付：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備5,750,000（關(guān)稅：5,000,000×5%=250,000；增值稅：5,250,000×10%=525,000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）525,000貸：銀行存款——里亞爾戶6,275,000三、生產(chǎn)與制造環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料15,000,000里亞爾：借：生產(chǎn)成本——直接材料15,000,000貸：原材料15,000,0002.計(jì)提生產(chǎn)工人工資計(jì)提本月工資8,000,000里亞爾，通過銀行發(fā)放：借：生產(chǎn)成本——直接人工8,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8,000,000借：應(yīng)付職工薪酬——工資8,000,000貸：銀行存款——里亞爾戶8,000,0003.制造費(fèi)用歸集與分配車間設(shè)備折舊3,000,000里亞爾，管理人員工資2,000,000里亞爾，按工時(shí)分配至產(chǎn)品：借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)3,000,000——工資2,000,000貸：累計(jì)折舊3,000,000應(yīng)付職工薪酬——工資2,000,000借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用5,000,000貸：制造費(fèi)用5,000,0004.產(chǎn)品完工入庫完工產(chǎn)品總成本30,000,000里亞爾：借：庫存商品——XX產(chǎn)品30,000,000貸：生產(chǎn)成本30,000,000四、銷售與收入確認(rèn)1.銷售商品（現(xiàn)銷）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)40,000,000里亞爾（含稅），增值稅率10%，款項(xiàng)存入銀行：借：銀行存款——里亞爾戶40,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入36,363,636（40,000,000÷1.1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,636,3642.賒銷業(yè)務(wù)向客戶賒銷產(chǎn)品，價(jià)款10,000,000里亞爾（含稅）：借：應(yīng)收賬款——客戶名稱10,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入9,090,909應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）909,0913.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本25,000,000里亞爾：借：主營業(yè)務(wù)成本25,000,000貸：庫存商品——XX產(chǎn)品25,000,000五、日常費(fèi)用與支出1.管理費(fèi)用（辦公費(fèi)）行政部門報(bào)銷差旅費(fèi)500,000里亞爾，現(xiàn)金支付：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)500,000貸：庫存現(xiàn)金500,0002.銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)）支付本地媒體廣告費(fèi)2,000,000里亞爾，銀行轉(zhuǎn)賬：借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)2,000,000貸：銀行存款——里亞爾戶2,000,000六、稅費(fèi)計(jì)算與繳納1.增值稅結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)銷項(xiàng)＞進(jìn)項(xiàng)）本月銷項(xiàng)稅額4,545,455里亞爾，進(jìn)項(xiàng)稅額2,343,182里亞爾，需繳納增值稅2,202,273里亞爾：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2,202,273貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2,202,2732.計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率20%）假設(shè)應(yīng)納稅所得額8,000,000里亞爾，計(jì)提所得稅：借：所得稅費(fèi)用1,600,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅1,600,0003.繳納稅費(fèi)支付上月增值稅及所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2,202,273——應(yīng)交企業(yè)所得稅1,600,000貸：銀行存款——里亞爾戶3,802,273七、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入45,454,545貸：本年利潤45,454,5452.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤39,100,000貸：主營業(yè)務(wù)成本25,000,000管理費(fèi)用500,000銷售費(fèi)用2,000,000所得稅費(fèi)用1,600,000財(cái)務(wù)費(fèi)用（假設(shè)利息支出）1,000,0003.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（假設(shè)盈利）若本年利潤貸方余額6,354,545里亞爾，結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤：借：本年利潤6,354,545貸：利潤分配——未分配利潤6,354,545計(jì)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000注意事項(xiàng)1.貨幣單位：也門里亞爾（YER）面值較大，分錄中數(shù)字需注意位數(shù)（如1億里亞爾可能為日常金額）。2.稅制變動(dòng)：也門稅收體系可能因地區(qū)管控差異存在變化，建議咨詢當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師或稅務(wù)顧問。3.外匯管制：涉及外幣業(yè)務(wù)時(shí)，需按也門中央銀行匯率折算為里亞爾記賬，并關(guān)注外匯管制政策。4.會(huì)計(jì)記錄：需使用阿拉伯語或英語記賬，部分科目名稱需符合當(dāng)?shù)厣虡I(yè)習(xí)慣。以上分錄僅為示例，實(shí)際業(yè)務(wù)需根據(jù)也門《商業(yè)法》《所得稅法》及國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）調(diào)整。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢隆z查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯(cuò)寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號(hào)，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫正確、完整，印章是否