2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實戰(zhàn)練習題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：判斷以下各題正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。（）2.納稅人將財產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，不計入應(yīng)納稅所得額。（）3.納稅人購買國債的利息收入，免征個人所得稅。（）4.納稅人取得的實物性投資收益，按公允價值計入應(yīng)納稅所得額。（）5.納稅人取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。（）6.納稅人出售房屋，其所得按照房屋原值減除房屋折舊后的余額計算繳納個人所得稅。（）7.納稅人取得的租金收入，按照租金收入全額計算繳納增值稅。（）8.納稅人取得的投資收益，按照實際收到的收益金額計算繳納企業(yè)所得稅。（）9.納稅人取得的捐贈收入，按照捐贈金額計算繳納增值稅。（）10.納稅人取得的政府補助，按照實際收到的金額計入應(yīng)納稅所得額。（）二、選擇題要求：從每題的四個選項中選出正確答案，并將選項前的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物2.下列各項中，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供建筑服務(wù)C.出售土地使用權(quán)D.出口貨物3.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.營業(yè)收入B.利息收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.政府補助4.下列各項中，不屬于個人所得稅的征稅范圍的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.政府補助5.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.提供交通運輸服務(wù)C.出口貨物D.出售房屋6.下列各項中，不屬于營業(yè)稅免稅項目的是（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.提供交通運輸服務(wù)C.出口貨物D.出售房屋7.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅免稅項目的是（）。A.營業(yè)收入B.利息收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.政府補助8.下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.政府補助9.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.出口貨物D.出售土地使用權(quán)10.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供建筑服務(wù)C.出售土地使用權(quán)D.出口貨物四、計算題要求：根據(jù)下列情況，計算應(yīng)納稅額。1.某公司本年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。計算該公司本年度應(yīng)納稅所得額。2.張某本年度取得工資收入10萬元，獎金5萬元，年終獎2萬元，取得稿酬收入3萬元，特許權(quán)使用費收入2萬元。計算張某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列情況，進行稅務(wù)處理。1.某企業(yè)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明貨物金額100萬元，增值稅稅額17萬元。企業(yè)將該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售給客戶，取得不含稅銷售額120萬元。計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。2.某個人將其擁有的房屋對外出租，每月租金收入為5000元。計算該個人每月應(yīng)繳納的個人所得稅。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并提出稅務(wù)處理建議。1.某企業(yè)為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定購買一臺新設(shè)備，設(shè)備價值200萬元。企業(yè)可以選擇一次性購買或分期付款購買。請分析兩種購買方式對企業(yè)所得稅的影響，并提出相應(yīng)的稅務(wù)處理建議。2.某個人在購買房屋時，取得了一筆房屋裝修費用10萬元。請分析該筆費用在個人所得稅處理上的相關(guān)規(guī)定，并提出相應(yīng)的稅務(wù)處理建議。本次試卷答案如下：一、判斷題1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×解析思路：1.納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。這是虧損彌補的相關(guān)規(guī)定，正確。2.納稅人將財產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，不計入應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額，錯誤。3.納稅人購買國債的利息收入，免征個人所得稅。國債利息收入免征個人所得稅，正確。4.納稅人取得的實物性投資收益，按公允價值計入應(yīng)納稅所得額。實物性投資收益按公允價值計入應(yīng)納稅所得額，正確。5.納稅人取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一定額度內(nèi)免征企業(yè)所得稅，正確。6.納稅人出售房屋，其所得按照房屋原值減除房屋折舊后的余額計算繳納個人所得稅。房屋所得應(yīng)按實際所得計算，錯誤。7.納稅人取得的實物性投資收益，按公允價值計入應(yīng)納稅所得額。實物性投資收益按公允價值計入應(yīng)納稅所得額，正確。8.納稅人取得的捐贈收入，按照捐贈金額計算繳納增值稅。捐贈收入免征增值稅，錯誤。9.納稅人取得的實物性投資收益，按公允價值計入應(yīng)納稅所得額。實物性投資收益按公允價值計入應(yīng)納稅所得額，正確。10.納稅人取得的政府補助，按照實際收到的金額計入應(yīng)納稅所得額。政府補助不計入應(yīng)納稅所得額，錯誤。二、選擇題1.C2.D3.D4.D5.D6.D7.A8.D9.D10.C解析思路：1.銷售貨物、提供加工、提供交通運輸服務(wù)都屬于增值稅的應(yīng)稅行為，出口貨物享受免稅政策，銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選項C正確。2.銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供建筑服務(wù)、出售土地使用權(quán)都屬于營業(yè)稅的征稅范圍，出口貨物享受免稅政策，出售房屋屬于增值稅的征稅范圍，因此選項D正確。3.營業(yè)收入、利息收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入都屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，政府補助不計入應(yīng)稅收入，因此選項D正確。4.工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得都屬于個人所得稅的征稅范圍，政府補助不計入個人所得稅，因此選項D正確。5.銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供交通運輸服務(wù)、出口貨物都屬于增值稅的免稅項目，出售房屋屬于增值稅的應(yīng)稅項目，因此選項D正確。6.銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供建筑服務(wù)、出口貨物都屬于營業(yè)稅的免稅項目，出售房屋屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅項目，因此選項D正確。7.營業(yè)收入、利息收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入都屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，政府補助不計入應(yīng)稅收入，因此選項A正確。8.工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得都屬于個人所得稅的應(yīng)稅收入，政府補助不計入個人所得稅，因此選項D正確。9.銷售貨物、提供加工、出口貨物都屬于增值稅的征收范圍，出售土地使用權(quán)屬于增值稅的征收范圍，因此選項D正確。10.銷售不動產(chǎn)、提供建筑服務(wù)、出口貨物都屬于營業(yè)稅的征收范圍，出售土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征收范圍，因此選項C正確。四、計算題1.解析思路：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=1000-800-100-50-30+10-5=75萬元2.解析思路：張某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅=工資、薪金所得應(yīng)納稅額+獎金應(yīng)納稅額+年終獎應(yīng)納稅額+稿酬所得應(yīng)納稅額+特許權(quán)使用費應(yīng)納稅額工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(10-5000)×3%=30元獎金應(yīng)納稅額=5×10%=50元年終獎應(yīng)納稅額=2×10%=20元稿酬所得應(yīng)納稅額=3×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.36元特許權(quán)使用費應(yīng)納稅額=2×20%×(1-30%)=0.28元張某本年度應(yīng)繳納的個人所得稅=30+50+20+0.36+0.28=110.64元五、綜合題1.解析思路：一次性購買設(shè)備：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額應(yīng)納增值稅=120×13%-17=9.6萬元分期付款購買設(shè)備：應(yīng)納增值稅=每期銷售額×稅率-每期進項稅額應(yīng)納增值稅=120×13%-17/4=8.9萬元兩種購買方式對企業(yè)所得稅的影響：一次性購買設(shè)備，增值稅在當期抵扣，企業(yè)所得稅在當期繳納。分期付款購買設(shè)備，增值稅分攤到各期抵扣，企業(yè)所得稅分攤到各期繳納。稅務(wù)處理建議：根據(jù)企業(yè)實際情況和資金狀況，選擇合適的購買方式，以優(yōu)