2025年注冊稅務師稅法一歷年真題解析與2025年模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出正確答案。1.下列關于增值稅的計稅依據的說法中，錯誤的是：A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的計稅依據為銷售額B.銷售不動產、轉讓無形資產的計稅依據為銷售額C.銷售服務、無形資產或者不動產的計稅依據為含稅銷售額D.納稅人采取預收款方式銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的，為貨物發出的當天2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中，錯誤的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.先開具發票的，為開具發票的當天D.取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期3.下列關于增值稅稅率的說法中，正確的是：A.銷售或者進口貨物，除另有規定外，稅率為13%B.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，稅率為6%C.提供現代服務，稅率為6%D.提供金融服務，稅率為6%4.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法中，錯誤的是：A.納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務支付的增值稅額為進項稅額B.納稅人購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額C.納稅人購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額D.納稅人購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付的運輸費用，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和13%的扣除率計算進項稅額5.下列關于增值稅專用發票的說法中，正確的是：A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門規定的單位統一印制B.增值稅專用發票限于增值稅一般納稅人領購使用C.增值稅專用發票實行最高開票限額管理D.增值稅專用發票不得涂改、轉讓、作廢6.下列關于增值稅稅收優惠的說法中，錯誤的是：A.對小規模納稅人實行簡易計稅方法B.對小微企業實行增值稅免稅政策C.對部分農產品實行增值稅扣除政策D.對高新技術企業實行增值稅加計扣除政策7.下列關于增值稅納稅申報的說法中，正確的是：A.納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內，向主管稅務機關辦理納稅申報B.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內，向主管稅務機關辦理納稅申報C.納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內，向主管稅務機關辦理納稅申報D.納稅人應當自納稅義務發生之日起90日內，向主管稅務機關辦理納稅申報8.下列關于增值稅納稅評估的說法中，正確的是：A.納稅評估是稅務機關根據納稅人和其他相關信息，對納稅人的應納稅額進行評估的方法B.納稅評估是對納稅人的納稅行為進行監督檢查的方法C.納稅評估是對納稅人的納稅申報進行審核的方法D.納稅評估是對納稅人的納稅信用進行評價的方法9.下列關于增值稅納稅申報表的說法中，正確的是：A.增值稅納稅申報表由國務院稅務主管部門統一制定B.增值稅納稅申報表由省、自治區、直轄市稅務機關統一制定C.增值稅納稅申報表由主管稅務機關根據實際情況制定D.增值稅納稅申報表由納稅人根據實際情況制定10.下列關于增值稅納稅申報表填寫要求的說法中，正確的是：A.增值稅納稅申報表應當使用中文填寫B.增值稅納稅申報表可以使用阿拉伯數字填寫C.增值稅納稅申報表可以使用英文填寫D.增值稅納稅申報表可以使用拼音填寫二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上正確答案。1.下列關于增值稅征收管理的說法中，正確的有：A.增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定執行B.增值稅專用發票的管理，依照《中華人民共和國增值稅專用發票管理辦法》的規定執行C.納稅人應當依法納稅，及時、足額繳納增值稅D.稅務機關應當加強對增值稅的征收管理，依法查處增值稅違法行為2.下列關于增值稅稅率的規定中，正確的有：A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的，稅率為13%B.增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的，稅率為3%C.增值稅一般納稅人提供應稅服務的，稅率為6%D.增值稅小規模納稅人提供應稅服務的，稅率為3%3.下列關于增值稅進項稅額抵扣的規定中，正確的有：A.納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務支付的增值稅額為進項稅額B.納稅人購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額C.納稅人購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額D.納稅人購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付的運輸費用，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和13%的扣除率計算進項稅額4.下列關于增值稅專用發票的規定中，正確的有：A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門規定的單位統一印制B.增值稅專用發票限于增值稅一般納稅人領購使用C.增值稅專用發票實行最高開票限額管理D.增值稅專用發票不得涂改、轉讓、作廢5.下列關于增值稅稅收優惠的規定中，正確的有：A.對小規模納稅人實行簡易計稅方法B.對小微企業實行增值稅免稅政策C.對部分農產品實行增值稅扣除政策D.對高新技術企業實行增值稅加計扣除政策6.下列關于增值稅納稅申報的規定中，正確的有：A.納稅人應當自納稅義務發生之日起15日內，向主管稅務機關辦理納稅申報B.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內，向主管稅務機關辦理納稅申報C.納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內，向主管稅務機關辦理納稅申報D.納稅人應當自納稅義務發生之日起90日內，向主管稅務機關辦理納稅申報7.下列關于增值稅納稅評估的規定中，正確的有：A.納稅評估是稅務機關根據納稅人和其他相關信息，對納稅人的應納稅額進行評估的方法B.納稅評估是對納稅人的納稅行為進行監督檢查的方法C.納稅評估是對納稅人的納稅申報進行審核的方法D.納稅評估是對納稅人的納稅信用進行評價的方法8.下列關于增值稅納稅申報表的規定中，正確的有：A.增值稅納稅申報表由國務院稅務主管部門統一制定B.增值稅納稅申報表由省、自治區、直轄市稅務機關統一制定C.增值稅納稅申報表由主管稅務機關根據實際情況制定D.增值稅納稅申報表由納稅人根據實際情況制定9.下列關于增值稅納稅申報表填寫要求的說法中，正確的有：A.增值稅納稅申報表應當使用中文填寫B.增值稅納稅申報表可以使用阿拉伯數字填寫C.增值稅納稅申報表可以使用英文填寫D.增值稅納稅申報表可以使用拼音填寫10.下列關于增值稅征收管理的說法中，正確的有：A.增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定執行B.增值稅專用發票的管理，依照《中華人民共和國增值稅專用發票管理辦法》的規定執行C.納稅人應當依法納稅，及時、足額繳納增值稅D.稅務機關應當加強對增值稅的征收管理，依法查處增值稅違法行為四、計算題要求：根據所給條件，計算應納稅額。1.某企業為增值稅一般納稅人，2025年3月發生以下業務：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率13%；（2）提供加工修理修配勞務，取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率13%；（3）購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額15萬元；（4）購進低值易耗品，取得增值稅專用發票注明稅額8萬元；（5）購進運輸服務，取得增值稅專用發票注明稅額5萬元。要求：計算該企業2025年3月應納增值稅額。五、案例分析題要求：根據所給案例，分析并回答問題。1.某企業為增值稅一般納稅人，2025年4月發生以下業務：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率13%；（2）提供應稅服務，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率6%；（3）購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額40萬元；（4）購進設備，取得增值稅專用發票注明稅額20萬元；（5）購進運輸服務，取得增值稅專用發票注明稅額10萬元。問題：（1）該企業2025年4月應納增值稅額是多少？（2）該企業可以抵扣的進項稅額是多少？（3）該企業2025年4月應納增值稅額是否需要繳納城市維護建設稅和教育費附加？六、綜合題要求：根據所給條件，分析并回答問題。1.某企業為增值稅一般納稅人，2025年5月發生以下業務：（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額500萬元，增值稅稅率13%；（2）提供應稅服務，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率6%；（3）購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額100萬元；（4）購進設備，取得增值稅專用發票注明稅額50萬元；（5）購進運輸服務，取得增值稅專用發票注明稅額20萬元；（6）購進不動產，取得增值稅專用發票注明稅額30萬元。問題：（1）該企業2025年5月應納增值稅額是多少？（2）該企業可以抵扣的進項稅額是多少？（3）該企業2025年5月應納增值稅額是否需要繳納城市維護建設稅和教育費附加？（4）如果該企業將購進的不動產用于出租，出租收入應如何繳納增值稅？本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：增值稅的計稅依據為不含稅銷售額，選項A、B正確。選項C錯誤，因為銷售服務、無形資產或者不動產的計稅依據為不含稅銷售額。選項D錯誤，因為先開具發票的，以開票日期為納稅義務發生時間。2.B解析：增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，選項A正確。選項B錯誤，因為銷售服務、無形資產或者不動產的，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。選項C和D錯誤，因為先開具發票的，以開具發票的當天為納稅義務發生時間。3.A解析：增值稅銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為13%，選項A正確。選項B、C、D錯誤，因為提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，以及提供現代服務和金融服務的稅率均為6%。4.D解析：增值稅進項稅額抵扣中，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付的運輸費用，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，選項D正確。選項A、B、C錯誤，因為納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務支付的增值稅額為進項稅額，購進農產品按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。5.B解析：增值稅專用發票限于增值稅一般納稅人領購使用，選項B正確。選項A錯誤，因為增值稅專用發票由國務院稅務主管部門規定的單位統一印制。選項C和D錯誤，因為增值稅專用發票實行最高開票限額管理，不得涂改、轉讓、作廢。6.B解析：增值稅稅收優惠中，對小微企業實行增值稅免稅政策，選項B正確。選項A錯誤，因為對小規模納稅人實行簡易計稅方法。選項C和D錯誤，因為對部分農產品實行增值稅扣除政策，對高新技術企業實行增值稅加計扣除政策。7.B解析：納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內，向主管稅務機關辦理納稅申報，選項B正確。選項A、C、D錯誤，因為納稅申報期限分別為15日、60日和90日。8.A解析：納稅評估是稅務機關根據納稅人和其他相關信息，對納稅人的應納稅額進行評估的方法，選項A正確。選項B、C、D錯誤，因為納稅評估不是監督檢查、審核或評價納稅信用。9.A解析：增值稅納稅申報表由國務院稅務主管部門統一制定，選項A正確。選項B、C、D錯誤，因為申報表由省、自治區、直轄市稅務機關、主管稅務機關或納稅人根據實際情況制定。10.A解析：增值稅納稅申報表應當使用中文填寫，選項A正確。選項B、C、D錯誤，因為填寫可以使用阿拉伯數字、英文或拼音。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：增值稅征收管理、專用發票管理、依法納稅和查處違法行為都是增值稅征收管理的相關內容，選項A、B、C、D都正確。2.A、B、C、D解析：增值稅稅率規定中，一般納稅人和小規模納稅人的稅率以及應稅服務的稅率都是正確的，選項A、B、C、D都正確。3.A、B、C、D解析：增值稅進項稅額抵扣規定中，購進貨物、接受加工修理修配勞務、支付運輸費用和購進農產品都是可以抵扣進項稅額的情況，選項A、B、C、D都正確。4.A、B、C、D解析：增值稅專用發票規定中，統一印制、限于一般納稅人領購使用、最高開票限額管理和不得涂改、轉讓、作廢都是專用發票的規定，選項A、B、C、D都正確。5.A、B、C、D解析：增值稅稅收優惠規定中，對小規模納稅人實行簡易計稅方法、對小微企業實行免稅政策、對部分農產品實行扣除政策和加計扣除政策都是稅收優惠的內容，選項A、B、C、D都正確。6.A、B、C、D解析：增值稅納稅申報規定中，納稅申報期限分別為15日、30日、60日和90日，選項A、B、C、D都正確。7.A、B、C、D解析：增值稅納稅評估規定中，納稅評估是對應納稅額進行評估、監督檢查、審核和評價納稅信用，選項A、B、C、D都正確。8.A、B、C、D解析：增值稅納稅申報表規定中，由國務院稅務主管部門、省、自治區、直轄市稅務機關、主管稅務機關或納稅人制定，選項A、B、C、D都正確。9.A、B、C、D解析：增值稅納稅申報表填寫要求中，應當使用中文、可以使用阿拉伯數字、英文或拼音，選項A、B、C、D都正確。10.A、B、C、D解析：增值稅征收管理規定中，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定執行、專用發票管理、依法納稅