保稅加工貿易之中期管理——進出境階段1.進出口申報（1）進口加工貿易貨物加工貿易企業可以通過以下幾種方式進口加工貿易貨物：①從境外直接進口；②從保稅區、出口加工區、保稅港區、綜合保稅區、保稅物流園區等海關特殊監管區域進口；③從保稅倉庫、保稅物流中心等保稅監管場所進口；④通過深加工結轉方式購買另一加工貿易企業生產的成品(或半成品)。

（2）出口加工貿易貨物

加工貿易企業可以通過以下幾種方式出口加工貿易貨物：①直接將貨物出口至境外；②將貨物出口至保稅區、出口加工區、保稅港區、綜合保稅區、保稅物流園區等海關特殊監管區域；③將貨物出口至保稅倉庫、保稅物流中心等保稅監管場所；④通過深加工結轉方式銷售給另一加工貿易企業。

（3）保稅加工貨物的進出口許可證管理

①進口料件，除易制毒化學品、監控化學品、消耗臭氧層物質、原油、成品油等個別規定商品外，均可免于交驗進口許可證件。②出口成品，屬于國家規定應交驗出口許可證件的，報關時必須交驗出口許可證件。保稅加工貨物進出口許可證管理與稅收征管保稅加工貨物類型進出口許可證管理進出口稅收征管進口料件(1)一般免交(2)例外:易制毒及監控化學品、消耗臭氧層物質、原油、成品油不能免。免交(暫緩納稅)。出口成品若國家規定需要交的,不能免(1)全部用進口料加工的,免交；(2)有國產料的,涉及到出口關稅則須交；(3)“未鍛鋁”從價征關稅(不論是否含國產料)2.保稅核注清單保稅核注清單是金關二期保稅底賬核注的專用單證，屬于辦理加工貿易及保稅監管業務的相關單證，是所有金關二期保稅底賬的進、出、轉、存的唯一憑證。設立了金關二期保稅賬冊的企業，保稅底賬的核增核減有了“新規矩”，進出口報關單不再直接承擔保稅底賬核注功能，這是海關保稅底賬管理的“創制之舉”。在金關二期加工貿易系統中，企業申報進出口時，必須錄入并申報相應的保稅核注清單，但不是所有核注清單都要轉成報關單。

（1）核注清單與報關單的區別與聯系：

1）主要區別在商品上：前者是反應企業生產實際的料號級商品；后者是用于通關、料號級數據經過歸并匯總的項號級商品，兩級數據需要保持一致。2）用途不同：金關二期核注清單用于保稅賬冊底賬核扣；報關單用于辦理相關稅費及貿易統計；3）申報要求不同：金關二期核注清單的申報要求為：①不申報完整的申報要素；②不申報運輸工具信息；③不上傳隨附單據。金關二期報關單的申報要求為：①需申報完整的申報要素；②需申報運輸工具信息；③需上傳隨附單據，如裝箱單、發票。4）表體商品項數不同：核注清單<1000項；報關單<50項。核注清單和報關單的數量關系是一對一（需要報關）或一對零（不需要報關）。清單必須有保稅底賬與之對應，底賬可以為賬冊、手冊等。加工貿易外發加工指經營企業因受自身生產特點和條件限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。外發加工的成品、剩余料件及生產過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等加工貿易貨物，經經營企業所在地主管海關批準，可以不運回本企業，直接出口至境外、海關特殊監管區域或保稅監管場所，或以深加工結轉方式出口。

（3）外發加工在“金二”加貿系統中的作業流程1.使用加工貿易手冊或者賬冊的企業分別進入“金二”加貿系統的加工貿易手冊子系統或者加工貿易賬冊子系統；2.在“外發加工申報表”模塊錄入“委托方底賬編號”，系統自動返填“委托地主管海關”。企業申請全工序外發的，應注意勾選“全工序外發”標志；3.外發加工備案數據錄入完畢后申報，等待海關審批；4.全工序外發的，企業需按規定提供擔保后方可開展外發加工業務；5.需要變更外發加工申報表內容的，只有在外發加工備案狀態為海關終審通過的狀態才可以進行變更。企業變更外發加工信息時，涉及企業應繳納的擔保金額增加的，企業應補繳保證金或者保函。外發加工的辦理時限1.外發加工申請有效期不能超過企業對應加工貿易手冊的有效期或加工貿易賬冊核銷截止日期。2.企業應當在貨物首次外發之日起3個工作日向海關備案外發加工基本情況。外發加工的注意事項1.目前，外發加工不再是行政許可事項，即由事前審批變為事后備案，經營企業務必掌握向海關辦理備案手續的時間點，避免程序性違規；2.除全工序外發外，海關對特殊區域外企業開展外發加工業務不再征收擔保。在這種情況下，企業更應如實填寫并向海關申報外發加工申報表，確有全工序外發的，須在“金二”加貿系統中勾選“全工序外發”標志；

外發加工的注意事項

3.由于目前“金二”加貿系統的“外發加工申報表”模塊只有表頭，沒有表體，對于企業需外發和收回的主要貨物名稱應直接填寫在表頭的“外發主要貨物”和“收回主要貨物”欄。同時，由于企業不再向海關申報外發加工收發貨登記，企業必須保存好收發貨記錄以及單證備查。（4）加工貿易串料申請①加工貿易貨物應當專料專用。②因加工出口產品急需，經海關核準，經營企業保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間可以進行串換，但料件串換限于同一企業，并應當遵循同品種、同規格、同數量、不牟利的原則。③來料加工保稅進口料件不得串換。（5）加工貿易抵押申請經經營企業申請，海關批準，加工貿易貨物可以抵押。但有下列情形之一的，不予辦理抵押手續：①抵押影響加工貿易貨物生產正常開展的;②抵押加工貿易貨物或其使用的保稅料件涉及進出口許可證件管理的;③抵押加工貿易貨物屬來料加工貨物的;④以合同為單元進行管理，抵押期限超過手冊有效期限的;⑤以企業為單元進行管理，抵押期限超過1年的;⑥經營企業或加工企業涉嫌走私、違規，被海關立案調查、偵查，案件未審結的;⑦經營企業或加工企業因為管理混亂被海關要求整改，在整改期內的;⑧海關認為不予批準的其他情形。經營企業在申請辦理加工貿易貨物抵押手續時，應向主管海關提交以下材料，主管海關按照上述條件進行審核：①正式書面申請；②銀行抵押貸款書面意向材料；③海關認為必要的其他單證。經審核符合條件的，經營企業在繳納相應保證金或者銀行保函后，主管海關準予其向境內銀行辦理加工貿易貨物抵押，并將抵押合同、貸款合同復印件留存主管海關備案。綜合實務題上海申華進出口公司(加工貿易A類管理企業)從境外購進價值100000美元的滌綸長絲一批（屬于限制類商品），委托浙江嘉興嘉順針織制品公司(加工貿易B類管理企業)加工生產出口襪子。該加工合同履行期間，因境外發貨有誤，部分原料未能及時到貨。為確保履行成品出口合同，申華公司報經主管海關核準，使用本企業其他進口非保稅料件進行內部串換。合同執行完畢，尚有剩余料件，擬結轉加工。

根據上述案例，解答下列問題：

1、本案例涉及的委托加工在海關管理中稱為：

A、跨關區外發加工

B、跨關區異地加工

C、跨關區深加工結轉

D、跨關區聯合加工2、本案例涉及的加工貿易合同備案手續應由：

A、申華公司到嘉順公司所在地主管海關申請辦理

B、申華公司在所在地主管海關申請辦理

C、嘉順公司在所在地主管海關申請辦理

D、嘉順公司到申華公司所在地主管海關申請辦理3、該加工貿易合同執行期間所發生的料件串換及處置，應符合下列規定：

A、串換的料件必須是同品種、同規格、同數量

B、串換的料件關稅稅率為零

C、串換的料件不涉及進出口許可證件管理

D、串換下來的同等數量料件，由企業自行處置4、該項加工合同內剩余料件的結轉，應符合下列規定：

A、應在同一經營單位、同一加工工廠的情況下結轉

B、應在同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉

C、應向海關提供申請結轉的書面申請、剩余料件清單等單證和材料

D、應辦理正式進口報關手續，繳納進口稅和緩稅利息

（二）進出口報關電子化手冊管理下的保稅加工貨物報關進出境貨物報關深加工結轉報關其他保稅加工貨物報關1、進出境貨物報關保稅加工貨物進出境由加工貿易經營單位或其代理人憑電子化手冊編號或其他準予合同備案的憑證向海關申報。加工貿易企業在主管海關備案的情況在計算機系統中已經生成電子底賬，有關電子數據通過網絡傳輸到相應的口岸海關，因此企業在口岸報關時提供的有關單證內容必須與電子底賬相一致。

申報查驗保稅提取或裝運貨物。但保稅加工貨物進境報關的第三個環節不是繳納稅費，而是暫緩納稅，即保稅。（1）關于進出口許可證件管理①進口料件，除易制毒化學品、監控化學品、消耗臭氧層物質、原油、成品油等個別規定商品外，均可免于交驗進口許可證件。②出口成品，屬于國家規定應交驗出口許可證件的，報關時必須交驗出口許可證件。（2）關于進出口稅收征管料件保稅成品免稅出口應稅商品出口應稅商品部分國產料件按比例征稅出口未鍛鋁，一律按一般貿易出口貨物從價計征出口關稅貨物類型

許可證

稅收

進口料件

(1)一般免交

(2)例外:易制毒及監控化學品、消耗臭氧層物質、原油、成品油不能免

免交(暫緩納稅)出口成品

若國家規定需要交的,不能免

(1)全部用進口料加工的,免交;(2)有國產料的,涉及到出口關稅則須交;(3)

“未鍛鋁”從價征關稅

(不論是否含國產料)2、深加工結轉貨物報關加工貿易深加工結轉是指加工貿易企業將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。按程序分為：計劃備案、收發貨登記、結轉報關3各環節。計劃備案——收發貨登記——結轉報關1、計劃備案：加工貿易企業開展深加工結轉，轉入、轉出企業應當向各自主管海關提交保稅加工貨物深加工結轉申請表，申請結轉計劃；①轉出企業在申請表（一式四聯）中填寫本企業的轉出計劃并簽章，憑申請表向轉出地海關備案；②轉出地海關備案后，留存申請表第一聯，其他三聯退轉出企業交轉入企業；③轉入企業自轉出地海關備案之日起20日內，持申請表其余三聯，填制本企業的相關內容后，向轉入地海關辦理報備手續并簽章；④轉入地海關審核后，將第二聯留存，第三、四聯交轉入、轉出企業憑以辦理結轉收發貨登記及報關手續。（2）收發貨登記①轉出、轉入企業辦理結轉計劃申報手續后，應按照雙方海關核準后的申請表進行實際收發貨②轉出、轉入企業每批次收發貨記錄應當在保稅貨物實際結轉登記表上進行如實登記，并加蓋企業結轉專用名章

③結轉貨物退貨的，轉出、轉入企業按實際退貨情況在登記表中登記，同時注明“退貨”字樣，并各自加蓋企業結轉專用名章（3）結轉報關

轉出、轉入企業實際收發貨后，應當按照以下規定辦理結轉報關手續：①轉出、轉入企業分別在轉出地、轉入地海關辦理結轉報關手續。轉出、轉入企業可以憑一份申請表在實際收發貨后的90天內分批或集中辦理報關手續。②轉入企業憑申請表、登記表等單證向轉入地海關辦理結轉進口報關手續，并在結轉進口報關后的第二個工作日內將報關情況通知轉出企業。③轉出企業自接到通知之日起10內，憑申請表、登記表等單證向轉出地海關辦理結轉出口報關手續。④結轉進口、出口報關的申報價格為結轉貨物的實際成交價格

⑤一份結轉進口貨物報關單對應一份結轉出口貨物報關單，兩份報關單之間對應的申報序號、商品編號、數量、價格和電子化手冊應當一致。⑥結轉貨物分批報關的，企業應同時提供申請表和登記表的原件和復印件。例如某企業，購進生產原料一批，其中80%的加工產品直接返銷境外，20%加工產品結轉給另一關區其他加工貿易企業繼續加工后返銷境外，那么，某企業將20%加工產品結轉給另一關區其他加工貿易企業繼續加工后返銷的做法，在海關管理中，稱為：A、跨關區異地加工B、跨關區深加工結轉C、跨關區委托加工D、跨關區外發加工B、跨關區深加工結轉北京加工貿易企業A進口料件生產半成品后轉給南京加工貿易企業B繼續深加工，最終產品由B企業出口。A、B企業都需要向海關提交加工貿易保稅深加工結轉申請表，辦理計劃備案，A、B企業都是電子化手冊管理。下列哪項辦理計劃備案的手續是正確的()。A、先由A企業向轉出地海關申請備案，后由B企業向轉入地海關備案B、先由A企業向轉入地海關申請備案，后由B企向轉入地海關申請備案C、先由B企業向轉入地海關申請備案，后由A企業向轉出地海關申請備案D、先由B企業向轉出地海關申請備案，后由A企業向轉入地海關申請備案

答案：A北京加工貿易企業A進口料件生產半成品后轉給南京加工貿易企業B繼續深加工，最終產品由B企業出口，A、B企業都是電子手冊管理。下列哪項結轉報關手續是正確的：

A、先由A企業報進口，后由B企業報出口

B、先由A企業報出口，后由B企業報進口

C、先由B企業報進口，后由A企業報出口

D、先由B企業報出口，后由A企業報進口

答案：C3、其他保稅加工貨物的報關剩余料件邊角料殘次品副產品受災保稅貨物其它保稅加工貨物報關內銷結轉退運放棄銷毀

其他保稅貨物：剩余料件，邊角料、副產品，殘次品，受災保稅貨物（特征：不能再出口）。剩余料件

加工貿易企業在從事加工復出口業務中剩余的可以繼續用于加工制成品的加工貿易進口料件邊角料

加工貿易企業從事加工復出口業務，在海關核定的單耗標準內，加工過程中產生的，無法再用于加工該合同項下出口制成品的數量合理的廢、碎料及下腳料殘次品

加工貿易企業從事加工復出口業務，在生產過程中產生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標準，無法復出口的制成品（包括完成品和未完成品）副產品

加工貿易企業從事加工復出口業務，在加工生產出口合同規定的制成品過程中同時產生的，且出口合同未規定應當復出口的一個或一個以上的其他產品受災保稅貨物

加工貿易企業從事加工復出口業務，因不可抗力原因或其他經海關審核認可的正當理由造成損毀、滅失、短少等導致無法復出口的保稅進口料件和加工制成品4、處理方式:內銷、結轉、退運、放棄、銷毀等。除銷毀外均實行報關制報關。保稅加工貨物轉內銷應經商務主管部門審批，加工貿易企業憑“加工貿易保稅進口料件內銷批準證”辦理內銷料件正式進口報關手續，繳納進口稅和緩稅利息。經批準允許轉內銷的保稅加工貨物屬進口許可證件管理的，企業還應按規定向海關補交進口許可證件;申請內銷的剩余料件，如果金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元及以下的，免予審批，免予交驗許可證件。內銷時，填進口報關單。

（1）內銷報關關于征稅的數量剩余料件和邊角料內銷，直接按申報數量計征進口稅；制成品和殘次品根據單耗關系折算耗用掉的保稅進口料件數量計征進口稅；副產品內銷，按申報時實際狀態的數量計征進口稅。關于征稅的緩稅利息保稅加工貨物包括加工貿易保稅料件或制成品及剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物，經批準內銷，凡依法需要征收稅款的，除征收稅款外，還應加征緩稅利息。邊角料不加征緩稅利息。緩稅利息計息期限的起始日期為內銷料件或制成品所對應的加工貿易合同項下首批料件進口之日，終止日期為海關填發稅款繳款書之日。進口稅=數量*單價*稅率名稱數量完稅價格（來料加工）完稅價格(進料加工）稅率剩余料件申報數量以接受內銷申報的同時或者大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎以料件的原進口成交價格為基礎；原進口成交價格不確定時，則~~~~申報納稅手續之日實施的稅率殘次品（制成品）根據單耗折算耗用掉的料件邊角料申報數量內銷價格副產品實際狀態的數量內銷價格（2）結轉填出口報關單剩余料件結轉至另一加工貿易合同用同一加工貿易方式同一加工廠同樣的進口料件同一經營單位剩余料件結轉條件加工貿易企業申請辦理剩余料件結轉時應當向海關提供以下單證：①企業申請剩余料件結轉的書面材料;②企業擬結轉的剩余料件清單;③海關按規定需收取的其他單證和材料。海關將依法對企業結轉申請予以審核，對不符合規定的會作出不予結轉決定，并告知企業按照規定將不予結轉的料件退出境外、征稅內銷、放棄或者銷毀;對符合規定的會作出準予結轉的決定，并向企業簽發加工貿易剩余料件結轉聯系單，由企業在轉出手冊的主管海關辦理出口報關手續，在轉入手冊的主管海關辦理進口報關手續。（3）退運填出口報關單加工貿易企業因故申請將剩余料件、邊角料、殘次品、副產品等保稅加工貨物退運出境的，應持手冊等有關單證向口岸海關報關，辦理出口手續，留存有關報關單證，以備報核。（4）放棄進口報關