2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務會計處理案例分析模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.某公司于2025年1月1日以銀行存款購買一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備的預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，該公司購買該設備的會計處理正確的是：A.借：固定資產200萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34萬元貸：銀行存款234萬元B.借：固定資產234萬元貸：銀行存款234萬元C.借：固定資產200萬元貸：銀行存款200萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34萬元D.借：固定資產200萬元貸：銀行存款200萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34萬元貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元2.某公司2024年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，期間費用100萬元，營業稅金及附加20萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的營業利潤為：A.270萬元B.260萬元C.300萬元D.320萬元3.某公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。不考慮其他因素，該公司購入原材料的會計處理正確的是：A.借：原材料100萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料117萬元貸：應付賬款117萬元C.借：原材料100萬元貸：應付賬款100萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17萬元D.借：原材料100萬元貸：應付賬款100萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17萬元4.某公司2024年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，期間費用100萬元，營業稅金及附加20萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的利潤總額為：A.470萬元B.450萬元C.500萬元D.480萬元5.某公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。不考慮其他因素，該公司購入原材料的會計處理正確的是：A.借：原材料100萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料117萬元貸：應付賬款117萬元C.借：原材料100萬元貸：應付賬款100萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17萬元D.借：原材料100萬元貸：應付賬款100萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17萬元6.某公司2024年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，期間費用100萬元，營業稅金及附加20萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的凈利潤為：A.470萬元B.450萬元C.500萬元D.480萬元7.某公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。不考慮其他因素，該公司購入原材料的會計處理正確的是：A.借：原材料100萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料117萬元貸：應付賬款117萬元C.借：原材料100萬元貸：應付賬款100萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17萬元D.借：原材料100萬元貸：應付賬款100萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17萬元8.某公司2024年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，期間費用100萬元，營業稅金及附加20萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的營業利潤為：A.270萬元B.260萬元C.300萬元D.320萬元9.某公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。不考慮其他因素，該公司購入原材料的會計處理正確的是：A.借：原材料100萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：銀行存款117萬元B.借：原材料117萬元貸：應付賬款117萬元C.借：原材料100萬元貸：應付賬款100萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17萬元D.借：原材料100萬元貸：應付賬款100萬元借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17萬元10.某公司2024年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，期間費用100萬元，營業稅金及附加20萬元，營業外收入50萬元，營業外支出30萬元。不考慮其他因素，該公司2024年度的凈利潤為：A.470萬元B.450萬元C.500萬元D.480萬元二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于企業固定資產的有：A.機器設備B.辦公樓C.汽車等運輸設備D.專利權2.下列各項中，屬于企業無形資產的有：A.商標權B.專利權C.土地使用權D.非專利技術3.下列各項中，屬于企業流動資產的有：A.庫存現金B.應收賬款C.預付賬款D.固定資產4.下列各項中，屬于企業非流動資產的有：A.長期待攤費用B.長期股權投資C.投資性房地產D.遞延所得稅資產5.下列各項中，屬于企業流動負債的有：A.應付賬款B.短期借款C.預收賬款D.應交稅費6.下列各項中，屬于企業非流動負債的有：A.長期借款B.長期應付款C.遞延所得稅負債D.遞延收益7.下列各項中，屬于企業所有者權益的有：A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤8.下列各項中，屬于企業收入的有：A.營業收入B.投資收益C.營業外收入D.利潤總額9.下列各項中，屬于企業費用的有：A.營業成本B.期間費用C.營業外支出D.凈利潤10.下列各項中，屬于企業利潤的有：A.營業利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業外收入四、計算分析題要求：根據所給資料，進行會計處理并計算相關指標。1.某公司2025年1月1日從銀行取得三年期借款1000萬元，年利率為6%，每年1月1日支付利息。該借款用于購買一臺生產設備。設備價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。要求：（1）編制公司取得借款的會計分錄。（2）編制公司購買生產設備的會計分錄。（3）計算每年末應計提的折舊額和應支付的利息額。五、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.企業在計算凈利潤時，應將營業外收入和營業外支出予以扣除。（）2.企業在計提固定資產折舊時，應以固定資產的原價為基礎。（）3.企業在計算應交增值稅時，應以增值稅專用發票上注明的稅額為準。（）4.企業在確認收入時，應以實際收到貨款的時間為準。（）5.企業在計算凈利潤時，應以營業收入為基礎。（）六、綜合題要求：根據所給資料，完成以下要求。1.某公司2025年度財務報表如下：（1）編制該公司2025年度的資產負債表。（2）編制該公司2025年度的利潤表。（3）計算該公司2025年度的營業利潤、利潤總額和凈利潤。資產負債表：資產：流動資產：現金及現金等價物：100萬元應收賬款：200萬元存貨：300萬元預付賬款：50萬元其他流動資產：50萬元非流動資產：固定資產：500萬元投資性房地產：100萬元無形資產：100萬元其他非流動資產：50萬元負債：流動負債：短期借款：100萬元應付賬款：200萬元預收賬款：50萬元其他流動負債：50萬元非流動負債：長期借款：200萬元長期應付款：100萬元遞延所得稅負債：50萬元其他非流動負債：50萬元所有者權益：實收資本：300萬元資本公積：100萬元盈余公積：100萬元未分配利潤：100萬元利潤表：營業收入：1000萬元營業成本：800萬元期間費用：100萬元營業稅金及附加：20萬元營業外收入：50萬元營業外支出：30萬元計算結果：營業利潤：200萬元利潤總額：240萬元凈利潤：210萬元本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析思路：根據固定資產的取得方式，應借記固定資產和應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。2.A解析思路：營業利潤=營業收入-營業成本-期間費用-營業稅金及附加，營業外收入和營業外支出不影響營業利潤。3.B解析思路：原材料已驗收入庫，但尚未付款，應借記原材料，貸記應付賬款。4.A解析思路：利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出，凈利潤=利潤總額-所得稅費用。5.B解析思路：原材料已驗收入庫，但尚未付款，應借記原材料，貸記應付賬款。6.A解析思路：凈利潤=利潤總額-所得稅費用，根據利潤表數據計算得出。7.B解析思路：原材料已驗收入庫，但尚未付款，應借記原材料，貸記應付賬款。8.A解析思路：營業利潤=營業收入-營業成本-期間費用-營業稅金及附加，營業外收入和營業外支出不影響營業利潤。9.B解析思路：原材料已驗收入庫，但尚未付款，應借記原材料，貸記應付賬款。10.A解析思路：凈利潤=利潤總額-所得稅費用，根據利潤表數據計算得出。二、多項選擇題1.ABC解析思路：固定資產包括機器設備、辦公樓、汽車等運輸設備。2.ABCD解析思路：無形資產包括商標權、專利權、土地使用權、非專利技術。3.ABC解析思路：流動資產包括庫存現金、應收賬款、預付賬款。4.ABCD解析思路：非流動資產包括長期待攤費用、長期股權投資、投資性房地產、遞延所得稅資產。5.ABCD解析思路：流動負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、其他流動負債。6.ABCD解析思路：非流動負債包括長期借款、長期應付款、遞延所得稅負債、遞延收益。7.ABCD解析思路：所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。8.ABC解析思路：收入包括營業收入、投資收益、營業外收入。9.ABC解析思路：費用包括營業成本、期間費用、營業外支出。10.ABC解析思路：利潤包括營業利潤、利潤總額、凈利潤。四、計算分析題1.解析思路：（1）取得借款：借：銀行存款1000萬元貸：長期借款1000萬元（2）購買設備：借：固定資產800萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）136萬元貸：銀行存款936萬元（3）每年末計提折舊和支付利息：每年折舊額=（800-0）/5=160萬元每年利息額=1000×6%=60萬元五、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×六、綜合題1.解析思路：（1）編制資產負債表：資產：流動資產：現金及現金等價物+應收賬款+存貨+預付賬款+其他流動資產=100+200+300+50+50=800萬元非流動資產：固定資產+投資性房地產+無形資產+其他非流動資產=500+100+100+50=750萬元負債：流動負債：短期借款+應付賬款+預收賬款+其他流動負債=100+200+50+50=400萬元非流動負債：長期借款+長期應付款+遞延所得稅負債+其他非流動負債=200+100+50+50=400萬元所有者權益：實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤=300+100+100+100=600萬元資產負債表如下：資產：流動資產：800萬元非流動資產：750萬元負債：流動負債：400萬元非流動負債：4