高級審計師復(fù)習(xí)陷阱試題及答案防范姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的是：

A.審計風(fēng)險是指審計人員在執(zhí)行審計過程中可能遇到的錯誤或疏漏

B.審計風(fēng)險分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.審計風(fēng)險與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行密切相關(guān)

D.審計風(fēng)險可以通過增加審計程序來降低

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計人員為支持審計結(jié)論而收集的資料

B.審計證據(jù)可以是實物證據(jù)、文件證據(jù)和口頭證據(jù)

C.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和形式

D.審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量對審計結(jié)論具有重要影響

3.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計人員為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而采取的一系列步驟

B.審計程序的設(shè)計應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

C.審計程序的實施應(yīng)保持連續(xù)性和一致性

D.審計程序的評價應(yīng)關(guān)注其有效性和合理性

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為實現(xiàn)其目標(biāo)而建立的一系列政策和程序

B.內(nèi)部控制可以降低組織面臨的風(fēng)險

C.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計人員進行評價

D.內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)遵循內(nèi)部控制準(zhǔn)則的要求

5.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性、公允性發(fā)表意見的文件

B.審計報告包括審計意見、審計說明和審計結(jié)論

C.審計報告的編制應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則的要求

D.審計報告的發(fā)表應(yīng)考慮被審計單位的管理層和治理層

6.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德是審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

B.審計師職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性

C.審計師職業(yè)道德的遵守有助于提高審計質(zhì)量

D.審計師職業(yè)道德的違反可能導(dǎo)致審計師失去執(zhí)業(yè)資格

7.下列關(guān)于審計師職業(yè)發(fā)展的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)發(fā)展包括專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗的積累

B.審計師職業(yè)發(fā)展需要不斷學(xué)習(xí)和更新知識

C.審計師職業(yè)發(fā)展有助于提高審計人員的綜合素質(zhì)

D.審計師職業(yè)發(fā)展有助于提高審計質(zhì)量

8.下列關(guān)于審計師職業(yè)責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)責(zé)任是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

B.審計師職業(yè)責(zé)任包括對被審計單位的法律責(zé)任和對公眾的責(zé)任

C.審計師職業(yè)責(zé)任的履行有助于提高審計質(zhì)量

D.審計師職業(yè)責(zé)任的違反可能導(dǎo)致審計師承擔(dān)法律責(zé)任

9.下列關(guān)于審計師專業(yè)勝任能力的說法，正確的是：

A.審計師專業(yè)勝任能力是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)具備的專業(yè)知識和技能

B.審計師專業(yè)勝任能力可以通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和經(jīng)驗積累來提高

C.審計師專業(yè)勝任能力對審計質(zhì)量具有重要影響

D.審計師專業(yè)勝任能力的不足可能導(dǎo)致審計風(fēng)險增加

10.下列關(guān)于審計師獨立性的說法，正確的是：

A.審計師獨立性是指審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)保持的客觀、公正和無私

B.審計師獨立性包括組織獨立性、專業(yè)獨立性和道德獨立性

C.審計師獨立性的保持有助于提高審計質(zhì)量

D.審計師獨立性的違反可能導(dǎo)致審計師承擔(dān)法律責(zé)任

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須保持完全的獨立性，包括財務(wù)和實質(zhì)上的獨立性。（）

2.審計報告中的非無保留意見是指審計師對被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但不足以發(fā)表否定意見。（）

3.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即向被審計單位的管理層報告。（）

4.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進行評估，并對其有效性發(fā)表意見。（）

5.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)直接向被審計單位的董事會報告。（）

6.審計師在審計過程中，可以同時為被審計單位提供咨詢服務(wù)，但必須確保審計的獨立性不受影響。（）

7.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在錯報，但錯報金額較小，可以不進行披露。（）

8.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表進行審計，但對財務(wù)報表附注的審計不是強制性的。（）

9.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)建議被審計單位立即進行整改。（）

10.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)立即向被審計單位的注冊會計師協(xié)會報告。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持獨立性？

2.簡述審計師在審計過程中，如何識別和評估舞弊風(fēng)險？

3.簡述審計師在審計過程中，如何處理與被審計單位管理層之間的沖突？

4.簡述審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)包括哪些基本內(nèi)容？

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在審計過程中，如何運用職業(yè)判斷來提高審計質(zhì)量。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，審計師如何應(yīng)對新興技術(shù)和復(fù)雜交易帶來的審計挑戰(zhàn)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是：

A.內(nèi)部來源的審計證據(jù)比外部來源的審計證據(jù)更可靠

B.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠

C.會計師事務(wù)所自行編制的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠

D.會計師事務(wù)所聘請的外部專家提供的審計證據(jù)比內(nèi)部審計人員提供的審計證據(jù)更可靠

2.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是對被審計單位財務(wù)報表真實性的保證

B.審計意見是對被審計單位管理層責(zé)任的評價

C.審計意見是對被審計單位財務(wù)報表公允性的保證

D.審計意見是對被審計單位財務(wù)報表合法性的保證

3.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)道德主要關(guān)注審計師個人利益

B.審計師職業(yè)道德與審計師個人利益無關(guān)

C.審計師職業(yè)道德是審計師必須遵守的行為規(guī)范

D.審計師職業(yè)道德是審計師職業(yè)發(fā)展的必要條件

4.下列關(guān)于審計師專業(yè)勝任能力的說法，正確的是：

A.審計師專業(yè)勝任能力是審計師個人素質(zhì)的體現(xiàn)

B.審計師專業(yè)勝任能力與審計師的經(jīng)驗無關(guān)

C.審計師專業(yè)勝任能力是審計師從事審計業(yè)務(wù)的必要條件

D.審計師專業(yè)勝任能力可以通過審計師個人意愿來提升

5.下列關(guān)于審計師職業(yè)責(zé)任的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)責(zé)任是指審計師對被審計單位的法律責(zé)任

B.審計師職業(yè)責(zé)任是指審計師對公眾的責(zé)任

C.審計師職業(yè)責(zé)任是指審計師對審計行業(yè)的責(zé)任

D.審計師職業(yè)責(zé)任是指審計師對會計師事務(wù)所的責(zé)任

6.下列關(guān)于審計師職業(yè)發(fā)展的說法，正確的是：

A.審計師職業(yè)發(fā)展是指審計師個人職業(yè)生涯的提升

B.審計師職業(yè)發(fā)展是指審計師在審計行業(yè)的地位提升

C.審計師職業(yè)發(fā)展是指審計師知識和技能的提升

D.審計師職業(yè)發(fā)展是指審計師在審計師事務(wù)所的職位提升

7.下列關(guān)于審計師獨立性的說法，正確的是：

A.審計師獨立性是指審計師在審計過程中保持客觀、公正和無私

B.審計師獨立性是指審計師在審計過程中不受任何外界影響

C.審計師獨立性是指審計師在審計過程中保持個人利益與職業(yè)利益的分離

D.審計師獨立性是指審計師在審計過程中保持財務(wù)和實質(zhì)上的獨立

8.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計師獲取審計證據(jù)的方法

B.審計程序是審計師對被審計單位內(nèi)部控制進行評估的步驟

C.審計程序是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

D.審計程序是審計師編制審計報告的依據(jù)

9.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為防范風(fēng)險而建立的一系列政策和程序

B.內(nèi)部控制是組織為提高經(jīng)營效率而建立的一系列政策和程序

C.內(nèi)部控制是組織為遵守法律法規(guī)而建立的一系列政策和程序

D.內(nèi)部控制是組織為提高審計效率而建立的一系列政策和程序

10.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是審計師對被審計單位財務(wù)報表真實性和公允性的評價

B.審計報告是審計師對被審計單位管理層的責(zé)任評價

C.審計報告是審計師對被審計單位內(nèi)部控制有效性的評價

D.審計報告是審計師對被審計單位經(jīng)營成果的評價

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.BCD（解析思路：審計風(fēng)險是客觀存在的，包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，與審計程序設(shè)計和執(zhí)行密切相關(guān)，可以通過增加審計程序來降低。）

2.ABCD（解析思路：審計證據(jù)是支持審計結(jié)論的資料，可以是多種形式，其可靠性取決于來源和形式，數(shù)量和質(zhì)量對審計結(jié)論有重要影響。）

3.ABCD（解析思路：審計程序是獲取審計證據(jù)的步驟，設(shè)計應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則，實施應(yīng)保持連續(xù)性和一致性，評價應(yīng)關(guān)注有效性和合理性。）

4.ABCD（解析思路：內(nèi)部控制是組織為實現(xiàn)目標(biāo)而建立的政策和程序，可以降低風(fēng)險，審計人員可對其有效性進行評價，設(shè)計應(yīng)遵循內(nèi)部控制準(zhǔn)則。）

5.ABCD（解析思路：審計報告是對財務(wù)報表真實性和公允性的意見，包括審計意見、審計說明和審計結(jié)論，編制應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則，發(fā)表應(yīng)考慮管理層和治理層。）

6.ABCD（解析思路：審計師職業(yè)道德是行為規(guī)范，包括誠信、獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性，遵守有助于提高審計質(zhì)量，違反可能導(dǎo)致失去執(zhí)業(yè)資格。）

7.ABCD（解析思路：審計師職業(yè)發(fā)展包括知識、技能和經(jīng)驗的積累，需要不斷學(xué)習(xí)和更新，有助于提高綜合素質(zhì)和審計質(zhì)量。）

8.ABCD（解析思路：審計師職業(yè)責(zé)任是法律責(zé)任，包括對被審計單位和公眾的責(zé)任，履行有助于提高審計質(zhì)量，違反可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任。）

9.ABCD（解析思路：審計師專業(yè)勝任能力是專業(yè)知識和技能的體現(xiàn)，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和經(jīng)驗積累提高，對審計質(zhì)量有重要影響，不足可能導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。）

10.ABCD（解析思路：審計師獨立性是指保持客觀、公正和無私，包括組織獨立性、專業(yè)獨立性和道德獨立性，保持有助于提高審計質(zhì)量，違反可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任。）

二、判斷題答案及解析思路：

1.×（解析思路：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，雖然需要保持獨立性，但并不意味著完全獨立，因為審計師的工作性質(zhì)決定了他們需要與被審計單位進行必要的接觸。）

2.×（解析思路：非無保留意見是指審計師對財務(wù)報表的某些方面持有保留意見，但并不表示存在重大錯報，否定意見則是對財務(wù)報表整體的真實性和公允性表示懷疑。）

3.×（解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊行為時，應(yīng)首先與被審計單位管理層溝通，并評估其反應(yīng)，如果管理層未采取適當(dāng)措施，審計師才可能考慮向更高層級報告。）

4.√（解析思路：內(nèi)部控制評估是審計程序的一部分，審計師需要評估內(nèi)部控制的有效性，并據(jù)此設(shè)計和執(zhí)行審計程序。）

5.×（解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)首先與被審計單位管理層溝通，并尋求解釋或更正，如果無法解決問題，才可能向董事會報告。）

6.×（解析思路：審計師在提供咨詢服務(wù)時，需要確保服務(wù)的性質(zhì)和范圍不會損害其獨立性，否則可能影響審計意見的客觀性。）

7.×（解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)錯報時，無論金額大小，都應(yīng)進行披露，以反映財務(wù)報表的實際情況。）

8.×（解析思路：審計師在審計過程中，需要對財務(wù)報表附注進行審計，以確保其與財務(wù)報表的一致性。）

9.√（解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)建議被審計單位進行整改，以提高內(nèi)部控制的有效性。）

10.×（解析思路：審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)首先與被審計單位溝通，并尋求解決，如果無法解決，才可能向注冊會計師協(xié)會報告。）

三、簡答題答案及解析思路：

1.答案：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，保持獨立性需要遵循以下原則：

-組織獨立性：審計師應(yīng)獨立于被審計單位，不受其控制或影響。

-專業(yè)獨立性：審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持專業(yè)判斷的獨立性和客觀性。

-道德獨立性：審計師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持誠實、公正和保密。

解析思路：此題考察審計師如何保持獨立性，答案需涵蓋組織、專業(yè)和道德三個方面的獨立性。

2.答案：審計師在審計過程中，識別和評估舞弊風(fēng)險的方法包括：

-了解被審計單位的環(huán)境和行業(yè)特點，識別可能存在的舞弊風(fēng)險因素。

-評估被審計單位的內(nèi)部控制，識別內(nèi)部控制中的缺陷和弱點。

-通過詢問、觀察和分析程序，獲取關(guān)于舞弊跡象的信息。

-評估舞弊的可能性、重大性和影響。

解析思路：此題考察審計師如何識別和評估舞弊風(fēng)險，答案需涵蓋了解環(huán)境、評估內(nèi)部控制、獲取信息和評估風(fēng)險等方面。

3.答案：審計師在處理與被審計單位管理層之間的沖突時，可以采取以下措施：

-保持專業(yè)和客觀的態(tài)度，避免個人情感的影響。

-與管理層進行充分溝通，