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2025年稅務(wù)師專業(yè)資格考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題(每題2分,共12分)
1.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍?
A.納稅申報(bào)
B.稅務(wù)咨詢
C.財(cái)務(wù)審計(jì)
D.律師代理
答案:D
2.下列關(guān)于增值稅的表述,錯(cuò)誤的是:
A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和0%四個(gè)檔次。
D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。
答案:D
3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述,正確的是:
A.企業(yè)所得稅的納稅人包括個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等。
B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次。
C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
D.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月、按季、按年申報(bào)。
答案:C
4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述,錯(cuò)誤的是:
A.個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人和在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人。
B.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個(gè)檔次。
C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的工資、薪金所得。
D.個(gè)人所得稅的納稅期限為按月、按季、按年申報(bào)。
答案:A
5.下列關(guān)于稅收征收管理的表述,正確的是:
A.稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行征收稅款、罰款、滯納金等工作的活動(dòng)。
B.稅收征收管理的主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等。
C.稅收征收管理的目的是確保國(guó)家稅收收入,維護(hù)稅收秩序。
D.稅收征收管理的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。
答案:D
6.下列關(guān)于稅收籌劃的表述,錯(cuò)誤的是:
A.稅收籌劃是指在合法的前提下,通過(guò)調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng),降低稅負(fù),提高經(jīng)濟(jì)效益的行為。
B.稅收籌劃的主要目的是降低稅負(fù),提高企業(yè)盈利能力。
C.稅收籌劃的方法包括稅種籌劃、稅率籌劃、稅基籌劃等。
D.稅收籌劃必須遵守國(guó)家法律法規(guī),不得違反稅收政策。
答案:B
二、多項(xiàng)選擇題(每題3分,共18分)
1.稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍包括:
A.納稅申報(bào)
B.稅務(wù)咨詢
C.財(cái)務(wù)審計(jì)
D.律師代理
答案:A、B、C
2.增值稅的稅率包括:
A.13%
B.9%
C.6%
D.0%
答案:A、B、C、D
3.企業(yè)所得稅的稅率包括:
A.25%
B.20%
C.15%
D.10%
答案:A、B、C
4.個(gè)人所得稅的稅率包括:
A.3%
B.10%
C.20%
D.25%
答案:A、B、C、D
5.稅收征收管理的主要內(nèi)容包括:
A.稅務(wù)登記
B.納稅申報(bào)
C.稅款征收
D.稅務(wù)檢查
答案:A、B、C、D
6.稅收籌劃的方法包括:
A.稅種籌劃
B.稅率籌劃
C.稅基籌劃
D.稅收優(yōu)惠籌劃
答案:A、B、C、D
三、判斷題(每題2分,共12分)
1.稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍僅限于稅務(wù)代理。()
答案:×
解析:稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍包括納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)審計(jì)等。
2.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。()
答案:√
3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。()
答案:√
4.個(gè)人所得稅的納稅期限為按月、按季、按年申報(bào)。()
答案:√
5.稅收征收管理的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。()
答案:√
6.稅收籌劃必須遵守國(guó)家法律法規(guī),不得違反稅收政策。()
答案:√
7.稅收籌劃的主要目的是降低稅負(fù),提高企業(yè)盈利能力。()
答案:√
8.稅務(wù)師事務(wù)所的資質(zhì)等級(jí)分為甲級(jí)、乙級(jí)和丙級(jí)。()
答案:×
解析:稅務(wù)師事務(wù)所的資質(zhì)等級(jí)分為甲級(jí)和乙級(jí)。
9.稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立必須經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。()
答案:√
10.稅務(wù)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人必須是具有稅務(wù)師資格的人員。()
答案:√
四、案例分析題(每題10分,共40分)
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年銷售收入為1000萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)原材料500萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)200萬(wàn)元,支付工資100萬(wàn)元,支付水電費(fèi)50萬(wàn)元,支付運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
答案:
(1)增值稅:應(yīng)納稅額=(1000-500)×13%=39(萬(wàn)元)
(2)企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅所得額=(1000-500-200-100-50-30)×25%=32.5(萬(wàn)元)
(3)個(gè)人所得稅:工資薪金所得應(yīng)納稅額=(100-5000×3%)×10%-210=490(元)
2.某個(gè)人2019年取得工資薪金所得10萬(wàn)元,取得稿酬所得2萬(wàn)元,取得特許權(quán)使用費(fèi)所得1萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2019年的個(gè)人所得稅。
答案:
(1)工資薪金所得應(yīng)納稅額=(10-5000×3%)×10%-210=490(元)
(2)稿酬所得應(yīng)納稅額=(2-800×20%)×70%×10%=0.14(萬(wàn)元)
(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=1×(1-20%)×20%=0.16(萬(wàn)元)
(4)合計(jì)應(yīng)納稅額=490+0.14+0.16=506(元)
3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年銷售收入為500萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)原材料200萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)100萬(wàn)元,支付工資50萬(wàn)元,支付水電費(fèi)20萬(wàn)元,支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
答案:
(1)增值稅:應(yīng)納稅額=(500-200)×13%=27(萬(wàn)元)
(2)企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅所得額=(500-200-100-50-20-10)×25%=27.5(萬(wàn)元)
(3)個(gè)人所得稅:工資薪金所得應(yīng)納稅額=(50-5000×3%)×10%-210=490(元)
4.某個(gè)人2019年取得工資薪金所得8萬(wàn)元,取得稿酬所得1萬(wàn)元,取得特許權(quán)使用費(fèi)所得0.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2019年的個(gè)人所得稅。
答案:
(1)工資薪金所得應(yīng)納稅額=(8-5000×3%)×10%-210=210(元)
(2)稿酬所得應(yīng)納稅額=(1-800×20%)×70%×10%=0.06(萬(wàn)元)
(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=0.5×(1-20%)×20%=0.08(萬(wàn)元)
(4)合計(jì)應(yīng)納稅額=210+0.06+0.08=220.14(元)
本次試卷答案如下:
一、單項(xiàng)選擇題
1.答案:D
解析:稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍包括納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)審計(jì)等,但不包括律師代理。
2.答案:D
解析:增值稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅銷售額,而不是銷售額。
3.答案:C
解析:企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,而不是其他收入。
4.答案:A
解析:個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人和在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人,而不是只有前者。
5.答案:D
解析:稅收征收管理的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,這是稅收征收管理的法定依據(jù)。
6.答案:B
解析:稅收籌劃的主要目的是降低稅負(fù),提高經(jīng)濟(jì)效益,而不是僅僅為了降低稅負(fù)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.答案:A、B、C
解析:稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍包括納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)審計(jì)等,但不包括律師代理。
2.答案:A、B、C、D
解析:增值稅的稅率包括13%、9%、6%和0%四個(gè)檔次,這是增值稅的法定稅率。
3.答案:A、B、C
解析:企業(yè)所得稅的稅率包括25%、20%、15%三個(gè)檔次,這是企業(yè)所得稅的法定稅率。
4.答案:A、B、C、D
解析:個(gè)人所得稅的稅率包括3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個(gè)檔次,這是個(gè)人所得稅的法定稅率。
5.答案:A、B、C、D
解析:稅收征收管理的主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等,這些都是稅收征收管理的核心內(nèi)容。
6.答案:A、B、C、D
解析:稅收籌劃的方法包括稅種籌劃、稅率籌劃、稅基籌劃、稅收優(yōu)惠籌劃等,這些都是稅收籌劃的常用方法。
三、判斷題
1.答案:×
解析:稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍不僅限于稅務(wù)代理,還包括其他稅務(wù)相關(guān)服務(wù)。
2.答案:√
解析:增值稅的納稅人確實(shí)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,這是增值稅的納稅人分類。
3.答案:√
解析:企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)確實(shí)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,這是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。
4.答案:√
解析:個(gè)人所得稅的納稅期限確實(shí)是按月、按季、按年申報(bào),這是個(gè)人所得稅的申報(bào)期限。
5.答案:√
解析:稅收征收管理的法律依據(jù)確實(shí)是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,這是稅收征收管理的法定依據(jù)。
6.答案:√
解析:稅收籌劃必須遵守國(guó)家法律法規(guī),不得違反稅收政策,這是稅收籌劃的基本原則
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