2025年稅務師專業(yè)資格考試試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.下列哪項不屬于稅務師事務所的經(jīng)營范圍？

A.納稅申報

B.稅務咨詢

C.財務審計

D.律師代理

答案：D

2.下列關于增值稅的表述，錯誤的是：

A.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和0%四個檔次。

D.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。

答案：D

3.下列關于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)等。

B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個檔次。

C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月、按季、按年申報。

答案：C

4.下列關于個人所得稅的表述，錯誤的是：

A.個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)有住所的個人和在中國境內(nèi)無住所的個人。

B.個人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次。

C.個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人的工資、薪金所得。

D.個人所得稅的納稅期限為按月、按季、按年申報。

答案：A

5.下列關于稅收征收管理的表述，正確的是：

A.稅收征收管理是指稅務機關依法對納稅人進行征收稅款、罰款、滯納金等工作的活動。

B.稅收征收管理的主要內(nèi)容包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等。

C.稅收征收管理的目的是確保國家稅收收入，維護稅收秩序。

D.稅收征收管理的法律依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》。

答案：D

6.下列關于稅收籌劃的表述，錯誤的是：

A.稅收籌劃是指在合法的前提下，通過調(diào)整經(jīng)濟活動，降低稅負，提高經(jīng)濟效益的行為。

B.稅收籌劃的主要目的是降低稅負，提高企業(yè)盈利能力。

C.稅收籌劃的方法包括稅種籌劃、稅率籌劃、稅基籌劃等。

D.稅收籌劃必須遵守國家法律法規(guī)，不得違反稅收政策。

答案：B

二、多項選擇題（每題3分，共18分）

1.稅務師事務所的經(jīng)營范圍包括：

A.納稅申報

B.稅務咨詢

C.財務審計

D.律師代理

答案：A、B、C

2.增值稅的稅率包括：

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

答案：A、B、C、D

3.企業(yè)所得稅的稅率包括：

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

答案：A、B、C

4.個人所得稅的稅率包括：

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

答案：A、B、C、D

5.稅收征收管理的主要內(nèi)容包括：

A.稅務登記

B.納稅申報

C.稅款征收

D.稅務檢查

答案：A、B、C、D

6.稅收籌劃的方法包括：

A.稅種籌劃

B.稅率籌劃

C.稅基籌劃

D.稅收優(yōu)惠籌劃

答案：A、B、C、D

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.稅務師事務所的經(jīng)營范圍僅限于稅務代理。（）

答案：×

解析：稅務師事務所的經(jīng)營范圍包括納稅申報、稅務咨詢、財務審計等。

2.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

答案：√

3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額。（）

答案：√

4.個人所得稅的納稅期限為按月、按季、按年申報。（）

答案：√

5.稅收征收管理的法律依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》。（）

答案：√

6.稅收籌劃必須遵守國家法律法規(guī)，不得違反稅收政策。（）

答案：√

7.稅收籌劃的主要目的是降低稅負，提高企業(yè)盈利能力。（）

答案：√

8.稅務師事務所的資質(zhì)等級分為甲級、乙級和丙級。（）

答案：×

解析：稅務師事務所的資質(zhì)等級分為甲級和乙級。

9.稅務師事務所的設立必須經(jīng)過國家稅務機關的批準。（）

答案：√

10.稅務師事務所的負責人必須是具有稅務師資格的人員。（）

答案：√

四、案例分析題（每題10分，共40分）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年銷售收入為1000萬元，購進原材料500萬元，購進固定資產(chǎn)200萬元，支付工資100萬元，支付水電費50萬元，支付運輸費30萬元。請計算該企業(yè)2019年的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。

答案：

（1）增值稅：應納稅額=（1000-500）×13%=39（萬元）

（2）企業(yè)所得稅：應納稅所得額=（1000-500-200-100-50-30）×25%=32.5（萬元）

（3）個人所得稅：工資薪金所得應納稅額=（100-5000×3%）×10%-210=490（元）

2.某個人2019年取得工資薪金所得10萬元，取得稿酬所得2萬元，取得特許權(quán)使用費所得1萬元。請計算該個人2019年的個人所得稅。

答案：

（1）工資薪金所得應納稅額=（10-5000×3%）×10%-210=490（元）

（2）稿酬所得應納稅額=（2-800×20%）×70%×10%=0.14（萬元）

（3）特許權(quán)使用費所得應納稅額=1×（1-20%）×20%=0.16（萬元）

（4）合計應納稅額=490+0.14+0.16=506（元）

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年銷售收入為500萬元，購進原材料200萬元，購進固定資產(chǎn)100萬元，支付工資50萬元，支付水電費20萬元，支付運輸費10萬元。請計算該企業(yè)2019年的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。

答案：

（1）增值稅：應納稅額=（500-200）×13%=27（萬元）

（2）企業(yè)所得稅：應納稅所得額=（500-200-100-50-20-10）×25%=27.5（萬元）

（3）個人所得稅：工資薪金所得應納稅額=（50-5000×3%）×10%-210=490（元）

4.某個人2019年取得工資薪金所得8萬元，取得稿酬所得1萬元，取得特許權(quán)使用費所得0.5萬元。請計算該個人2019年的個人所得稅。

答案：

（1）工資薪金所得應納稅額=（8-5000×3%）×10%-210=210（元）

（2）稿酬所得應納稅額=（1-800×20%）×70%×10%=0.06（萬元）

（3）特許權(quán)使用費所得應納稅額=0.5×（1-20%）×20%=0.08（萬元）

（4）合計應納稅額=210+0.06+0.08=220.14（元）

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.答案：D

解析：稅務師事務所的經(jīng)營范圍包括納稅申報、稅務咨詢、財務審計等，但不包括律師代理。

2.答案：D

解析：增值稅的計稅依據(jù)是應稅銷售額，而不是銷售額。

3.答案：C

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，而不是其他收入。

4.答案：A

解析：個人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)有住所的個人和在中國境內(nèi)無住所的個人，而不是只有前者。

5.答案：D

解析：稅收征收管理的法律依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》，這是稅收征收管理的法定依據(jù)。

6.答案：B

解析：稅收籌劃的主要目的是降低稅負，提高經(jīng)濟效益，而不是僅僅為了降低稅負。

二、多項選擇題

1.答案：A、B、C

解析：稅務師事務所的經(jīng)營范圍包括納稅申報、稅務咨詢、財務審計等，但不包括律師代理。

2.答案：A、B、C、D

解析：增值稅的稅率包括13%、9%、6%和0%四個檔次，這是增值稅的法定稅率。

3.答案：A、B、C

解析：企業(yè)所得稅的稅率包括25%、20%、15%三個檔次，這是企業(yè)所得稅的法定稅率。

4.答案：A、B、C、D

解析：個人所得稅的稅率包括3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次，這是個人所得稅的法定稅率。

5.答案：A、B、C、D

解析：稅收征收管理的主要內(nèi)容包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等，這些都是稅收征收管理的核心內(nèi)容。

6.答案：A、B、C、D

解析：稅收籌劃的方法包括稅種籌劃、稅率籌劃、稅基籌劃、稅收優(yōu)惠籌劃等，這些都是稅收籌劃的常用方法。

三、判斷題

1.答案：×

解析：稅務師事務所的經(jīng)營范圍不僅限于稅務代理，還包括其他稅務相關服務。

2.答案：√

解析：增值稅的納稅人確實分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這是增值稅的納稅人分類。

3.答案：√

解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)確實是企業(yè)的應納稅所得額，這是企業(yè)所得稅的計稅基礎。

4.答案：√

解析：個人所得稅的納稅期限確實是按月、按季、按年申報，這是個人所得稅的申報期限。

5.答案：√

解析：稅收征收管理的法律依據(jù)確實是《中華人民共和國稅收征收管理法》，這是稅收征收管理的法定依據(jù)。

6.答案：√

解析：稅收籌劃必須遵守國家法律法規(guī)，不得違反稅收政策，這是稅收籌劃的基本原則