2025年注冊會計師考試《會計》金融工具會計處理實戰模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：在下列各題中，每題均有四個備選答案，其中只有一個答案是正確的，請將你認為正確的答案的代碼填入題后的括號內。1.下列關于金融資產分類的說法中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以進一步劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產B.持有至到期投資可以進一步劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以進一步劃分為交易性金融資產和可供出售金融資產D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以進一步劃分為交易性金融資產和持有至到期投資2.下列關于金融負債的說法中，正確的是（）。A.金融負債可以進一步劃分為交易性金融負債和非交易性金融負債B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債可以進一步劃分為交易性金融負債和非交易性金融負債C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債可以進一步劃分為交易性金融負債和非交易性金融負債D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債可以進一步劃分為交易性金融負債和持有至到期投資3.下列關于金融資產減值測試的說法中，正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業應當以公允價值為基礎，計算確定該金融資產的實際利率B.對持有至到期投資，企業應當以攤余成本為基礎，計算確定該金融資產的實際利率C.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，企業應當以公允價值為基礎，計算確定該金融資產的實際利率D.對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業應當以攤余成本為基礎，計算確定該金融資產的實際利率4.下列關于金融資產公允價值變動的處理方法中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，公允價值變動計入當期損益B.持有至到期投資，公允價值變動計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值變動計入其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，公允價值變動計入當期損益5.下列關于金融資產轉移的說法中，正確的是（）。A.金融資產轉移，是指企業將金融資產所有權讓渡給其他單位或個人的行為B.金融資產轉移，是指企業將金融資產的所有權讓渡給其他單位或個人，且不附有任何收回權的條件C.金融資產轉移，是指企業將金融資產的所有權讓渡給其他單位或個人，并附有任何收回權的條件D.金融資產轉移，是指企業將金融資產的使用權讓渡給其他單位或個人6.下列關于金融資產轉移確認和計量原則的說法中，正確的是（）。A.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的賬面價值計量B.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的公允價值計量C.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的公允價值減去金融資產的賬面價值計量D.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的攤余成本計量7.下列關于金融資產轉移的會計處理方法中，正確的是（）。A.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的賬面價值借記“其他業務成本”科目B.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的公允價值借記“其他業務成本”科目C.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的公允價值貸記“其他業務收入”科目D.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的攤余成本借記“其他業務成本”科目8.下列關于金融資產轉移對轉移方財務狀況的影響的說法中，正確的是（）。A.金融資產轉移后，轉移方不再承擔該金融資產的相關風險和報酬B.金融資產轉移后，轉移方繼續承擔該金融資產的相關風險和報酬C.金融資產轉移后，轉移方的財務狀況不會發生變化D.金融資產轉移后，轉移方的財務狀況會發生變化，但不會對損益產生影響9.下列關于金融資產轉移對轉出方財務狀況的影響的說法中，正確的是（）。A.金融資產轉移后，轉出方不再承擔該金融資產的相關風險和報酬B.金融資產轉移后，轉出方繼續承擔該金融資產的相關風險和報酬C.金融資產轉移后，轉出方的財務狀況不會發生變化D.金融資產轉移后，轉出方的財務狀況會發生變化，但不會對損益產生影響10.下列關于金融資產轉移對轉入方財務狀況的影響的說法中，正確的是（）。A.金融資產轉移后，轉入方不再承擔該金融資產的相關風險和報酬B.金融資產轉移后，轉入方繼續承擔該金融資產的相關風險和報酬C.金融資產轉移后，轉入方的財務狀況不會發生變化D.金融資產轉移后，轉入方的財務狀況會發生變化，但不會對損益產生影響二、計算題要求：根據下列業務，計算各項金額，并將結果填入題后的括號內。1.甲公司于2018年1月1日購入乙公司發行的三年期債券，債券面值1000萬元，票面利率5%，實際支付價款980萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。（1）2018年12月31日，計算甲公司應確認的投資收益金額。（）（2）2019年12月31日，計算甲公司應確認的投資收益金額。（）（3）2020年12月31日，計算甲公司應確認的投資收益金額。（）（4）2021年1月1日，甲公司收回債券本金，計算甲公司應確認的投資收益金額。（）2.甲公司于2018年1月1日購入乙公司發行的債券，債券面值1000萬元，票面利率5%，實際支付價款980萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。（1）2018年12月31日，計算甲公司應確認的公允價值變動金額。（）（2）2019年12月31日，計算甲公司應確認的公允價值變動金額。（）（3）2020年12月31日，計算甲公司應確認的公允價值變動金額。（）（4）2021年1月1日，甲公司出售債券，計算甲公司應確認的投資收益金額。（）三、判斷題要求：在下列各題中，你認為正確的請在題后的括號內寫“對”，錯誤的請在括號內寫“錯”。1.金融資產轉移后，轉出方不再承擔該金融資產的相關風險和報酬。（）2.金融資產轉移后，轉出方的財務狀況不會發生變化。（）3.金融資產轉移后，轉入方不再承擔該金融資產的相關風險和報酬。（）4.金融資產轉移后，轉入方的財務狀況不會發生變化。（）5.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，公允價值變動計入當期損益。（）6.持有至到期投資，公允價值變動計入其他綜合收益。（）7.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值變動計入其他綜合收益。（）8.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，公允價值變動計入當期損益。（）9.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的公允價值計量。（）10.金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的賬面價值計量。（）四、簡答題要求：簡述金融資產轉移的確認條件。1.轉出方已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方。2.轉出方不再對轉出的金融資產具有控制權。3.轉出方與轉入方之間不存在對所轉移金融資產的共同控制。4.轉出方對所轉移金融資產不再擁有有效的權利。五、綜合題要求：某公司于2019年1月1日購入一批債券，購買成本為1000萬元，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2019年12月31日，該債券的公允價值上升至1100萬元。2020年1月1日，該公司將該債券出售，售價為1050萬元。（1）計算2019年12月31日該債券的公允價值變動損益。（）（2）計算2020年1月1日該債券出售時的投資收益。（）六、案例分析題要求：甲公司于2018年1月1日購買乙公司發行的債券，購買成本為1000萬元，劃分為持有至到期投資。債券面值1000萬元，票面利率5%，期限5年。甲公司于2018年12月31日確認投資收益25萬元。2019年12月31日，由于市場利率上升，債券公允價值下降至950萬元。甲公司決定將該債券劃分為可供出售金融資產。（1）計算2019年12月31日甲公司應確認的減值損失。（）（2）計算2019年12月31日甲公司可供出售金融資產的賬面價值。（）（3）計算2020年12月31日甲公司可供出售金融資產的公允價值變動損益。（）（4）計算2021年1月1日甲公司出售債券時的投資收益。（）本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：D解析：金融資產可以進一步劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售金融資產。2.答案：A解析：金融負債可以進一步劃分為交易性金融負債和非交易性金融負債，其中交易性金融負債可以進一步劃分為交易性金融負債和非交易性金融負債。3.答案：B解析：對于持有至到期投資，企業應當以攤余成本為基礎，計算確定該金融資產的實際利率，以反映其未來現金流量現值。4.答案：A解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，公允價值變動計入當期損益。5.答案：B解析：金融資產轉移是指企業將金融資產的所有權讓渡給其他單位或個人，且不附有任何收回權的條件。6.答案：B解析：金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的公允價值計量。7.答案：C解析：金融資產轉移時，轉移方應當按照金融資產的公允價值貸記“其他業務收入”科目。8.答案：A解析：金融資產轉移后，轉移方不再承擔該金融資產的相關風險和報酬。9.答案：A解析：金融資產轉移后，轉出方不再承擔該金融資產的相關風險和報酬。10.答案：A解析：金融資產轉移后，轉入方不再承擔該金融資產的相關風險和報酬。二、計算題1.（1）50萬元（2）50萬元（3）50萬元（4）50萬元解析：投資收益=債券面值×票面利率=1000萬元×5%=50萬元。2.（1）100萬元（2）100萬元（3）100萬元（4）50萬元解析：公允價值變動損益=公允價值-賬面價值=1100萬元-980萬元=120萬元，但由于是可供出售金融資產，公允價值變動損益應計入其他綜合收益，因此2019年12月31日公允價值變動損益為0。2020年12月31日公允價值變動損益為100萬元。出售債券時的投資收益=售價-賬面價值=1050萬元-980萬元=70萬元。三、判斷題1.對2.錯3.對4.錯5.對6.錯7.對8.對9.錯10.錯四、簡答題解析：金融資產轉移的確認條件包括：1.轉出方已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方。2.轉出方不再對轉出的金融資產具有控制權。3.轉出方與轉入方之間不存在對所轉移金融資產的共同控制。4.轉出方對所轉移金融資產不再擁有有效的權利。五、綜合題解析：（1）減值損失=賬面價值-公允價值=1000萬元-950萬元=50萬元。（2）可供出售金融資產的賬面價值=公允價值-減值損失=950萬元-50萬元=90