2009年4月全國自學考試國家稅收試卷

（課程代碼00061）

一、單項選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分）在每小題列出的四個備選答

案中只有一個是符合題目要求的。請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均

無分。

1.在國家財政收入中占有舉足輕重地位，同時是國家按照法律規定的標準，強制、無

償、固定取得財政收入的形式是【】

A.國債B.貨幣財政發行C.罰沒收入D.稅收

2.一種稅區別于另一種稅的主要標志是【】

A.征稅對象B.稅率C.納稅環節D.稅目

3.某大學李教授2008年1月因其編著的教材出版，獲得稿酬5600元，該納稅人本次應納個人

所得稅為【】

A.268.8元B.627.2元C.896元D.960元

4,根據增值稅暫行條例的規定，自1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人的增值稅

征收率由6%調整為【】

A.4%B.5%C.7%D.8%

5.一般來講，從商品的供給彈性與稅負轉稼的關系上看，供給彈性越小，越不容易【】

A.前轉B.后轉C.混轉D.消轉

6.目前我國的流轉稅是以增值稅為核心的流轉稅，與增值稅互相協調配套的流轉稅有營業

稅和【】

A.城市維護建設稅B.消費稅C.企業所得稅D,資源稅

7.某企業銷售一批產品，取得產品銷售收入4914萬元（含稅價），同時向購貨方收取優質

品費23.4萬元（含稅價）。該企業的銷項稅額為【】

A.714萬元B.715萬元C.717.40萬元D.717.97萬元

8.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為【】

A.移送使用的當天B.委托方提貨的當天C.收直銷售款的當天D.報關進

口的當天

9.根據企業所得稅暫行條例的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予

從收入總額中直接扣除的是【】

A.購置建造固定資產的支出B.各項稅收的滯納金、罰款

C.生產經營期間向金融機構借款的利息支出D.自然災害或意外事故損失有賠償的部分

10.某工業企業2008年度全年銷售收入為2000萬元,房屋出租收入200萬元,視同銷售收入200

萬元，當年發生業務招待費10萬元，則該企業2008年度企業所得稅稅前可以扣除的業務招待

費為【】

A.0.72萬元B.6萬元C.10萬元D.12萬元

11.某企業2008年利潤總額為2500萬元，營業外支出中列支有通過公益性社會團體向受災地

區的捐贈50萬元，紅十字事業的捐贈20萬元。假設其余項目會計與稅法間無調整,該企業2008

年繳納企業所得稅為【】

A、607.5萬元B.625萬元C.642.5萬元D.300萬元

12.資本性的支出不能作為一次性開支，應逐年攤入成本，屬于這類支出的有【】

A.罰沒款支出B.無形資產支出C.經營性租金支出D.財務費用中的

利息支出

13.張某2008年8月購買一張體育彩票，獲得獎金200萬元。張某本次獲獎應繳納的個人所得

稅為【】

A.32萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元

14.下列屬于資源稅應稅產品的是【】

A.選煤B.原油C.地熱D.柴油

15.土地使用稅條例規定，凡是征用耕地的，自批準征用起開始繳納土地使用稅的時間為

[1

A.半年B.1年C.1年半D.2年

16.稅法規定免征土地增值稅的有納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額不能超過扣

除項目金額的比例為【】

A.10%B.20%C.30%D.40%

17.房產產權未確定及租典糾紛未解決的，其納稅人為【】

A.產權所有人B.承典人C.租賃人D.代管人或使用人

18.不屬于房產稅的減免稅范圍之內的是【】

A.國家機關出租的房產B.軍隊、人民團體自用的房產

C.個人所有非營業用房產D.宗教寺廟、公用、名勝古跡的自用房產

19.我國契稅稅率為【】

A.1%-3%B.3%-5%C、5%-7%D.7%-9%.

20.在中華人民共和國境內車船使用稅的納稅人為【】

A,占有車船的單位和個人B.擁有但未使用的單位和個人

C.租賃但未使用的單位和個人D.擁有且使用的單位和個人

21.在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式簽訂的合同，印花稅的計稅依據為

A.銷售額B.購貨金額C.合計購銷金額D.雙方協議

22.行為稅的征稅對象是納稅人的【】

A.特定行為B.經營行為C.購銷行為D.特定行為和經營行為

23.稅收負擔的衡量指標是【】

A.繳納率B.征收率C.負擔率D.征繳率

24.滯納金是稅務機關對欠稅者所征的一種罰金，滯納金的計算比率為【

A.3%。B.5%。C.3%D.5%

25.稅務人員違反規定，在發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中玩忽職守，致使國家利益

遭受重大損失的，其應承擔的刑事責任是

A.五年以下B.六年以上C.七年D.七年以上

二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選答案中

至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選

均無分。

26.在具體運用中，比例稅率可分為【】

A.地區差別比例稅率B.行業差別比例稅率C.幅度比例稅率

D.不同類型企業比例稅率E.單一比例稅率

27.稅收的財政職能具體表現為【】

A.適用范圍的廣泛性B.取得財政收入的及時性C.征收數額上的穩定性

D.征收數額的隨意性E.取得財政收入的靈活性

28.營業稅的納稅地點是【】

A.納稅人銷售不動產，應在不動產所在地申報納稅

B.納稅人銷售不動產，應在納稅人核算所在地申報納稅

C.納稅人從事應稅勞務，應在納稅勞務發生地申報納稅

D.納稅人從事應稅勞務，應回其機構所在地申報納稅

E.納稅人轉讓其無形資產，應向其機構所在地申報納稅

29.根據企業所得稅法的規定，下列收入屬于征稅收入的是【】

A.特許權使用費收入B.財產轉讓收入C.勞務收入

D.國債利息收入E.接受捐贈所得

30.印花稅的具體納稅人有【】

A.各種經濟合同的立合同人B.各種產權轉移書據的立據人C.各種營業賬簿

的立賬簿人

D.各種權利證照的領受人E.各種憑證的保證人

三、簡答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）

31、簡述稅收與國有企業上繳利潤的區別。

32、簡述稅收具有的形式特征。

33、簡述稅負轉稼的制約因素。

34、簡述印花稅的概念及開征意義。

35、簡述稅收征管法的意義。

四、計算題(本大題共4小題，共20分)

36.(4分)星光公司為增值稅一般納稅人，2008年8月份外購貨物的全部進項稅額是40000

元，已經通過稅務機關認證。8月份貨物的銷售情況如下:

(1)甲材料,銷售收入(不含稅)180000元;

(2)乙材料,銷售收入(不含稅)150000元;

(3)丙材料，銷售收入(不含稅)100000元;

(4)丁材料，銷售收入(不含稅)60000元;

(5)該公司有一個非獨立核算的汽車運輸隊，為購貨方送貨。8月份隨同材料銷售取得運

輸收入35100元。7T25/138

根據上述資料，分析并計算該公司8月份應繳納的增值稅稅額。

37.(4分)中國公民李某系自由撰稿人.2008年收入情況如下：

(1)與人合著一本書，稿酬共計9500元，另一位作者獲得3500元，李某獲得6000元:

8-268/269

(2)參與本地一家廣播電臺的有獎競猜活動，獲獎金5000元；

(3)從上市公司取得股息紅利所得4000元。

請根據上述資料，分析并計算李某2008年應納個人所得稅稅額。

38.(6分)2008年度某企業會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預繳企業所得稅

25萬元。該企業2008年度其他有關情況如下：

(1)發生的公益性捐贈支出18萬元：(注：2008年1月1日起，企業發生的公益性捐贈支出，

在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除)

(2)直接向某足球隊捐款40萬元；

(3)支付違反交通法規罰款2萬元。

要求：(1)計算該企業公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額；

(2)計算2008年度應納稅所得額；8-211

(3)計算2008年度應納所得稅額；(2008年企業所得稅的稅率為25%)

(4)計算該企業2008年度應匯算清繳的所得稅額。

39.(6分)某房地產開發公司建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入2500萬元(營業稅

稅率5%,城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%)。該公司為建造該寫字樓支付

土地出讓金500萬元，房地產開發成本750萬元。該公司適用費用扣除比例為10隊

要求：分析并計算該公司應繳納土地增值稅稅額。

五、論述題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)

40、試分析為什么要實行“費改稅”？41、試述我國現行流轉稅制的布局及各種稅種的不

同作用？

級數增值額與扣除項目金額的比率稅率閭速算扣除系數

1不超過50%的部分300

2超過50%至100%的部分405

3超過100%至200%的部分5015

4超過200%的部分6035

2009年4月份全國高等教育自學考試

國家稅收試題答案

(課程代碼00061)

一、單項選擇題：

DABAABCABCBBBBBBDABDCACBA

二、多項選擇題

26ABCE27ABC28ACE29ABCE30ABCD

三、簡答題：

31、答：一、分配的依據不同，作用范圍不同。

(1)、稅收與國有企業上繳利潤依據的權力不同；

(2),稅收與國有企業上繳利潤作用范圍不同。

二、形式特征不同。

(1)、稅收具有無償性特征，而上繳利潤是國家憑借生產資料所有者的身份收取的，因而不

是無償的。

(2)、稅收具有強制性特征，而上繳利潤是國家與企業通過雙方商定的契約進行分配的，它

屬于同一所有制內部的分配，不存在強制性。

(3)、稅收具有固定性的特征，而上繳利潤是以企業實現的利潤為依據，利潤我的多交，利

潤少的少交，無利潤的不交。

32、答：稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征，這三個形式特征是稅收本身所固定

的，是一切社會形態下稅收的共性。

(1)、稅收的無償性：即國家征稅后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不

支付任何報酬，是稅收三性的核心。

(2)稅收的強制性：即國家依據法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，

否則就要受到法律的制裁。

(3)稅收的固定性：即國家征稅以法律形式預先規定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方

共同遵守。

33、答：(1)商品需求彈性與稅負轉嫁。需求彈性越小，越容易轉嫁(前轉)：需求彈性越

大，越不容易轉嫁(前轉)。

(2)商品供給彈性與稅負轉嫁。供求彈性越小，越不易轉嫁(前轉)；供求彈性越大，越容

易轉嫁(前轉)。

34、答：(1)印花稅是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅；

(2)開征印花稅，有利于增加財政收入；

(3)開征印花稅，有利于我國社會主義商品經濟新秩序的建立；

(4)開征印花稅，有利于促進企業提高合同的兌現率。

(5)開征印花稅，有處于提高納稅人的法制觀念。

35、答：(1)稅收征管法是我國稅收管理史上第一部具有法律性質的征管程序法，是適用

于我國對內對外各種稅收征收管理的綜合性法律，凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收

管理，均適用《征管法》

(2)《征管法》在稅收征管中占有重要地位，是稅收征收管理法規體系的核心，是稅收征收

管理的基本法。

(3)《征管法》在稅法體系和稅收工作中占有重要地位

(4)《征管法》在發展社會主義市場經濟中占有重要地位。征管法的實施有利于我國統一市

場的形式：征管法的實施有利于促進公平競爭。

四、計算題：

36、答：該公司本月應納增值稅銷售額應包括運輸收入，因此行為屬于混合銷售行為。

(1)收入額等于=180000+150000+100000+60000+35100/(1+17%)=520000元。

(2)本月增值稅銷項稅額=520000*17%=88400元

(3)本月應納增值稅=88400—4000048400元。

37、答：(1)合著書籍稿酬應納稅額=6000*(1-20%)*20%*(1-30%)=672元

(2)廣播電臺有獎競猜活動獲獎應納稅額=5000*20%=1000元

(3)股息、紅利所得應納稅額=4000*20%=800元

(4)李某該年度應納個人所得稅合計為1000+672+8000=2472元。

38、答：(1)公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100*12%=12(萬元)

應納實際發生的公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應調增應納稅所得額6萬元。

(2)該企業2008年度應納稅所得額=100+6+40+2=148(萬元)

(3)該企業2008年度應納稅所得額=148*25%=37(萬元)

（4）該企業2008年度應匯算清繳的所得稅額=37—25=12（萬元）

39、答：一、轉讓該房地產收入額2500萬元。

二、確定扣除項目：

1、取得土地使用權支付的土地出讓金500萬元。

2、房地產開發成本750萬元。

3、房地產開發費用=（500+750）*10%=125（萬元）

4、加計扣除費用=（500+750）*20%=250萬元。

5、轉讓房地產有關稅金=2500*5%*（1+7%+3%）=137.5萬元

6、扣除項目金額=500+750+125+137.5=1762.5萬元。

三、增值額=2500-1512.5=737.5萬元。

四、增值額與扣除項目金額比率=737.5/1762.5=41.85%

五、應納土地增值稅稅額=737.5*30%=221.25萬元。

級數增值額與扣除項目金額的比率稅率（％）速算扣除系數（％）

1不超過50%的部份300

2超過50%至100%的部份405

3超過100%至200%的部份5015

4超過200%的部份6035

五、論述題

40、答（1）所謂“費改稅”是指將可以以稅收形式取得收入的各種收費改為稅收，是一種

整頓“預算外資金”、規范政府收入機制的有效措施。

（2）實行“費改稅”不等于籠統地一概否認收費的重要作用，而是要規范收費

（3）收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政

府利益，資金分散使用，也削弱了政府對國民收入分配的主體調節作用。

（4）影響了投資環境，特別是影響了外商投資的積極性。

（5）“費多稅少”矛質的實質是政府部門收入機制的不規范以及由此引發的政府部門行為的

不規范，且容易產生腐敗行為。政出多門的各種收費的一個共同特征是自收自支，不納入預

算管理。

（注：以上觀點需展開論述）

41：答：

（1）流轉稅制是以流轉額為征稅對象的稅種的總稱。

（2）我國現行流轉稅制主要設置四個稅種，即增值稅、消費稅、營業稅和關稅。

（3）規范增值稅是流轉稅制改革的核心，現從征收范圍來看具有普遍征收的特點。從稅

率來看具有簡化的特點，并采用憑增值稅專用發票抵扣稅款，其有多環節、我次征

收、環環相扣的特點，既避免重復征稅，又能保證財政收入。

（4）消費稅同增值稅是交叉征收，消費稅的職能進行特殊調節，

（5）營業稅主要是對第三產業征收，與人民生活密切相關，所以有較強的政策性，稅率

設計較代，主要發揮普遍調節的作用。

（6）關稅是對進出國境的貨物和物品征收的稅種。主要作用在于保護本國的工農業和國

內資源，是進行國際貿易不可缺少的工具。

（注：以上要點需展開論述）

2009年4月全國自學考試國家稅收試卷

（課程代碼00061）

一、單項選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分）在每小題列出的四個備選答

案中只有一個是符合題目要求的。請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均

無分。

1.在國家財政收入中占有舉足輕重地位，同時是國家按照法律規定的標準，強制、無

償、固定取得財政收入的形式是【】

A.國債B,貨幣財政發行C.罰沒收入D.稅收

2.一種稅區別于另一種稅的主要標志是【】

A.征稅對象B,稅率C.納稅環節D.稅目

3.某大學李教授2008年1月因其編著的教材出版，獲得稿酬5600元，該納稅人本次應納個人

所得稅為【】

A.268.8元B.627.2元C.896元D.960元

4.根據增值稅暫行條例的規定，自1998年7月1日起，商業企業小規模納稅人的增值稅

征收率由6%調整為【】

A.4%B.5%C.7%D.8%

5.一般來講，從商品的供給彈性與稅負轉稼的關系上看，供給彈性越小，越不容易【】

A.前轉B.后轉C.混轉D.消轉

6.目前我國的流轉稅是以增值稅為核心的流轉稅，與增值稅互相協調配套的流轉稅有營業

稅和【】

A.城市維護建設稅B.消費稅C.企業所得稅D.資源稅

7.某企業銷售一批產品，取得產品銷售收入4914萬元（含稅價），同時向購貨方收取優質

品費23.4萬元（含稅價）。該企業的銷項稅額為【】

A.714萬元B.715萬元C.717.40萬元D.717.97萬元

8.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為【】

A.移送使用的當天B.委托方提貨的當天C.收歸銷售款的當天D.報關進

口的當天

9.根據企業所得稅暫行條例的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予

從收入總額中直接扣除的是【】

A.購置建造固定資產的支出B.各項稅收的滯納金、罰款

C.生產經營期間向金融機構借款的利息支出I).自然災害或意外事故損失有賠償的部分

10.某工業企業2008年度全年銷售收入為2000萬元,房屋出租收入200萬元,視同銷售收入200

萬元，當年發生業務招待費10萬元，則該企業2008年度企業所得稅稅前可以扣除的業務招待

費為【】

A.0.72萬元B.6萬元C.10萬元D.12萬元

11.某企業2008年利潤總額為2500萬元，營業外支出中列支有通過公益性社會團體向受災地

區的捐贈50萬元，紅十字事業的捐贈20萬元。假設其余項目會計與稅法間無調整,該企業2008

年繳納企業所得稅為【】

A、607.5萬元B.625萬元C.642.5萬元I).300萬元

12.資本性的支出不能作為一次性開支，應逐年攤入成本，屬于這類支出的有【】

A.罰沒款支出B.無形資產支出C.經營性租金支出D.財務費用中的

利息支出

13.張某2008年8月購買一張體育彩票，獲得獎金200萬元。張某本次獲獎應繳納的個人所得

稅為【】

A.32萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元

14.下列屬于資源稅應稅產品的是【】

A.選煤B.原油C.地熱D.柴油

15.土地使用稅條例規定，凡是征用耕地的，自批準征用起開始繳納土地使用稅的時間為

【1

A.半年B.1年C.1年半D.2年

16.稅法規定免征土地增值稅的有納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額不能超過扣

除項目金額的比例為【】

A.10%B.20%C.30%D.40%

17.房產產權未確定及租典糾紛未解決的，其納稅人為【】

A.產權所有人B.承典人C.租賃人D.代管人或使用人

18.不屬于房產稅的減免稅范圍之內的是【】

A.國家機關出租的房產B.軍隊、人民團體自用的房產

C.個人所有非營業用房產D.宗教寺廟、公用、名勝古跡的自用房產

19.我國契稅稅率為【】

A.1%-3%B.3%-5%C、5%-7%D.7%-9%.

20.在中華人民共和國境內車船使用稅的納稅人為【】

A.占有車船的單位和個人B.擁有但未使用的單位和個人

C.租賃但未使用的單位和個人D.擁有且使用的單位和個人

21.在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式簽訂的合同，印花稅的計稅依據為【】

A.銷售額B.購貨金額C.合計購銷金額D.雙方協議

22.行為稅的征稅對象是納稅人的【】

A.特定行為B.經營行為C.購銷行為D.特定行為和經營行為

23.稅收負擔的衡量指標是【】

A.繳納率B.征收率C.負擔率D.征繳率

24.滯納金是稅務機關對欠稅者所征的一種罰金，滯納金的計算比率為【】

A.3%oB.5%。C.3%D.5%

25.稅務人員違反規定，在發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中玩忽職守，致使國家利益

遭受重大損失的，其應承擔的刑事責任是【】

A.五年以下B.六年以上C.七年D.七年以上

二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選答案中

至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選

均無分。

26.在具體運用中，比例稅率可分為【】

A.地區差別比例稅率B.行業差別比例稅率C.幅度比例稅率

D.不同類型企業比例稅率E.單一比例稅率

27.稅收的財政職能具體表現為【】

A.適用范圍的廣泛性B.取得財政收入的及時性C.征收數額上的穩定性

D.征收數額的隨意性E.取得財政收入的靈活性

28.營業稅的納稅地點是【】

A.納稅人銷售不動產，應在不動產所在地申報納稅

B.納稅人銷售不動產，應在納稅人核算所在地申報納稅

C.納稅人從事應稅勞務，應在納稅勞務發生地申報納稅

D.納稅人從事應稅勞務，應回其機構所在地申報納稅

E.納稅人轉讓其無形資產，應向其機構所在地申報納稅

29.根據企業所得稅法的規定，下列收入屬于征稅收入的是【】

A.特許權使用費收入B.財產轉讓收入C.勞務收入

D.國債利息收入E.接受捐贈所得

30.印花稅的具體納稅人有【

A.各種經濟合同的立合同人B.各種產權轉移書據的立據人C.各種營業賬簿

的立賬簿人

D.各種權利證照的領受人E.各種憑證的保證人

三、簡答題(本大題共5小題，每小題5分，共25分)

31、簡述稅收與國有企業上繳利潤的區別。

32、簡述稅收具有的形式特征。

33、簡述稅負轉稼的制約因素。

34、簡述印花稅的概念及開征意義。

35、簡述稅收征管法的意義。

四、計算題(本大題共4小題，共20分)

36.(4分)星光公司為增值稅一般納稅人，2008年8月份外購貨物的全部進項稅額是40000

元，已經通過稅務機關認證。8月份貨物的銷售情況如下:

(1)甲材料,銷售收入(不含稅)180000元;

(2)乙材料，銷售收入(不含稅)150000元;

(3)丙材料，銷售收入(不含稅)100000元;

(4)丁材料,銷售收入(不含稅)600丁元;

(5)該公司有一個非獨立核算的汽車運輸隊，為購貨方送貨。8月份隨同材料銷售取得運

輸收入35100元。7-125/138

根據上述資料，分析并計算該公司8月份應繳納的增值稅稅額。

37.(4分)中國公民李某系自由撰稿人.2008年收入情況如下：

(1)與人合著一本書，稿酬共計9500元，另一位作者獲得3500元，李某獲得6000元：

8-268/269

(2)參與本地一家廣播電臺的有獎競猜活動，獲獎金5000元；

(3)從上市公司取得股息紅利所得4000元。

請根據上述資料，分析并計算李某2008年應納個人所得稅稅額。

38.(6分)2008年度某企業會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預繳企業所得稅

25萬元。該企業2008年度其他有關情況如下：

(1)發生的公益性捐贈支出18萬元：(注：2008年1月1日起，企業發生的公益性捐贈支出,

在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除)

(2)直接向某足球隊捐款40萬元；

(3)支付違反交通法規罰款2萬元。

要求：(1)計算該企業公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額;

(2)計算2008年度應納稅所得額；8-211

（3）計算2008年度應納所得稅額；（2008年企業所得稅的稅率為25%）

（4）計算該企業2008年度應匯算清繳的所得稅額。

39.（6分）某房地產開發公司建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入2500萬元（營業稅

稅率5%,城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%）o該公司為建造該寫字樓支付

土地出讓金500萬元，房地產開發成本750萬元。該公司適用費用扣除比例為10%。

要求：分析并計算該公司應繳納土地增值稅稅額。

五、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

40、試分析為什么要實行“費改稅”？41、試述我國現行流轉稅制的布局及各種稅種的不

同作用？

級數增值額與扣除項目金額的比率稅率閭速算扣除系數

1不超過50%的部分300

2超過50%至100%的部分405

3超過100%至200%的部分5015

4超過200%的部分6035

2009年4月份全國高等教育自學考試

國家稅收試題答案

（課程代碼00061）

六、單項選擇題：

DABAABCABCBBBBBBDABDCACBA

七、多項選擇題

26ABCE27ABC28ACE29ABCE30ABCD

八、簡答題：

31、答：一、分配的依據不同，作用范圍不同。

（1）、稅收與國有企業上繳利潤依據的權力不同；

（2）、稅收與國有企業上繳利潤作用范圍不同。

二、形式特征不同。

（1）、稅收具有無償性特征，而上繳利潤是國家憑借生產資料所有者的身份收取的，因而不

是無償的。

（2）、稅收具有強制性特征，而上繳利潤是國家與企業通過雙方商定的契約進行分配的，它

屬于同一所有制內部的分配，不存在強制性。

（3）、稅收具有固定性的特征，而上繳利潤是以企業實現的利潤為依據，利潤我的多交，利

潤少的少交，無利潤的不交。

32、答：稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征，這三個形式特征是稅收本身所固定

的，是一切社會形態下稅收的共性。

（1）、稅收的無償性：即國家征稅后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不

支付任何報酬，是稅收三性的核心。

（2）稅收的強制性：即國家依據法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，

否則就要受到法律的制裁。

（3）稅收的固定性：即國家征稅以法律形式預先規定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方

共同遵守。

33、答：（1）商品需求彈性與稅負轉嫁。需求彈性越小，越容易轉嫁（前轉）：需求彈性越

大，越不容易轉嫁（前轉）。

（2）商品供給彈性與稅負轉嫁。供求彈性越小，越不易轉嫁（前轉）；供求彈性越大，越容

易轉嫁（前轉）。

34、答：（1）印花稅是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅；

（2）開征印花稅，有利于增加財政收入；

（3）開征印花稅，有利于我國社會主義商品經濟新秩序的建立；

（4）開征印花稅，有利于促進企業提高合同的兌現率。

（5）開征印花稅，有處于提高納稅人的法制觀念。

35、答：（1）稅收征管法是我國稅收管理史上第一部具有法律性質的征管程序法，是適用

于我國對內對外各種稅收征收管理的綜合性法律，凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收

管理，均適用《征管法》

（2）《征管法》在稅收征管中占有重要地位，是稅收征收管理法規體系的核心，是稅收征收

管理的基本法。

（3）《征管法》在稅法體系和稅收工作中占有重要地位

（4）《征管法》在發展社會主義市場經濟中占有重要地位。征管法的實施有利于我國統一市

場的形式：征管法的實施有利于促進公平競爭。

九、計算題：

36、答：該公司本月應納增值稅銷售額應包括運輸收入，因此行為屬于混合銷售行為。

（1）收入額等于=180000+150000+100000+60000+35100/（1+17%）=520000元。

（2）本月增值稅銷項稅額=520000*17%=88400元

（3）本月應納增值稅=88400-4000048400元。

37、答：（1）合著書籍稿酬應納稅額=6000*（1-20%）*20%*（1-30%）=672元

（2）廣播電臺有獎競猜活動獲獎應納稅額=5000*20%=1000元

(3)股息、紅利所得應納稅額=4000*20%=800元

(4)李某該年度應納個人所得稅合計為1000+672+8000=2472元。

38、答：(1)公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100*12%=12(萬元)

應納實際發生的公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應調增應納稅所得額6萬元。

(2)該企業2008年度應納稅所得額=100+6+40+2=148(萬元)

(3)該企業2008年度應納稅所得額=148*25%=37(萬元)

(4)該企業2008年度應匯算清繳的所得稅額=37—25=12(萬元)

39、答：一、轉讓該房地產收入額2500萬元。

二、確定扣除項目：

1、取得土地使用權支付的土地出讓金500萬元。

2、房地產開發成本750萬元。

3、房地產開發費用=(500+750)*10%=125(萬元)

4、加計扣除費用=(500+750)*20%=250萬元。

5、轉讓房地產有關稅金=2500*5%*(1+7%+3%)=137.5萬元

6、扣除項目金額=500+750+125+137.5=1762.5萬元。

三、增值額=2500—1512.5=737.5萬元。

四、增值額與扣除項目金額比率=737.5/1762.5=41.85%

五、應納土地增值稅稅額=737.5*30%=221.25萬元。

級數增值額與扣除項目金額的比率稅率(％)速算扣除系數(％)

1不超過50%的部份300

2超過50%至100%的部份405

3超過100%至200%的部份5015

4超過200%的部份6035

十、論述題

40、答(1)所謂“費改稅”是指將可以以稅收形式取得收入的各種收費改為稅收，是一種

整頓“預算外資金”、規范政府收入機制的有效措施.

(2)實行“費改稅”不等于籠統地一概否認收費的重要作用，而是要規范收費

(3)收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政

府利益，資金分散使用，也削弱了政府對國民收入分配的主體調節作用。

(4)影響了投資環境，特別是影響了外商投資的積極性。

(5)“費多稅少”矛質的實質是政府部門收入機制的不規范以及由此引發的政府部門行為的

不規范，且容易產生腐敗行為。政出多門的各種收費的一個共同特征是自收自支，不納入預

算管理。

（注：以上觀點需展開論述）

41：答：

（7）流轉稅制是以流轉額為征稅對象的稅種的總稱。

（8）我國現行流轉稅制主要設置四個稅種，即增值稅、消費稅、營業稅和關稅。

（9）規范增值稅是流轉稅制改革的核心，現從征收范圍來看具有普遍征收的特點。從稅

率來看具有簡化的特點，并采用憑增值稅專用發票抵扣稅款，其有多環節、我次征

收、環環相扣的特點，既避免重復征稅，又能保證財政收入。

（10）消費稅同增值稅是交叉征收，消費稅的職能進行特殊調節，

（11）營業稅主要是對第三產業征收，與人民生活密切相關，所以有較強的政策性，稅率

設計較代，主要發揮普遍調節的作用。

（12）關稅是對進出國境的貨物和物品征收的稅種。主要作用在于保護本國的工農業和國

內資源，是進行國際貿易不可缺少的工具。

（注：以上要點需展開論述）

2009年7月自學考試國家稅收試題

課程代碼：00061

一、單項選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號

內。錯選、多選或未選均無分。

1.稅收在交納上體現的是［］

A.強制性B.無償性C.固定性D.公益性

2.下列各項目屬于直接稅的是［］

A.消費稅B.增值稅C.銷售稅D.所得稅

3.在宏觀調控中，如果國家采取增稅的措施，進而導致［］

A.國民收入減少B.國民收入增加C.消費總量擴張I）.投資總量擴張

4.稅收經濟影響一般通過兩個基本效應發揮作用，一個是收入效應,另一個是［］

A.替代效應B.宏觀效應C.微觀效應D.經濟效應

5.房產稅的計稅依據是［］

A.房產市值B.房產原值C.房產余值D.房產估值

6.當某種商品的供給彈性系數大于1時,此商品的供給是［]

A.缺乏彈性B.無彈性C.有無限彈性D.富有彈

性

7.市場經濟的稅收制度的一個根本要求是[

A.公平稅負B.保障財政收入

C.促進企業提高經濟效益D.促進同有企業提高經濟效益

8.下列各項中，應納增值稅的是[]

A.交通運輸業B.建筑業C.商業D.金融保

險業

9.確定納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為的機關是[]

A.省級國家稅務局B.國家稅務總局C.企業所在地稅務機關D.海關

10.在銷售中，如果強調一項銷售行為同時涉及應稅勞務和貨物，則該行為是[]

A.兼營行為B.混合銷售行為C.獨立銷售行為D.非獨立銷售行為

11.某一工業企業2008年度全年銷售收入為3000萬元，提供加工勞務收入30萬元，視同銷

售收入為200萬元，變賣聞定資產30萬元，當年發生業務招待費20萬元。則該企業2008

年度所得稅稅前可以扣除的業務招待費為[]

A.6萬元B.12萬元C.16.15萬元

D.16.3萬元

12.作家李某在某報刊上發表小說連載半年，其取得稿酬25200元，李某因此須繳納個人所

得稅是[]

A.1008元B.2016元C.2822.4元

D.3528元

13.某油田10月份銷售原油40萬噸（其中以油母頁巖等煉制的原油15萬噸），如果其適用

的單位稅額為8元/噸，該油田本月應納資源稅稅額是[]

A.120萬元B.200萬元C.320萬元D.380

萬元

14.在城鎮土地使用稅的征收管理中，如果征用的土地為非耕地，其納稅義務發生的時間是

[]

A.自批準征用之日起繳納B.自批準征用次月起繳納

B.自批準征用之日起3個月后繳納D.自批準征用之日起6個月后繳納

15.房地產坐落地不存在跨兩個或兩個以上管轄地區，其土地增值稅納稅地點是[]

A.單位所在地B.房地產所在地

C.單位所在地、房地產所在地均可D.房地產管理機構

16.下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是［］

A.土地使用權出售B.國有土地使用權出讓

C.土地使用權贈與D.以劃撥方式取得土地使用權

17.海關對進口產品不能代征的稅種是［］

A.消費稅B.增值稅

C.關稅D.城市建設維護稅

18.某企業2006年12月2日開業，企業記載資金的帳薄“實收資本”為600萬元，其他營

業帳簿10本，印花稅比例稅率0.5%,定額稅率5元/件。該企業當年應繳納印花稅稅額是

[]

A.3000元B.3050元C.3950元D.3980元

19.以下各稅種中，屬于對所得稅額課征的是［]

A.土地增值稅B.房產稅C.個人所得稅D.印花

稅

20.下列屬于中央稅種是［］

A.增值稅B.營業稅C.消費稅D.個人所

得稅

21.我國現行雙主體稅制結構雙主體是［］

A.以流轉稅和所得稅并重的雙主體B.以資源稅和所得稅并重的雙主體

C.以行為稅與所得稅并重的雙主體D.以行為稅和流轉稅并重的雙主體

22.我國現行稅制中，屬于多環節課征的稅種是［]

A.消費稅B.增值稅C.關稅D.營業稅

23.制定稅收管理體制的方針是［］

A.責、權、利相結合B.劃分收入，分級包干

C.同意領導，分級管理D.劃分稅種，核定收支

24.從事生產經營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是［］

A.自領取營業執照之日起11月內B.自領取營業執照之日20內

C.自領取營業執照之日起30日內D.自領取營業執照之日起60日內

25.稅務管理的核心是［］

A.征收管理B.稅務代理

C.稅務行政訴訟D.稅務行政復議

二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括

號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

26.按稅負是否能夠轉嫁，可將稅種分為[]

A.直接稅B.間接稅C.目的稅D.價內稅E.價外稅

27.下列各項中，關于印花稅的免稅規定表述正確的有[]

A.無息、貼息、貸款合同免稅B.農牧業購銷合同免稅

C.家庭財產兩全保險合同免稅D.外國政府向我國政府提供優惠貸款書立合同免稅

E.國家指定的收購部門與村民委員會立的農副產品收購合同免稅

28.我國個人所得稅中，適用比例稅率的項目有[]

A.工資、薪金所得B.稿酬所得

C.勞務報酬所得D.特許權使用費所得E.財

產租憑所得

29.下列各項中，關于房產稅免稅規定表述正確的有[]

A.房管部門向居民出租的公有住房免征房產稅B.宗教寺廟、名勝古跡的自用房產免征

房產稅

C.對非營利性醫療機構的房產免征房產稅D.對高校后勤實體的房產免征房產稅

E.向居民供熱并收取費用的供熱企業所擁有的房產免征房產稅

30.下列屬于我國流轉稅類的稅種有[]

A.增值稅B.消費稅C.營業稅D.關稅E.車船使

用稅

三、簡單題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）

31.我國現行稅率分為哪兒種？其內容分別是什么？

32.簡述稅收的財政職能的含義及其特點。

33.簡述亞當?斯密的稅收原則。

34.簡述1994年我國稅制改革的必要性。

35.增值稅具有哪些優點？

四、計算題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）

36.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人。5月15日該冷業向某大型商場銷售化妝品一批，

并開局增值稅專用發票，取得不舍增值稅銷售額56萬元，增值稅額8.5萬元；5月20日向

某單位銷售化妝品一批，并開具普通發票，取得各增值稅售額9.36萬元；5月25日該企業

將一批自產的化妝品用作職工福利，該批化妝品的成本為3萬元。如果該化妝品無同類產品

市場銷售價格，成本利潤率為5%,消費稅稅率為30%。

要求：分析并計算該化妝品生產企業5月份應繳納的消費稅稅額。(注：計算過程及結果保

留2位小數。)

37.某房地產開發公司，有自己的非獨立核算施工隊，2006年6月經營業務如下：

(1)自建商品住宅樓一棟，工程成本為1300萬元，成本利潤為10%,建筑業營業稅稅

率3%；

(2)房地產開發公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程結算價款1200萬元。

要求：分析并計算該房地產開發公司應繳納營業稅稅額。(注：計算過程及結果保留2

位小數)

38.某國有生產企業為增值稅一般納稅人，2008年度銷售產品取得不合格銷售收入7000萬

元，發生銷售成本4000萬元。該企業當年發生各項期間費用1300萬元，“營業外支出”