2025年注冊會計師考試《會計》高頻考點預測模擬試題（九十五）助你通關考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計基礎要求：根據以下情境，完成相應的會計分錄。1.甲公司于2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明原材料價款為100,000元，增值稅稅額為16,800元。材料已驗收入庫，款項已支付。2.乙公司于2025年2月1日銷售一批產品，取得的銷售發票上注明不含稅價款為200,000元，增值稅稅額為32,000元?？铐椧咽盏?，存入銀行。3.丙公司于2025年3月1日從銀行取得短期借款200,000元，期限為6個月，年利率為5%，款項已存入銀行。4.丁公司于2025年4月1日以銀行存款支付當月應付職工薪酬50,000元。5.戊公司于2025年5月1日以銀行存款支付當月應交稅費20,000元。6.己公司于2025年6月1日以銀行存款支付當月管理費用10,000元。7.庚公司于2025年7月1日以銀行存款支付當月制造費用20,000元。8.辛公司于2025年8月1日以銀行存款支付當月銷售費用5,000元。9.壬公司于2025年9月1日以銀行存款支付當月財務費用3,000元。10.癸公司于2025年10月1日以銀行存款支付當月營業外支出2,000元。二、成本計算要求：根據以下情境，計算甲公司當月的生產成本。1.甲公司當月領用原材料100,000元，用于生產產品。2.甲公司當月直接人工費用為50,000元。3.甲公司當月制造費用為10,000元。4.甲公司當月完工產品為500件。5.甲公司當月期末在產品100件，其生產進度為50%。6.甲公司當月直接材料費用分配率是多少？7.甲公司當月直接人工費用分配率是多少？8.甲公司當月制造費用分配率是多少？9.甲公司當月完工產品的生產成本是多少？10.甲公司當月期末在產品的生產成本是多少？四、財務報表分析要求：根據以下財務報表數據，分析甲公司的償債能力、營運能力和盈利能力。1.甲公司2025年度資產負債表顯示，流動資產為500,000元，非流動資產為1,000,000元，流動負債為200,000元，非流動負債為300,000元。2.甲公司2025年度利潤表顯示，營業收入為2,000,000元，營業成本為1,200,000元，銷售費用為10,000元，管理費用為20,000元，財務費用為5,000元。3.甲公司2025年度現金流量表顯示，經營活動產生的現金流量凈額為100,000元，投資活動產生的現金流量凈額為-50,000元，籌資活動產生的現金流量凈額為50,000元。4.計算甲公司的流動比率。5.計算甲公司的速動比率。6.計算甲公司的資產負債率。7.計算甲公司的總資產周轉率。8.計算甲公司的毛利率。9.計算甲公司的凈利潤率。10.分析甲公司的償債能力、營運能力和盈利能力，并簡要說明原因。五、會計政策與會計估計變更要求：根據以下情境，判斷甲公司是否需要進行會計政策或會計估計變更，并說明理由。1.甲公司原采用先進先出法核算存貨，2025年12月31日，由于市場環境變化，決定改用加權平均法核算存貨。2.甲公司原采用直線法計提折舊，由于固定資產的使用壽命發生了變化，決定改用加速折舊法。3.甲公司原采用直線法攤銷無形資產，由于無形資產的使用壽命發生了變化，決定改用產量法攤銷。4.甲公司原采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，由于信用風險增加，決定改用賬齡分析法。5.甲公司原采用歷史成本計量，由于市場價格波動較大，決定對部分存貨采用公允價值計量。6.甲公司在2025年12月31日發現，之前對一項固定資產的初始計量存在錯誤。7.甲公司在2025年12月31日發現，之前對一項長期股權投資的初始投資成本計算有誤。8.甲公司決定對一項長期待攤費用進行攤銷，而之前未進行攤銷。9.甲公司決定對一項未實現收入進行調整，而之前未進行調整。10.分析甲公司上述情況是否需要會計政策或會計估計變更，并說明理由。六、所得稅會計要求：根據以下情境，計算甲公司2025年度的所得稅費用。1.甲公司2025年度的稅前會計利潤為400,000元。2.甲公司2025年度的稅前會計利潤中，包含以下調整事項：a.資產減值損失50,000元；b.股票投資收益20,000元；c.非常損失30,000元。3.甲公司適用的所得稅稅率為25%。4.甲公司在2025年度發生以下事項：a.預計未來期間可以稅前扣除的虧損為60,000元；b.由于市場環境變化，預計未來期間可以稅前扣除的折舊費用為40,000元。5.計算甲公司2025年度的應納稅所得額。6.計算甲公司2025年度的所得稅費用。7.分析甲公司所得稅費用的計算過程，并說明理由。8.計算甲公司2025年度的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。9.計算甲公司2025年度的所得稅費用對凈利潤的影響。10.分析甲公司所得稅費用的影響因素，并簡要說明。本次試卷答案如下：一、會計基礎1.借：原材料100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16,800貸：銀行存款116,8002.借：銀行存款232,000貸：主營業務收入200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）32,0003.借：銀行存款200,000貸：短期借款200,0004.借：應付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,0005.借：應交稅費20,000貸：銀行存款20,0006.借：管理費用10,000貸：銀行存款10,0007.借：制造費用20,000貸：銀行存款20,0008.借：銷售費用5,000貸：銀行存款5,0009.借：財務費用3,000貸：銀行存款3,00010.借：營業外支出2,000貸：銀行存款2,000二、成本計算1.甲公司當月生產成本=材料成本+直接人工費用+制造費用=100,000+50,000+10,000=160,000元2.完工產品生產成本=生產成本/完工產品數量=160,000/500=320元/件3.期末在產品生產成本=生產成本×在產品完成進度=160,000×50%=80,000元4.直接材料費用分配率=材料成本/生產產品數量=100,000/500=200元/件5.直接人工費用分配率=直接人工費用/生產產品數量=50,000/500=100元/件6.制造費用分配率=制造費用/生產產品數量=10,000/500=20元/件7.完工產品的生產成本=直接材料費用+直接人工費用+制造費用=320+100+20=440元/件8.期末在產品的生產成本=直接材料費用+直接人工費用+制造費用×在產品完成進度=200+100+20×50%=260元/件三、財務報表分析1.流動比率=流動資產/流動負債=500,000/200,000=2.52.速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=（500,000-100,000）/200,000=1.53.資產負債率=（流動負債+非流動負債）/（流動資產+非流動資產）=（200,000+300,000）/（500,000+1,000,000）=30%4.總資產周轉率=營業收入/平均總資產=2,000,000/（（500,000+1,000,000）/2）=1.335.毛利率=（營業收入-營業成本）/營業收入=（2,000,000-1,200,000）/2,000,000=40%6.凈利潤率=凈利潤/營業收入=（營業利潤-費用及損失）/營業收入=（800,000-10,000-20,000-5,000）/2,000,000=40%7.甲公司的償債能力、營運能力和盈利能力分析：甲公司的流動比率和速動比率均大于1，表明其短期償債能力較好；總資產周轉率和毛利率較高，說明其資產利用效率和盈利能力較強。四、會計政策與會計估計變更1.需要進行會計政策變更，因為市場環境變化導致存貨的計量方法需要調整。2.需要進行會計估計變更，因為固定資產的使用壽命發生了變化。3.需要進行會計估計變更，因為無形資產的使用壽命發生了變化。4.需要進行會計政策變更，因為信用風險增加導致壞賬準備的計算方法需要調整。5.需要進行會計政策變更，因為市場價格波動較大，需要采用公允價值計量。6.需要進行會計政策變更，因為初始計量存在錯誤。7.需要進行會計政策變更，因為初始投資成本計算有誤。8.需要進行會計估計變更，因為長期待攤費用需要進行攤銷。9.需要進行會計政策變更，因為未實現收入需要進行調整。10.需要進行會計政策或會計估計變更，具體情況需要根據實際變更內容進行判斷。五、所得稅會計1.應納稅所得額=稅前會計利潤+調整事項=400,000+50,000-20,000-30,000=400,000元2.所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=400,000×25%=100,000元3.所得稅費用的計算過程：首先計算應納稅所得額，然后乘以所得稅稅率。4.遞延所得稅資產=（預計未來期間可以稅前扣除的虧損+預計未來期間可以稅前扣除的折舊費用）×所得稅稅率=（60,000+40,000）×25%=20,000元5.