2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點突破模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是永久性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅資產(chǎn)是永久性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產(chǎn)生的D.遞延所得稅資產(chǎn)是暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是永久性差異產(chǎn)生的2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產(chǎn)生的差異B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則3.下列關(guān)于所得稅費用計算的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債B.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債C.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產(chǎn)4.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項B.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項D.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是永久性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅資產(chǎn)是永久性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產(chǎn)生的D.遞延所得稅資產(chǎn)是暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是永久性差異產(chǎn)生的6.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產(chǎn)生的差異B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則7.下列關(guān)于所得稅費用計算的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債B.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債C.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產(chǎn)8.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項B.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項D.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是永久性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅資產(chǎn)是永久性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產(chǎn)生的D.遞延所得稅資產(chǎn)是暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是永久性差異產(chǎn)生的10.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產(chǎn)生的差異B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出所有符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是永久性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅資產(chǎn)是永久性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產(chǎn)生的D.遞延所得稅資產(chǎn)是暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是永久性差異產(chǎn)生的2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產(chǎn)生的差異B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則3.下列關(guān)于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債B.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債C.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產(chǎn)4.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項B.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項D.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項5.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是永久性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅資產(chǎn)是永久性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產(chǎn)生的D.遞延所得稅資產(chǎn)是暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是永久性差異產(chǎn)生的6.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產(chǎn)生的差異B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則7.下列關(guān)于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債B.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債C.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產(chǎn)8.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項B.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項D.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是永久性差異產(chǎn)生的B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是暫時性差異產(chǎn)生的C.遞延所得稅資產(chǎn)是永久性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產(chǎn)生的D.遞延所得稅資產(chǎn)是暫時性差異產(chǎn)生的，遞延所得稅負債是永久性差異產(chǎn)生的10.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產(chǎn)生的差異B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.所得稅費用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅費用。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益。（）3.遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異形成的所得稅費用。（）4.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。（）5.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。（）6.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）7.所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負債。（）8.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。（）9.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）四、計算題要求：根據(jù)所給資料，計算相關(guān)金額，并將結(jié)果填入空格內(nèi)。資料：某企業(yè)2024年度會計利潤為1000萬元，其中含稅收入1200萬元，不含稅收入800萬元。稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，遞延所得稅負債5萬元。要求：1.計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額。2.計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅。3.計算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅費用。4.計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。五、綜合題要求：根據(jù)所給資料，分析并回答問題。資料：某企業(yè)2024年度會計利潤為1500萬元，其中含稅收入2000萬元，不含稅收入1000萬元。稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)15萬元，遞延所得稅負債10萬元。問題：1.分析該企業(yè)2024年度的稅前會計利潤與稅后會計利潤的差異原因。2.計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅。3.分析該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的構(gòu)成。4.計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。六、案例分析題要求：閱讀案例，回答問題。案例：某企業(yè)2024年度會計利潤為800萬元，其中含稅收入1200萬元，不含稅收入600萬元。稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)8萬元，遞延所得稅負債4萬元。問題：1.分析該企業(yè)2024年度的稅前會計利潤與稅后會計利潤的差異原因。2.計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅。3.分析該企業(yè)2024年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的構(gòu)成。4.計算該企業(yè)2024年度的所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是由于暫時性差異產(chǎn)生的，暫時性差異是指企業(yè)在會計期間和稅法規(guī)定的會計期間，由于收入、費用、資產(chǎn)、負債的確認或計量不同而產(chǎn)生的差異。2.A解析：遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產(chǎn)生的差異，它既包括暫時性差異也包括永久性差異。3.B解析：所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債，這是根據(jù)遞延所得稅的定義和計算公式得出的。4.A解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，它會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日后的財務(wù)報表進行調(diào)整。5.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是暫時性差異產(chǎn)生的，暫時性差異是指企業(yè)在會計期間和稅法規(guī)定的會計期間，由于收入、費用、資產(chǎn)、負債的確認或計量不同而產(chǎn)生的差異。6.A解析：遞延所得稅是指由于稅法與會計準(zhǔn)則的差異，導(dǎo)致企業(yè)在一定時期內(nèi)稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產(chǎn)生的差異，它既包括暫時性差異也包括永久性差異。二、多項選擇題1.B,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是由于暫時性差異產(chǎn)生的，暫時性差異是指企業(yè)在會計期間和稅法規(guī)定的會計期間，由于收入、費用、資產(chǎn)、負債的確認或計量不同而產(chǎn)生的差異。2.A,B,C,D解析：遞延所得稅的定義、遞延所得稅資產(chǎn)的含義、遞延所得稅負債的含義以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。3.A,B,C,D解析：所得稅費用的計算公式、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。4.A,D解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。5.B,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是由于暫時性差異產(chǎn)生的，暫時性差異是指企業(yè)在會計期間和稅法規(guī)定的會計期間，由于收入、費用、資產(chǎn)、負債的確認或計量不同而產(chǎn)生的差異。6.A,B,C,D解析：遞延所得稅的定義、遞延所得稅資產(chǎn)的含義、遞延所得稅負債的含義以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。7.A,B,C,D解析：所得稅費用的計算公式、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。8.A,D解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。9.B,D解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是由于暫時性差異產(chǎn)生的，暫時性差異是指企業(yè)在會計期間和稅法規(guī)定的會計期間，由于收入、費用、資產(chǎn)、負債的確認或計量不同而產(chǎn)生的差異。10.A,B,C,D解析：遞延所得稅的定義、遞延所得稅資產(chǎn)的含義、遞延所得稅負債的含義以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。三、判斷題1.×解析：所得稅費用是指企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅費用，它不僅包括應(yīng)交所得稅，還包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響。2.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益，它是企業(yè)未來可以享受的稅收優(yōu)惠。3.√解析：遞延所得稅負債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)納稅的暫時性差異形成的所得稅費用，它是企業(yè)未來需要繳納的稅款。4.√解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，它會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日后的財務(wù)報表進行調(diào)整。5.×解析：資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，它不會影響資產(chǎn)負債表日后的財務(wù)報表。6.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在實際發(fā)生時確認和計量。7.√解析：所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負債，這是根據(jù)遞延所得稅的定義和計算公式得出的。8.×解析：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。9.×解析：資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日不存在的情況提供了