2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點突破模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是永久性差異產生的B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是暫時性差異產生的C.遞延所得稅資產是永久性差異產生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產生的D.遞延所得稅資產是暫時性差異產生的，遞延所得稅負債是永久性差異產生的2.下列關于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準則的差異，導致企業在一定時期內稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產生的差異B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則3.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債B.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債C.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產D.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產4.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項B.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項D.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項5.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是永久性差異產生的B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是暫時性差異產生的C.遞延所得稅資產是永久性差異產生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產生的D.遞延所得稅資產是暫時性差異產生的，遞延所得稅負債是永久性差異產生的6.下列關于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準則的差異，導致企業在一定時期內稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產生的差異B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則7.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債B.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債C.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產D.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產8.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項B.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項D.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項9.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是永久性差異產生的B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是暫時性差異產生的C.遞延所得稅資產是永久性差異產生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產生的D.遞延所得稅資產是暫時性差異產生的，遞延所得稅負債是永久性差異產生的10.下列關于遞延所得稅的表述中，不正確的是（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準則的差異，導致企業在一定時期內稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產生的差異B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出所有符合題意的答案。1.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是永久性差異產生的B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是暫時性差異產生的C.遞延所得稅資產是永久性差異產生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產生的D.遞延所得稅資產是暫時性差異產生的，遞延所得稅負債是永久性差異產生的2.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準則的差異，導致企業在一定時期內稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產生的差異B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則3.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債B.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債C.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產D.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產4.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項B.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項D.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項5.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是永久性差異產生的B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是暫時性差異產生的C.遞延所得稅資產是永久性差異產生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產生的D.遞延所得稅資產是暫時性差異產生的，遞延所得稅負債是永久性差異產生的6.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準則的差異，導致企業在一定時期內稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產生的差異B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則7.下列關于所得稅費用計算的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債B.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債C.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產D.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債+遞延所得稅資產8.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項B.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項D.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項9.下列關于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是永久性差異產生的B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是暫時性差異產生的C.遞延所得稅資產是永久性差異產生的，遞延所得稅負債是暫時性差異產生的D.遞延所得稅資產是暫時性差異產生的，遞延所得稅負債是永久性差異產生的10.下列關于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指由于稅法與會計準則的差異，導致企業在一定時期內稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產生的差異B.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益C.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅的暫時性差異形成的所得稅費用D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.所得稅費用是指企業在一定時期內應繳納的所得稅費用。（）2.遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益。（）3.遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅的暫時性差異形成的所得稅費用。（）4.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。（）5.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。（）6.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則。（）7.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債。（）8.資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。（）9.資產負債表日后非調整事項，是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。（）10.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則。（）四、計算題要求：根據所給資料，計算相關金額，并將結果填入空格內。資料：某企業2024年度會計利潤為1000萬元，其中含稅收入1200萬元，不含稅收入800萬元。稅率為25%。該企業當年發生遞延所得稅資產10萬元，遞延所得稅負債5萬元。要求：1.計算該企業2024年度的應納稅所得額。2.計算該企業2024年度的應交所得稅。3.計算該企業2024年度的遞延所得稅費用。4.計算該企業2024年度的所得稅費用。五、綜合題要求：根據所給資料，分析并回答問題。資料：某企業2024年度會計利潤為1500萬元，其中含稅收入2000萬元，不含稅收入1000萬元。稅率為25%。該企業當年發生遞延所得稅資產15萬元，遞延所得稅負債10萬元。問題：1.分析該企業2024年度的稅前會計利潤與稅后會計利潤的差異原因。2.計算該企業2024年度的應交所得稅。3.分析該企業2024年度遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的構成。4.計算該企業2024年度的所得稅費用。六、案例分析題要求：閱讀案例，回答問題。案例：某企業2024年度會計利潤為800萬元，其中含稅收入1200萬元，不含稅收入600萬元。稅率為25%。該企業當年發生遞延所得稅資產8萬元，遞延所得稅負債4萬元。問題：1.分析該企業2024年度的稅前會計利潤與稅后會計利潤的差異原因。2.計算該企業2024年度的應交所得稅。3.分析該企業2024年度遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的構成。4.計算該企業2024年度的所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是由于暫時性差異產生的，暫時性差異是指企業在會計期間和稅法規定的會計期間，由于收入、費用、資產、負債的確認或計量不同而產生的差異。2.A解析：遞延所得稅是指由于稅法與會計準則的差異，導致企業在一定時期內稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產生的差異，它既包括暫時性差異也包括永久性差異。3.B解析：所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債，這是根據遞延所得稅的定義和計算公式得出的。4.A解析：資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，它會導致資產負債表日后的財務報表進行調整。5.B解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是暫時性差異產生的，暫時性差異是指企業在會計期間和稅法規定的會計期間，由于收入、費用、資產、負債的確認或計量不同而產生的差異。6.A解析：遞延所得稅是指由于稅法與會計準則的差異，導致企業在一定時期內稅前會計利潤與稅后會計利潤不一致而產生的差異，它既包括暫時性差異也包括永久性差異。二、多項選擇題1.B,D解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是由于暫時性差異產生的，暫時性差異是指企業在會計期間和稅法規定的會計期間，由于收入、費用、資產、負債的確認或計量不同而產生的差異。2.A,B,C,D解析：遞延所得稅的定義、遞延所得稅資產的含義、遞延所得稅負債的含義以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。3.A,B,C,D解析：所得稅費用的計算公式、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。4.A,D解析：資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，資產負債表日后非調整事項是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。5.B,D解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是由于暫時性差異產生的，暫時性差異是指企業在會計期間和稅法規定的會計期間，由于收入、費用、資產、負債的確認或計量不同而產生的差異。6.A,B,C,D解析：遞延所得稅的定義、遞延所得稅資產的含義、遞延所得稅負債的含義以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。7.A,B,C,D解析：所得稅費用的計算公式、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。8.A,D解析：資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，資產負債表日后非調整事項是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。9.B,D解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債都是由于暫時性差異產生的，暫時性差異是指企業在會計期間和稅法規定的會計期間，由于收入、費用、資產、負債的確認或計量不同而產生的差異。10.A,B,C,D解析：遞延所得稅的定義、遞延所得稅資產的含義、遞延所得稅負債的含義以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量原則都是正確的。三、判斷題1.×解析：所得稅費用是指企業在一定時期內應繳納的所得稅費用，它不僅包括應交所得稅，還包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響。2.√解析：遞延所得稅資產是指企業在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異形成的所得稅利益，它是企業未來可以享受的稅收優惠。3.√解析：遞延所得稅負債是指企業在未來期間應納稅的暫時性差異形成的所得稅費用，它是企業未來需要繳納的稅款。4.√解析：資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，它會導致資產負債表日后的財務報表進行調整。5.×解析：資產負債表日后非調整事項是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，它不會影響資產負債表日后的財務報表。6.√解析：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量遵循權責發生制原則，即在實際發生時確認和計量。7.√解析：所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債，這是根據遞延所得稅的定義和計算公式得出的。8.×解析：資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，資產負債表日后非調整事項是指對資產負債表日不存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。9.×解析：資產負債表日后非調整事項是指對資產負債表日不存在的情況提供了