第一節職業責任本節主要內容：關于職業責任的幾個概念發現錯誤和舞弊的責任揭露違反法規行為的責任一、關于職業責任的幾個概念對財務報表的責任審計失敗企業經營失敗審計風險（一）對財務報表的責任在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表是被審計單位管理層的責任被審計單位管理層和治理層的責任選擇適用的會計準則和相關會計制度選擇和運用恰當的會計政策根據企業的具體情況，做出合理的會計估計123（一）對財務報表的責任按照《中國注冊會計師審計準則》的規定，對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任注冊會計師的責任思考：被審計單位管理層和治理層的責任與注冊會計師責任能相互替代嗎（二）審計失敗、企業經營失敗與審計風險審計工作失敗，具體地說，審計失敗指在企業財務報表存在重大錯報或漏報的情況下，注冊會計師發表了無保留意見。審計失敗包括結果失敗和過程失敗。審計失敗請思考審計失敗的主體？

（二）審計失敗、企業經營失敗與審計風險企業經營失敗是指因產業不景氣、管理層失誤或出現非預期的競爭因素等企業無法達到投資人的期望或無力償還債務的情況。企業經營失敗的極端情況是破產。企業經營失敗請思考企業經營失敗的主體？

（二）審計失敗、企業經營失敗與審計風險審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險請思考審計風險的主體？

二、發現錯誤與舞弊的責任錯誤與舞弊的概念發現錯誤與舞弊的責任（一）錯誤與舞弊的概念錯誤：導致財務報表錯報的非故意行為。1為編制財務報表而收集和處理相關數據時發生的失誤2在做出會計估計或判斷時，由于疏忽了某些事實，或沒有充分理解有關事實，導致作出的會計估計或判斷不恰當3在運用與確認、計量、分類或列報相關的會計政策時發生錯誤（一）錯誤與舞弊的概念舞弊：被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。管理層舞弊員工舞弊（二）發現錯誤和舞弊的責任防止和發現錯誤是被審計單位治理層和管理層的責任。其中：治理層的責任：監督管理層建立和維護內部控制管理層的責任：建立良好的控制環境，維護有關控制政策和程序。（二）發現錯誤和舞弊的責任

注冊會計師的責任：按照《中國注冊會計師審計準則》的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由舞弊還是由錯誤導致三、揭露違反法規行為的責任違反法律法規行為的含義

是指被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關會計制度之外的法律法規的行為三、揭露違反法規行為的責任發現違反法律法規行為的責任CPA考慮被審計單位違反法律法規的責任CPA對被審計單位可能存在違反法律法規行為應采取的行動對被審計單位違反法律法規行為報告的責任第二節法律責任本節主要內容：注冊會計師法律責任的成因和種類外國注冊會計師的法律責任中國注冊會計師的法律責任一、CPA法律責任的成因和種類注冊會計師法律責任的成因變化中的法律環境被審計單位的責任注冊會計師的責任Oh,mygod……變化中的法律環境針對注冊會計師的法律訴訟大量增加擴展注冊會計師對第三方的責任擴充注冊會計師法律責任的內涵被審計單位的責任錯誤、舞弊和違法經營失敗注冊會計師的責任違約過失欺詐普通過失重大過失共同過失沒有過失是一、CPA法律責任的成因和種類注冊會計師法律責任的種類行政責任民事責任刑事責任二、外國注冊會計師的法律責任對委托人的責任習慣法下對第三人的責任成文法下對第三人的責任三、中國注冊會計師的法律責任《注冊會計師法》的規定《公司法》的規定《證券法》的規定《刑法》的規定最高人民法院的規定責任重于泰山……第三節避免法律訴訟的對策本節主要內容：可能導致注冊會計師法律責任的原因注冊會計師行業的應對措施會計師事務所和注冊會計師的應對措施一、可能導致法律責任的原因審計人員職業道德素質低下審計人員專業勝任能力不夠對被審計單位情況了解不夠審計程序不當沒有保持應有的職業謹慎審計證據不充分沒有恰當的審計工作底稿對客戶舞弊的研究與重視不夠欺詐行為的存在怎么又忘了……二、注冊會計師行業的應對措施嚴格審計程序加強行業監管反擊惡意訴訟彌補社會公眾期望差三、會計師事務所和注冊會計師的應對措施嚴格遵循職業道德規范建立質量控制制度謹慎選擇合伙人招收合格人員并予以適當的培訓和督導簽訂業務約定書審慎選擇被審計單位嚴格遵守審計準則提取風險基金或購買責任保險聘請律師9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。4月-254月-25Tuesday,April29,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。11:10:5811:10:5811:104/29/202511:10:58AM11、夫學須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。4月-2511:10:5811:10Apr-2529-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。11:10:5811:10:5811:10Tuesday,April29,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2511:10:5811:10:58April29,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。29四月202511:10:58上午11:10:584月-2515、會當凌絕頂，一覽眾山小。四月2511:10上午4月-2511:10April29,202516、如果一個人不知道他要駛向