第第頁市婦幼保健院財務管理制度一、總則（一）為了規范市婦幼保健院財務行為和會計工作秩序，發揮財務在醫院經營管理和提高經濟效益中的作用，促進醫院發展。依據《中華人民共和國會計法》《醫院財務制度》《政府會計制度》等相關法律法規，結合保健院實際情況，特制定本制度。（二）、醫院財務管理的基本原則：嚴格執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦院的方針；正確處理醫院事業發展需要和資金供給的關系，保持醫院的公益性。（三）醫院財務管理的主要任務：依法組織收入，努力節約支出，正確安排和合理使用資金；加強國有資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失，確保國有資產安全；認真編制和執行財務預算；加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，積極推進績效考核方法；完成目標管理，做好財務監督、檢查和經濟活動分析，防范財務風險；進行經濟預測，參與經濟決策；做好醫療收費的管理工作。（四）醫院財務管理范圍：財務管理體制，財務機構和會計人員、預算管理、收入管理、支出管理、成本管理、收支結余管理、資產管理、對外投資、貨幣資金等，以及財務分析和監督檢查。二、財務管理體制（五）實行“統一領導，集中管理”模式，醫院一切財務活動在院長的領導下，由醫院財務部門統一負責管理。三、財務機構和會計人員（六）財務科作為醫院唯一的財務機構，在院長和主管院長的領導下，統一管理醫院的各項財務工作，行使財務管理職能。財務管理職能主要包括以下內容：1、根據國家有關法律法規，制定醫院統一的財務制度，規范醫院財務行為。2、根據《預算法》規定，編制和調整醫院年度財務預算并貫徹執行；編制醫院各項經濟計劃和發展規劃，為醫院領導的決策提供依據。3、參與醫院重大對外投資、融資、籌資等活動。4、嚴格控制各項財務開支，合理調度醫院資金；加強經濟核算，提高資金使用效益；加強財務控制和監督，防范財務風險。5、加強醫院各項資產管理，防止國有資產流失，確保國有資產安全并保值、增值。6、統一組織和提供對外的經濟信息資料、決算數據、會計報表、經濟統計資料等。7、協調處理外部財務關系，維護醫院整體利益，為醫院財務工作營造良好的外部環境。（七）會計人員1、會計人員必須按《會計法》《政府會計制度》和《醫院財務制度》的要求持證上崗，辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監督。2、會計人員工作調動或離職，按《會計法》有關規定辦理交接手續，否則，不予辦理調動或離職手續。3、會計人員的任用實行回避制度。單位負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的會計和出納工作。四、預算管理（八）醫院預算是醫院根據事業發展計劃和目標任務編制的年度財務收支計劃，由收入預算和支出預算組成，醫院所有收支應全部納入預算管理。實行統一領導、分級管理、優化結構、勤儉節約、保證重點、兼顧一般的管理原則。五、收入管理（九）各項收入嚴格執行國家的物價政策及收費標準，全部納入財務科統一核算和管理，其他科室和個人嚴禁私自收取任何費用。嚴禁設立“小金庫”和賬外賬。六、支出管理（十）醫院的各項支出嚴格執行國家和醫院有關財務規章制度規定的開支范圍及標準，包括醫療業務服務成本、財政項目支出、管理費用和其他支出。七、成本管理（十一）醫院建立健全成本管理制度、費用審核制度，通過對成本的歸集、核算，全面、真實、準確反映醫院成本信息，強化成本控制意識，降低醫療成本，提高醫院效益，增強醫院在醫療市場中的競爭力。八、收支結余管理（十二）醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與結余分配。九、資產管理（十三）醫院應加強對流動資產、固定資產、在建工程、無形資產的管理，確保國有資產安全不流失及保值、增值。十、負債管理（十四）醫院應當對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還；醫院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資金租賃的，應按規定上報主管部門審批。十一、凈資產管理（十五）醫院應加強對事業基金、專用基金、財政補助結轉（余）等凈資產的管理，統籌安排，合理使用。十二、財務報告與分析（十六）財務報告是反映醫院一定時期財務狀況和業務開展成果的總結性書面文件；財務分析是醫院財務管理工作的重要組成部分。醫院應定期向醫院領導及其他有關的報表使用者提供財務及分析報告，總結成績，找出問題，提出改進措施，不斷提高財務管理水平。十三、財務監督（十七）醫院財務監督實行事前、事中、事后監督相結合，日常監督與專項檢查相結合，依法接受主管部門和財政、審計、物價等部門的指導和監督。十四、附則（十八）本辦法由財務科負責解釋。財務內部監督制度和經濟責任制度為了適應醫院快速發展的需要，進一步加強醫院財務管理制度化、規范化，使醫院財務體系得以有效運行，以確保醫院資產完整及會計信息的真實性、準確性，特制定財務內部監督檢查制度。一、設立檢查小組檢查小組定期、不定期的對醫院財務執行情況進行監督檢查，對發現的問題和薄弱環節，要采取有效督導措施，改進和完善醫院財務管理制度。二、實施細則（一）財務預算監督檢查1、醫院財務是否按制度編制財務預算，一切收入、支出是否全部納入預算管理。2、財務預算是否堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，是否科學合理。3、檢查預算的執行情況，是否按已編制的預算組織收入、安排支出。4、對預算執行中的問題，是否做出科學、客觀的分析并采取了改進措施。（二）財務收入監督檢查1、各項收入的取得是否符合國家的有關法律和政策規定，是否由財務部門統一核算、統一管理，是否設立賬外賬和“小金庫”。2、收費員是否按規定的收款程序和要求進行工作，有無不按規定辦理的現象，繳款金額（現金、信用卡等）與日報表是否相符。3、各位收費人員是否將當日所收的款項按財務規定時間上交給總收費工作人員，有無不及時交款或不交款現象。4、檢查是否存在票據遺失等現象；認真審核門診、住院退費單據、所附憑證是否完整及退費審批情況。5、不定期對收費員和出納的庫存現金進行清查，保證賬實相符（三）貨幣資金支付監督檢查1、檢查資金支付授權批準手續是否健全、是否嚴格執行審批程序、是否存在越權審批行為；是否符合國家有關財經法規、是否嚴格按照醫院財務會計制度的規定確認、核算支出。2、銀行預留印鑒財務專用章與手章是否按內控要求由專人分別保管。3、資金支出是否取得合理合法的原始票據，支出是否及時準確下賬。（四）藥品、庫存物資控制監督檢查1、藥品、庫存物資的采購是否遵照國家相關規定，驗收入庫手續是否齊全；出庫單是否填寫詳實、出庫手續是否齊全。2、部門會計是否嚴格按照財務制度辦理出入庫手續、是否及時記賬、及時按財務科要求上報月末報表；出入庫單據匯總金額是否與月末匯總表、賬簿一致。3、物資管理部門是否定期進行盤點，盤點出實物與賬簿不符的情況是否查明原因，并采取相應的措施進行處理，是否存在物資損壞、長期積壓而未采取處理措施的現象。對藥品、庫存物資的盤盈、盤虧、毀損的處理程序是否完備。（五）固定資產監督檢查1、固定資產的購置、修理、盤盈、盤虧、毀損報廢等環節的會計核算是否執行國家有關法律法規和政府會計制度，固定資產技術改造、修理替換下來的材料零部件是否存在越權處置或處置不當的情況。2、固定資產會計是否定期與財務對賬，對賬情況如何，固定資產檔案管理是否完整、規范，檔案與實物是否相符。3、毀損、報廢的固定資產是否進行技術鑒定，是否辦理相關報批手續并進行財務處理。4、盤虧的固定資產是否查明原因并進行盤虧責任認定以及是否按國家有關的法律法規和醫院有關制度進行處理。三、經濟責任追究制度1、對不按規定執行財務會計制度的，要限期改正。2、對違反財務會計制度規定，未造成嚴重后果的，要限期糾正，并對相關責任人予以通報批評。3、對違反財務會計制度規定，造成嚴重后果的，追究部門領導的行政責任。成本管理制度為規范我院成本管理工作，加強成本核算與控制，有效的利用人力、物力、財力等資源，提高效率、降低成本，依據《醫院會計制度》和國家衛健體委辦公廳、國家中醫藥管理局辦公室《關于印發縣級公立醫院成本核算操作辦法的通知》（國衛辦財務發〔2015〕39號），結合我院財務管理實際情況，特制定本制度。第一章總則一、本制度適用于市婦幼保健院開展科室成本核算及管理工作。二、成本管理包括成本核算、成本分析、成本控制、成本考核與評價等管理工作。三、成本管理遵循統一領導，全面施行、分工負責、科學有效、控制合理、成本最優化原則。第二章成本核算內容一、醫院成本核算的定義成本核算是指醫院將其業務活動中發生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程，是醫院日常經濟管理中一項涉及全過程、全員、全方位的重要的基礎工作。二、醫院成本核算的目的醫院成本核算的目的是醫院通過成本核算和分析，全面、真實、準確反映醫院成本信息，提出成本控制措施，降低醫療成本，強化成本意識，減輕患者負擔，提高醫院績效，增強醫院在醫療市場中的競爭力。三、醫院成本核算的原則（一）實際成本計價原則1.衛生材料、其他材料、低值易耗品、燃料、動力均按實際成本計價；2.固定資產折舊按歷史成本和規定使用年限計算；3.對加工產品、藥品按照實際成本計算。（二）成本分期核算原則。成本核算分期與會計核算的會計期間一致，按月、季、年核算。（三）合法性原則。計入成本的費用必須符合法律。法規制度規定，不合規定的不能記入。（四）重要性原則。在進行成本核算時，對主要費用、主要部門要采用詳細方法進行分配計算。對于一些一般費用和部門，對成本影響不大的可以合并簡化計算和分配。（五）一貫性原則。在一個會計期間成本核算方法一經選定，中途不應變動。（六）權責發生制原則。凡是本期成本應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入本期的成本；凡是不屬于本期成本負擔的費用，即使款項已支付，也不應計入本期成本，與現行會計核算原則是一致的。（七）配比性原則。收入和支出是相互匹配的。1.收入必須與取得時付出的成本費用相配比。2.某部門收入必須與該部門成本費用相配比，某會計期間收入必須與該期費用成本相配比。（八）可靠性原則。成本核算的數據真實、可靠。四、醫院成本核算的組織機構為保證我院全成本核算工作正常有序地進行，醫院成立全成本核算工作領導小組，院長任組長，副院長任副組長，成員由財務科、后勤科、設備部、國有資產管理辦公室、人事科、醫務科、護理部、網絡辦等相關科室負責人組成。全成本核算工作領導小組下設辦公室在財務科，負責日常組織管理工作，財務科設置成本會計崗位。醫院各成本核算單元設置一名兼職或專職成本核算員具體負責成本核算工作。五、職能部門主要職責和信息報送要求各職能科室對成本費用實行歸口管理，對于報送數據資料必須標準、完整、及時，如實反映各種耗費，配合做好基礎資料的統計編報工作。（一）國有資產管理辦公室：每月按成本核算單元核計各科室資產，向成本核算部門提供變化情況。每月將各科室資產變動情況在次月5日前報財務科。（二）網絡辦：組織資源，解決實施中的具體問題。協調HIS廠商完成和成本核算系統的數據接口程序。每月為成本核算部門提供HIS門診、住院收入數據，門診流量數據、住院流量數據。1.每月將各門診收入明細按規定的格式在次月5日前報財務科。2.每月將各住院收入明細按規定的格式在次月5日前報財務科。3.每月將各門診工作量按規定的格式在次月5日前報財務科。4.每月將各住院工作量按規定的格式在次月5日前報財務科。（三）人事科：每月按成本核算單元核計各科室職工人數，向成本核算部門提供職工變化情況。1.每月將各科室人員變動情況在次月5日前報財務科。2.每月將各科室變動情況在次月5日前報財務科。（四）后勤科：每月提供各科室各種物資的消耗月報。每月將各科室水費、電費、取暖費、電話費、維修費按規定的格式在次月5日前報財務科。（五）設備科：每月將各科室設備維修費按規定的格式在次月5日前報財務科。（六）財務科：會計向成本核算員提供每月的財務報表。成本核算員負責成本數據的審核、處理、分析。1.負責總賬與明細賬的核對工作；負責收集整理相關科室上報各類報表。2.負責收集全院相關科室和本科室相關崗位提供的報表和原始數據，歸集并計算、分析各科室的各項成本。3.負責全院的成本核算工作。4.按成本核算的要求產生各類成本報表。5.利用成本核算資料及其他有關資料，進行成本分析。（八）其他相關成本核算單元及有關人員按照本辦法規定報送相關成本信息。（九）為便于更快速、準確的對數據進行處理，各部門每月報送標準電子數據的同時，也報送打印文檔并由各部門負責人簽字，交由財務科備案。（十）各部門填報數據時，必須填在末級科室上，人員、資產信息若有變動，需及時報送財務科。六、醫院成本核算的種類和全成本核算的定位（一）醫院成本核算的種類1.根據成本核算對象的不同，分為醫院總成本、科室成本、醫療項目成本、病種成本。（1）醫院總成本：是指醫院在醫療經營過程中耗費資金的總和。它可總括反映醫院成本狀況，評價和考核醫院的經營水平，也是用于對外和向上級報告的財務成本。如財務會計報表反映的醫院總成本。醫院總成本中可劃分為門診成本、住院成本、醫療成本、藥品成本。（2）科室成本：是按責任會計理論方法對責任單位的成本核算，是責任單位在醫療經營過程中所耗費的資金、科室、部門成本主要是對責任單位并對科室的經營做出預測和決策，在醫院的管理中有著重要作用。（3）醫療項目成本：是針對每個醫療項目所核算的成本，反映了醫療項目所耗費的資金。項目成本主要作用在于考核醫療項目的盈虧作為補償和定位的依據。（4）病種成本：是反映在治療某病種所耗費的資金總和。可以作為對治療過程的綜合評價，為病種收費提供依據，為醫保的結算開辟新的途徑。全成本核算工作是根據醫院基礎管理條件逐步細化和深入的過程，根據我院現階段實際情況，首先開展醫院總成本和科室成本核算工作，隨著科室成本核算基礎工作的不斷完善，逐步開展醫療項目成本和病種成本核算工作。2.按成本形態劃分為固定成本和變動成本（1）固定成本：指在一定時期、一定業務范圍內，成本相對固定，不受業務量變化影響的成本項目。如：人員經費等。（2）變動成本：在一定時期、一定業務量范圍內成本總額與業務量呈正比例變化的成本。如：藥品費、材料費、業務費等。七、醫院全成本核算的定位醫院全成本核算最終應體現在醫療成果上。能夠反映最終醫療成果的是門診醫療的各科室和住院臨床的各科室。醫技科室只是醫療過程的一部分或是一個過程而不是最終醫療產品。全成本核算過程對各級各類科室成本都要核算和反映，但它不是終點，要歸集分配到門診和臨床各相關科室。全成本應體現各類科室成本、項目成本和病種成本的全成本。八、醫院成本核算的科室劃分（一）直接醫療類科室：指直接為病人提供醫療服務，并能體現最終醫療結果、完整反映醫療成本的科室。包括門診和病房。（二）醫療技術類科室：指為直接醫療科室及病人提供醫療技術服務的科室。如檢驗科、放射科、藥劑科、手術室等。（三）醫療輔助類科室：指服務于直接醫療科室和醫技科室，為其提供動力、生產、加工及輔助服務、業務的科室。如維修、消毒供應中心、收款處等。（四）管理類科室：管理和組織醫院業務開展的行政管理科室和后勤管理屬性的科室。九、醫院成本構成醫院成本是指醫院在開展醫療服務過程中發生的各種消耗。（一）成本構成1.工資福利支出：包括基本工資、績效工資、社會保險繳費等。2.商品和服務支出：包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、招待費、勞務費、物業管理費、維修（護）費、專用材料費等。3.對個人和家庭的補助：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金和生活補助、醫療費等。（二）為了正確反映醫院正常業務活動的成本和管理水平，在進行醫院成本核算時，凡屬下列業務所發生的費用，不應計入成本范圍。其中包括以下幾個方面：1.為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的資本性支出；2.各種罰款、醫療糾紛賠償、贊助和捐贈支出；4.有經費來源項目開支；5.在各類基金中列支的費用；6.國家規定不得列入成本的支出。以上支出單獨設立明細科目進行會計核算。十、醫院成本核算流程及分攤方法（一）核算流程科室成本核算采用四級五類分攤方法，四級五類分攤是成本核算的核心理論基礎參加四級分攤的科室分為五類科室、直接醫療類科室、醫療輔助類科室、醫療技術類科室、管理類科室、科研教學類科室。第一級分攤：是對醫院總成本的公攤部分進行分攤。公攤費用是指在成本的歸集過程中，無法直接歸集計入到某個科室的費用，如清潔排污費、綠化費等，將這部分成本采用的是分攤公式的分攤計算方法分別分攤給管理類科室、醫療輔助類科室、醫療技術類科室、直接醫療類科室。第二級分攤：是對全院的管理科室成本進行分攤。管理科室成本分為直接計入管理類科室的成本和公攤費用的分攤部分。采用按人員比例的分攤方法，分攤給醫療輔助類科室、醫療技術類科室、直接醫療類科室。第三級分攤：是對醫療輔助類科室成本進行分攤。醫療輔助類科室成本分為直接計入醫療輔助類科室的成本、公攤費用的分攤部分和管理類科室成本的分攤部分，本著誰受益誰擔負的原則，根據服務量進行分攤，將其分攤給醫療技術類科室、直接醫療類科室。第四級分攤：是對醫療技術類科室成本進行分攤。醫療技術類科室成本分為直接計入醫療技術類科室的成本、公攤費用的分攤部分、管理類科室成本的分攤部分、醫療輔助類科室成本的分攤部分，本著收支配比的原則，由計算公式計算分配給直接醫療類科室。醫院的全成本=直接醫療類科室成本=住院成本+門診成本。第三章成本分析一、成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算資料及其他有關資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進行分析，及時發現醫院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高醫院的社會效益和經濟效益。二、成本分析可以采取一般方法和專門方法進行。1、一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況、分析產生差異的原因、制訂降低成本的措施、編寫成本分析報告。2、專門方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。（一）比較分析法。即計劃與實際對比，本期與上期對比，本院與同型醫院對比。（二）標準成本分析法。是以預定的服務標準成本為基礎，將實際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點，使醫院以較少的成本獲得較好的收益。醫院通過成本分析，可以提供相關成本資料，作為制訂醫療收費標準及評估收費合理性的依據；可以作為醫療資源分配及投資分析等經營決策的依據；可以作為醫院管理者評估營運績效及控制成本的依據。第四章成本控制醫院在保證醫療質量和醫療安全的前提下，按照經濟性原則、因地制宜原則及全員參與的原則，利用有效管理方法和措施，按預定成本定額、成本計劃和成本費用支出標準，對楊本形成的全過程進行控制，努力實現成本最優化的目標。一、成本控制主要方法：1、標準成本法：制定成本標準或計劃，比較實際成本與標準成本的差異，分析產生差異的原因并予以糾正。2、制定合理的消耗定額，比較實際成本與定額成本的差異，分析產生差異的原因并予以糾正。這種方法能及時揭示成本差異。二、成本控制的具體措施：1、預算約束控制。經成本數據為依據，經科室預算為基礎，實施全面預算管理，做好營運成本分析與預測，將全部成本納入管理范圍，對各項經濟活動進行統籌安排和全面控制。2、可行性論證控制。醫院重大經濟行為必須建立集體決策審議責任制度，經過充分的可行性論證，利用核算結果指導經濟管理決策，避免決策的主觀性和盲目性。3、財務審批控制。建立健全成本費用審核制度，加強內部控制，糾正、限制不必要的成本費用支出差異。4、執行過程控制。加強經濟活動的內部審計監督，落實招標采購相關制度，對成本控制關鍵點進行檢查、評價，不斷改進成本管理水平。5、優化資源配置。結合成本效益分析，提高醫療設備利用率，減少衛生材料、辦公用品等資源浪費，節約成本，增強自身的市場競爭力。6、加快技術革新。積極推動醫療技術革新，加強信息化建設，優化各項工作流程，提高勞動效率，降低運行成本。第五章成本考核與評價為有效控制成本，強化成本考核，醫院建立成本控制考評制度，評價成本控制效益，建立與醫院實際相結合的績效激勵體系，將成本控制效果納入科室績效考核體系，做到獎懲分明，減少資源浪費，降低費用。成本定額管理制度第一章總則一、為加強醫院成本管理，增強職工的成本意識，嚴格控制醫院各項成本費用支出，優化各項資源配置，提高社會及經濟效益，打造節約型醫院，根據《醫院會計制度》，結合我院實際情況，制定本制度。第二章成本費用定額編制方法二、成本定額管理是依據人員編制、往年消耗和業務收入變動率等指標確定合理的消耗定額，通過下達成本計劃對各類成本消耗實施控制。醫院對日常工作中耗用的管理費用、醫療成本進行定額控制。三、成本費用定額是合理編制預算的主要依據之一，也是成本費用管理的重要依據。根據各種費用性質的不同，將其分為人員經費定額、衛生材料費用定額、固定資產折舊定額、其他費用定額等。四、成本費用定額的編制，應以年度預算為基礎，本著實事求是，兼顧需要與節約的原則，對成本費用項目進行細化，并層層分解，形成預算分解機制。五、費用定額的制訂要與醫院的運營實際和發展目標相一致。六、成本費用控制要與資金管理緊密結合，對日常發生頻率較高，開支金額較大的支出項目要加大管理控制力度。第三章考核與獎懲七、醫院必須建立嚴格的考核制度，醫院內部各科室（部門）要建立和完善各種臺賬、原始記錄。全院職工根據相關要求承擔各自的工作職責，承擔相應的成本責任，實行全過程的成本管理責任制。八、醫院網絡辦、財務科等相關部門負責對定額成本費用執行情況進行考核，對實際與定額差異進行獎罰，納入醫院績效考核。九、醫院要加強定額管理，做到全員參與，以達到降低成本費用的目的。第四章其他十、醫院的全面預算管理領導小組，負責制定成本費用定額標準，對編報的預算及費用定額的可靠性和可行性進行審核。負責預算和費用定額執行的監督，并提出分析報告。費用報銷審核制度一、審批原則（一）根據國家相關法律法規及制度，結合本院有關規定，本著“量入為出，收支平衡，勤儉節約，持續發展”的原則，執行“三重一大”的有關規定，嚴格執行費用支出范圍、支出標準和資金使用規定。（二）各級審批人員在審批權限內把好審批關，對違反財經紀律、損害國家或集體利益的支出應當給予制止、核減或拒絕。（三）各類支出必須有計劃并經批準，先由經辦人及相關科室負責人簽字，由醫院領導審批同意，財務科對每筆支出必須進行合法性和合理性的審核，審核無誤、手續齊全后準予報銷。（四）凡支付的培訓費、會務費、住宿費、公務費等必須是正規發票，所有報銷單據嚴禁涂改、挖補。二、審核審批權限及責任（一）財務報銷的審核一般為財務科負責人及相關職能科室負責人。（二）財務報銷的審批一般為醫院領導，包括院長和分管院長。（三）醫院日常經費支出，由經辦人、相關科室負責人審批后，由院長審批，報財務科審核后支付。（四、）醫療服務運行成本支出：1、藥品、衛生材料、低值易耗品、其他材料等支出，由各科或庫房管理員提出申請，按照計劃進行采購，由經辦人、相關科室負責人、分管院長審批，再報院長審批。2、醫療設備、基建費用等大型支出，根據年初進度計劃及采購計劃由經辦人、相關科室負責人、分管院長審批，再報院長審批。3、審核、審批人員必須嚴格按規定進行審核、審批，不得越權審批；因審核、審批人員工作過失或對有關財經政策了解不清楚造成違反規定的支出，要追究審核、審批人員責任。三、審批報銷程序（一）各類物品購置及支付手續：1、醫院各項正常支出必須有計劃進行，科室根據自己的實際情況制定本月采購計劃上報科室主任，主任審核后交相關職能科室歸口審核，分管院長審批，再報院長進行審批。2、醫院正常支出（包括藥品、衛生材料、固定資產、低值易耗品、其他材料等），各科室必須按計劃由藥劑科、后勤科、設備科隨發票及時辦理入庫，財務科審核無誤后方可入賬，院領導審批后支付款項。3、零星采購，由經辦人、相關科室負責人、院長在發票單據上簽字后，財務科審核支付款項。4、購置大型設備必須通過院長辦公會集體討論，集中議標、招標后采購，并附有合同及中標等相關文件。支付結算時由申請科室負責人、設備科、分管院長及院長審批后，財務科審核支付款項。5、大修、基建等項目用款必須通過院長辦公會集體討論，應提供合同及造價預算、工程進度結算單、工程決算結算單，經基建部門、監理人和分管領導簽字，院長審批后，按基建付款的有關規定辦理付款，工程決算應由有資質機構出具相關審計報告，重大項目需提供可行性研究報告。（二）福利性費用：1、工資、津貼補貼等統一由財務科根據人事科審批表制定發放名冊報院長同意后組織發放。績效工資核算表報院長審核同意后，財務科負責發放。2、職工其他補貼、醫院各類獎勵等，由財務科根據醫院規定及下發文件審核后報院長批準，財務科負責發放。3、職工探親須經人事科核準，其交通費由財務科按規定標準核定報銷金額，經分管院長、院長審批后到財務科辦理報銷。4、涉及工會經費類福利支出，由院工會根據相關規定報院長批準，財務科負責發放。（三）職工教育、科研費用：1、各類進修、培訓、繼續教育、學術會議根據《醫務人員外出進修培訓管理規定》，外出前需向科主任、護理部、醫務科、人事等科室報備經院長同意。學習結束后單據發票由醫務科、護理部把關簽字，財務科審核填單，院長審批后到財務科辦理報銷。2、科研課題經費、重點專科經費由經辦人簽字，主管職能科室審核，分管院長、院長審批后到財務科辦理。（四）其他費用報銷：1、職工差旅費財務科按差旅費標準核定報銷金額，附出差審批單，院長簽字后，到財務科辦理報銷。2、業務招待費及食品由相關經辦人及院辦公室、財務科審核簽字，報院長批準后財務科辦理支付。3、因公借支及辦理匯款等，須相關職能科室填制借支單，經院長簽署意見，財務科長同意后憑據付款；除此以外，一律不得借支。4、凡以上規定未包含者，可根據報銷金額和審批權限報批，財務科審核支付。外出報銷流程：1、醫務人員各類進修、培訓、學術會議→（根據醫院進修培訓管理規定）外出前需向主管部門及分管院長報備同意→學習結束后單據發票由醫務科（護理部）把關簽字→齊全后（車票、住宿發票、會務費、會議邀請函及外出審批同意單）到財務科審核并填制外出差旅費報銷單→院長審批→財務科辦理報銷。2、其他公派外出活動→外出前需填寫出差審批表（主管院長審批）→結束后帶齊（車票、住宿發票、培訓費、活動邀請函及出差審批單等）到財務科審核并填制外出差旅費報銷單→院長審批→財務科辦理報銷。收支結余管理制度一、收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）。當期各類收支結余計算公式如下：1、業務收支結余=醫療收支結余+其他收入-其他支出其中：醫療收支結余=醫療收入+財政基本支出補助收入-醫療支出-管理費用2、財政項目補助收支結轉（余）=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出3、科教項目收支結轉（余）=科教項目收入-科教項目支出二、業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金；為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）結轉下年繼續使用。國家另有規定的，按其規定執行。三、醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制年度預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結轉（余），應嚴格執行財政部門有關規定和報批程序。醫院流動資產管理制度流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產。醫院的流動資產包括現金、各種存款、應收的款項、存貨等。醫院的一切資產均為醫院所有，必須納入醫院賬內統一核算和監督。根據《政府會計制度》和《醫院財務制度》的規定，結合我院的實際情況，第一章貨幣資金管理貨幣資金主要包括現金及銀行存款。醫院應加強貨幣資金管理，嚴格遵守《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》。（一）現金管理1、醫院在業務經營中取得的各項收入必須全部交到醫院財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截留或者挪用。2、收費處收取的現金當日存入銀行，不得坐支。財務科應定期或不定期地對現金繳存情況進行檢查。3、現金的收支范圍嚴格執行國家的現金管理規定。任何人均不能以未經批準或不符合財務要求的票據字條等充抵現金，更不能擅自挪用現金，不得坐支現金。4、嚴格按照國家《現金管理暫行條例》規定的用途使用現金，醫院對外經濟往來、到外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現金外，一律通過銀行辦理轉賬結算。5、借用現金，申請人應填制現金借款單，寫清金額、用途、借款人、借款時間、歸還（或核銷）時間，且必須按期歸還（或核銷）。逾期不還者將按照醫院有關規定予以處罰。借用現金必須由主要領導審核確認，經主要領導批準簽字后方可領用。6、加強現金管理，落實各項防范措施，確保現金保管存放安全。對造成損失的責任人，依醫院有關規定追究其責任。（二）銀行存款管理1、按照國家有關規定開立銀行賬戶，以辦理有關存款、取款及轉賬結算等業務。遵守銀行的有關制度，接受銀行監督，不出租、出借、套用或轉讓銀行賬戶。2、每日的銀行收付業務應根據審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，定期及銀行對賬單核對，月末及總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二章應收及預付的管理一、應收及預付款是指在開展業務活動和其他活動過程中形成的各種債權，包括應收醫療款、預付賬款、財政應返還資金和其他應收款。二、年度終了，醫院采用余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備按照年末應收醫療款、其他應收款科目余額之和的2%計提。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款和其他應收款科目余額的2%。三、對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經過清查，按照國有資產管理的有關規定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經核銷的壞賬，增加壞賬準備。四、醫院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理，不得長期掛賬；對無法收回的應收及預付款項，要查明原因，分清責任，按照規定程序批準后核銷。第三章存貨的管理一、存貨是醫院為開展業務活動和其他活動而儲存的資產，包括各種衛生材料、藥品、低值易耗品、其他材料等物資。二、購入的物資按實際購入價計價，盤盈的物資按同類品種價格計價。三、各物資部門要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。合理確定儲備定額，定期進行抽查、盤點，每月不少于10種物資進行抽查、每半年必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質、毀損等情況，應當及時查明原因，根據管理權限報經批準后及時進行處理。四、低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，領用實行一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的可采用五五攤銷法。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產管理有關規定處理。固定資產管理制度第一條目的為加強固定資產的申購、使用及保管管理，提高固定資產利用效率，規范我院固定資產的進出流程及固定資產核算，根據《政府會計制度》和《醫院財務制度》的規定，結合我院的實際情況，特制定本制度。第二條范圍本管理制度適用于醫院固定資產的管理工作。第三條固定資產的分類1、固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定的標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。根據《政府會計制度》和《醫院財務制度》的規定，結合我院的實際情況，醫院的固定資產一般分為6類：房屋和構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。第四條固定資產責任部門與責任人為加強醫院固定資產的管理，保證資產的利用率與安全性，現將醫院固定資產按使用科室劃分至各責任科室（人），各責任科室（人）在完成本職工作的同時，應配合各部門做好固定資產管理工作。第五條部門管理職責我院成立固定資產管理領導小組，實行責任制1、財務科負責固定資產管理制度的制訂，負責對固定資產的進出業務進行賬務處理，固定資產管理部門負責推行制度并對制度的執行情況進行考評2、固定資產在使用時應貫徹“誰使用。誰保管”的原則，使用科室對固定資產的完整安全負責，若財產損壞，使用科室要及時報告主管部門及時維修、保養做到物盡其用。各科室負責人為所在科室的財產管理第一責任人，負責本部門的財產登記、變更、報廢和盤點等管理工作。科室負責人調動時，必須做好財產管理交接工作，清點、填制財產盤點交接表一式三份，移交人、接管人、財產會計各一份，以便明確責任。3、固定資產應建立科室臺賬監管制度。臺賬上應詳細注明固定資產的名稱、編號、投入使用開始時間、原始價值、使用狀況，臺賬上的固定資產編號以財務科編碼作為統一索引編碼，各臺賬管理部門應定期對臺賬與實物的相符性進行復核。固定資產管理及保養細則由各臺賬管理部門會同使用部門自行制。第六條固定資產的采購管理固定資產采購實行申購制度。由固定資產需求部門提出申請，編寫申請報告及可行性論證報告，經相關主管部門審批后，交醫院法定代表人批準。由采購部門按規定的采購手續辦理采購，屬政府采購的，必須按照政府采購規定辦理。第七條固定資產進、出管理1、固定資產購進管理：固定資產購進后，需經固定資產管理部門將固定資產分配到相關科室，并到財務科辦理入出庫手，經相關人員簽名確認交付使用部門。使用部門登記固定資產臺并對設備進行管理。2、接受捐贈的固定資產管理：根據按照同類固定資產的市場價格或捐贈方所提供有關憑據計價，按專家組確定的價值作為固定資產入賬的依據。由固定資產管理部門進行驗收分配到相關科室并到財務科辦理入出庫手續。交付使用部門使用，并根據《固定資產管理制度》的規定進行管理。3、固定資產內部調動：業務需要或其他原因固定資產需在本院內部各科室之間進行調撥，調出科室應持主管領導批準單到固定資產歸口管理部門辦理“固定資移交表”。調出調入雙方簽字后到財務科辦理調撥單手續，作為固定資產內部轉移的依據。調出部門必須填寫一式三份“固定資產移交表”，調入、調出部門財產會計各執一份，以便做好財產管理工。臺賬管理部門應對臺賬作相應的調整。4、固定資產處置：固定資產不能使用，應由使用部門填寫一式三份"固定資產報廢單”，并詳細說明不能使用的具體原因；歸口管理部門收到固定資產處理單后，組織專人對該設備進行技術鑒定，經鑒定確實不堪使用且無修理價值的，簽署鑒定意見后報主管院領導辦理審批手續，月終、年終匯總后交給財產會計。填寫固定資產處置審批表及清單，交院長辦公會議集體研究后，由醫院法定代表人簽批。經衛生健康體育委員、財政局批準報廢固定資產。固定資產管理辦公室按報廢財產并將殘值收入交財務科統一核算。財務科以“固定資產報廢單”“固定資產處置表”作為固定資產減少的憑據；按財務會計制度的規定辦理有關的報廢手續及賬務處理。5、固定資產實行信息化管理，資產管理辦公室要建立健全各項規章制度和管理辦法，并對全院固定資產定期或不定期進行檢查、抽查、盤點，做到賬卡物相符，保證固定資產的安全完整。財務科設立固定資產總賬及分類賬，定期與資產管理部門核對，做到賬賬相符。6、年度終了前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對固定資產的盤盈、盤虧應當按照規定處理。第八條為增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命而發生的改建、擴建或大型修繕等后續支出，應當計入固定資產及其他相關資產：為維護固定資產的正常使用而發生的修理費等后續支出，應當計入當期支出。第九條醫院按照《政府會計制度》相關規定計提折舊，計提固定資產折舊不考慮殘值。已提足折舊的固定資產，可以繼續使用的，應當繼續使用，規范管理。文物和陳列品、圖書、檔案、動植物等，不計提折舊。第十條在建工程是指已經發生必要支出，但尚未達到交付使用狀態的建設工程。基本建設項目完工可投入使用或者試運行合格后，應當編報竣工財務審計決算，同時辦理資產交付使用手續。編制項目竣工財務決算前，財務科應當完成各項賬務處理及財產物資的盤點核實，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。項目辦應逐項盤點核實、填列各種材料、設備、工具、器具等清單并妥善保管，應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，不得侵占、挪用。無形資產管理制度為加強無形資產的申購、使用及處置管理，提高無形資產使用效率，規范我院無形資產的核算，根據《政府會計制度》，結合我院實際情況，特制定本制度。一、無形資產是指不具有實物形態而能為醫院提供某種權利的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽、軟件和其它財產權利。二、醫院無形資產的計價遵循以下原則：購入的無形資產，按照實際成本入賬；自行開發的無形資產，在發生轉讓行為并經過評估機構的評估后，按照評估價計入無形資產。三、醫院無形資產的購入、轉讓要嚴格審批程序，按有關規定進行評估，無論是轉讓無形資產的所有權還是使用權，都應報經醫院批準。所有無形資產收入、支出要由醫院統一管理和核算。四、無形資產從取得當月起，在法律規定的有效使用期內平均攤入管理費用，法律沒有規定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規定使用年限的，按照10年的期限攤銷。有償取得的土地使用權按50年攤銷。如無形資產未到規定年限提前終止使用的，將攤余價值一次性攤。負債管理制度為了加強對醫院負債的管理。根據《政府會計制度》，結合我院實際情況，特制定本制度。一、負債是醫院所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或勞務償還的債務。分為流動和非流動負債。具體包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收醫療款、預提費用、應付職工薪酬和應付社會保障費、長期借款、長期應付款等的管理。二、加強患者預交金管理。預交金額度應根據患者病情和治療的需要合理確定。三、對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。因債權人特殊原因確實無法償還的負債，按規定計入其他收入。四、醫院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，應按規定報主管部門。績效工資管理制度為認真貫徹落實國家醫藥衛生體制改革的精神及上級對公立醫院薪酬制度改革的文件要求，促進醫院良性運行，保證醫院可持續發展，完善正常調整機制，提高醫院服務能力，提高患者滿意度。結合我院實際，特制定本制度。一、指導思想堅持績效優先、兼顧公平，實行按勞分配、多勞多得的原則，體現向臨床一線、公益性崗位和特殊崗位適度傾斜，激發員工的積極性、主動性和創造性，激發醫院內部活力，提高職工的主人翁意識，塑造以質量為核心，以績效規范管理的運行機制，切實促進醫院全面可持續發展。二、基本思路1、積極推行全成本核算，結余部分列入核算單位分配。2、以科室或醫療護理組為基本核算單元。3、質量考核和管理目標考核與科室效益掛鉤。4、杜絕收入性科室的業務收入與醫護人員個人收入直接掛鉤。三、績效考核績效考核由醫院各科室按月進行考核，考核結果報于績效管理辦，考核結果與科室績效工資掛鉤。四、分配原則按勞分配、效率優先、兼顧公平，績效工資分配不與收入掛鉤的原則。實行多勞多得，優勞優酬，打破平均主義，建立重技術、重質量、重實績，具有激勵作用的績效工資分配機制。推行科主任負責制，績效管理，深化成本核算，按科室結余、工作量、綜合考核計發績效工資。1、績效工資分配體現公平、公正、同工同酬，按勞分配、效率優先、兼顧公平，建立科學、詳實、可操作性的分配機制。2、醫療衛生人員個人收入不與業務收入直接掛鉤；不準開單提成；績效工資不與藥品和醫學檢查收入掛鉤的原則。3、績效工資在成本核算的基礎上以工作數量、工作質量、技術難度、風險程度、服務質量、醫德醫風等為主要依據，合理核算和分配績效工資。4、堅持按崗定酬、按工作量定酬、按服務質量定酬。五、分配主要依據1、醫院內部進行績效工資分配按照崗位職責，提出工作要求，明確任務指標，考核綜合業績。績效工資與綜合考核指標掛鉤，不與業務收入掛鉤。

2、醫院內部的績效考核根據崗位所承擔的責任不同、風險不同、技術不同，并綜合考核工作質量、服務質量、工作數量等因素，在規范成本核算的基礎上，對于工作以量化考核為主，難以量化考核的部門主要以崗位職責為基礎進行考核。3、醫院內部績效工資主要體現工作人員的工作質量和實際貢獻。績效工資分配重實績、重貢獻，向優秀人才和關鍵崗位傾斜。4、本年度科室人數變化、工作調整、新增設備折舊等據實增、減科室支出。5、向臨床、公益、風險、效益、管理傾斜。6、個別科室根據其工作量、人均貢獻及風險程度作適當的微調。7、加大工作量獎懲，鼓勵科室增加工作量，做到增收不增病人負擔。8、實行統一領導，院科兩級管理，科室主任及護士長按照KPI考核標準對員工進行考核，中層以上干部由職能科室按照KPI考核標準進行考核，績效管理辦對個人考核結果進行匯總和反饋。預算管理制度為了加強我院預算控制，規范預算編制及調整，嚴格預算執行與考核，提高預算管理水平，按照《中華人民共和國預算法》和財政部門、主管部門關于預算管理的有關規定，根據我院的財務工作實際情況，特制定預算管理制度。一、預算管理機構1、根據上級文件的要求設立由單位負責人擔任領導，分管院領導及相關職能科室負責人為成員的預算編制領導小組，對我院的預算控制管理情況進行集體領導決策。2、預算編制工作由財務科統一組織，預算執行部門共同參與，分工協作，密切配合。編制（或調整）、審批、執行、考核不得由同一部門或同一人辦理預算業務的全過程。3、為了確保預算控制工作落到實處，單位負責人對本單位預算內部控制制度的建立健全和有效實施負責。二、預算編制的原則1、完整性原則。各項收支必須全部納入統一預算管理。2、量入為出的原則。編制預算應依據上年度的預算執行情況，結合當年事業發展規劃，合理預測本年度的收支，堅持以收定支，略有結余，不得編制赤字預算。3、保證重點的原則。支出中必須優先保證醫療業務正常運轉的支出。4、歸口管理的原則。內部各個職能管理部門為預算執行部門，其直接費用由財務科在預算批準范圍內實施控制。5、統一性原則。按照財務科統一設置的預算表格、程序及規定編制預算。三、預算編制的基本要求1、全面分析上年度預算執行情況。通過分析、研究上年度及以前年度的預算執行情況，掌握醫院財務收支和業務規律的變化情況，總結經驗，汲取教訓，預測預算年度的收支增減趨勢，為編制年度預算奠定基礎。2、準確掌握相關基礎數據。通過核實醫院人員、資產、業務量等基礎數據，如在職和離退休職工人數、門急診人次、床位編制和實有病床數，計劃年度政策性增支因素的標準或定額等，提高預算編制質量。3、正確測算各種因素對收支的影響。一是分析測算預算年度內國家有關政策對醫療機構收支的影響。二是分析單位事業發展計劃對醫療機構收支的要求。4、準確掌握財政部門和主管部門對我院收支預算的編制要求。熟悉相關預算科目及其內涵、熟悉預算表格的內在聯系和申報流程及時間要求。做好充分準備，確保預算編制切