《財務會計實操》課程介紹掌握財務會計核心技能，從理論到實踐的完整學習體系面向初學者與需要提升技能的財會人員課程目標與學習成果掌握會計基礎理論理解會計準則與原則熟練會計核算流程從憑證到報表全流程操作應用財務軟件掌握主流財務軟件使用方法具備崗位實操能力財務會計概述會計定義記錄、分類、匯總經(jīng)濟業(yè)務會計目標提供財務信息，支持決策會計主體企業(yè)、事業(yè)單位、政府機構等會計職能會計的基本假設和原則會計主體獨立于投資者的經(jīng)濟實體1持續(xù)經(jīng)營企業(yè)將無限期地存在2會計分期將連續(xù)經(jīng)營活動劃分為期間3貨幣計量以貨幣為統(tǒng)一計量單位會計等式及其應用基本等式資產(chǎn)=負債+所有者權益擴展等式資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用應用分析業(yè)務對會計等式影響會計科目體系介紹1會計報表最終呈現(xiàn)形式2總分類科目資產(chǎn)、負債、權益等大類3明細分類科目具體業(yè)務的詳細分類4會計科目編碼便于歸類和查詢的代碼系統(tǒng)復式記賬法基礎1記賬原理一借一貸，借貸必相等2借貸規(guī)則資產(chǎn)、費用類科目增加計借3賬戶結構左方為借，右方為貸4平衡驗證借貸方發(fā)生額相等會計憑證概述原始憑證經(jīng)濟業(yè)務的原始記錄記賬憑證根據(jù)原始憑證編制的記賬依據(jù)匯總憑證對同類憑證進行匯總原始憑證的種類和填制原始憑證必須真實、合法、完整、及時需包含日期、內容、金額和經(jīng)手人等要素記賬憑證的編制要點1填寫日期經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期2確定科目正確選擇會計科目3借貸方向根據(jù)科目性質和增減變化4摘要說明簡明扼要描述業(yè)務內容憑證審核與歸檔1內容審核檢查憑證內容是否真實完整2手續(xù)審核核對簽章、審批等手續(xù)3數(shù)字審核計算是否正確，借貸是否平衡4歸檔整理按編號順序裝訂歸檔會計賬簿系統(tǒng)概述日記賬按時間順序記錄的賬簿總分類賬按總賬科目設置的賬簿明細分類賬按明細科目設置的賬簿輔助賬簿補充說明性質的賬簿日記賬的設置與登記設置目的按時間順序記錄經(jīng)濟業(yè)務基本格式日期、憑證號、摘要、金額等欄目登記方法每日按憑證逐筆登記總分類賬的設置與登記賬戶開設按總賬科目設立賬戶登記方法根據(jù)記賬憑證逐筆登記余額計算期末計算借貸方余額明細分類賬的設置與登記1賬戶設置按明細科目開設賬戶2多欄式賬簿根據(jù)科目特點選擇格式3登記順序按憑證編號或日期順序4核對方法與總賬定期核對一致銀行存款日記賬實操賬簿格式多欄式，含收、付、余額欄登記要點收付必有對應憑證對賬方法與銀行對賬單核對現(xiàn)金日記賬實操日期憑證號摘要收入支出余額7月1日收-001銷售收款5,00010,0007月2日付-001購買辦公用品8009,2007月3日付-002員工差旅費1,5007,700應收賬款明細賬實操多欄式格式按客戶設置明細賬登記要點根據(jù)銷售憑證、收款憑證登記賬齡分析定期分析應收賬款賬齡固定資產(chǎn)卡片及明細賬實操固定資產(chǎn)卡片需填寫資產(chǎn)名稱、編號、規(guī)格型號明細賬按資產(chǎn)類別設置，記錄增減變動和折舊存貨明細賬實操三欄式賬頁記錄存貨的收、發(fā)、結存計價方法先進先出、加權平均等核對方法與實物盤點結果對比試算平衡的方法與步驟總賬余額試算借方余額合計=貸方余額合計明細賬與總賬核對明細賬合計=對應總賬金額賬賬核對相關賬戶之間的勾稽關系賬實核對賬面記錄與實物核對錯賬更正的方法劃線更正法適用于數(shù)字、文字錯誤紅字沖銷法全部沖銷錯誤記錄后重記補充登記法針對漏記或少記的情況結賬與結轉的區(qū)別與操作結賬定義期末對賬頁劃線結出余額結轉定義將某科目余額轉入另一科目結賬步驟核對、計算余額、登記下期結轉對象主要是損益類科目財務報表體系概述資產(chǎn)負債表反映財務狀況1利潤表反映經(jīng)營成果2現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金流動3所有者權益變動表反映權益變動4財務報表附注補充說明信息5資產(chǎn)負債表的結構與編制資產(chǎn)類流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)負債類流動負債、非流動負債所有者權益實收資本、資本公積等利潤表的結構與編制1營業(yè)收入主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入2營業(yè)成本主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本3期間費用銷售、管理、財務費用4利潤總額加減營業(yè)外收支后的利潤現(xiàn)金流量表的結構與編制1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與經(jīng)營相關的現(xiàn)金收支2投資活動現(xiàn)金流量與投資相關的現(xiàn)金收支3籌資活動現(xiàn)金流量與籌資相關的現(xiàn)金收支4編制方法直接法和間接法財務報表附注的編寫要點會計政策說明所采用的會計政策重要項目說明對報表重要項目進行補充或有事項披露潛在風險和義務貨幣資金的核算現(xiàn)金日常零星支出和小額收入1銀行存款日常經(jīng)營收支主要方式2其他貨幣資金信用卡存款、外埠存款等3內控要點定期盤點和對賬4應收賬款的核算與管理1賬齡分析監(jiān)控回收風險2計提壞賬準備合理估計可能損失3應收賬款確認根據(jù)銷售業(yè)務確認4應收賬款管理制定信用政策，加強催收存貨的核算方法先進先出法先購入的存貨先發(fā)出加權平均法以平均單價計算發(fā)出成本個別計價法逐個辨認計算成本存貨跌價準備計提存貨可能的減值損失固定資產(chǎn)的核算與折舊1確認條件使用期限超過一年的有形資產(chǎn)2初始計量成本包括購買價款及相關稅費3折舊方法直線法、工作量法、雙倍余額法4減值與處置計提減值準備，核算處置損益無形資產(chǎn)的核算與攤銷無形資產(chǎn)類型專利權、商標權、軟件等初始計量按取得時的成本確定攤銷方法在受益期內系統(tǒng)合理攤銷減值測試定期評估是否發(fā)生減值短期借款的核算1確認條件借款期限在一年內的借款2利息計算按實際利率和時間計算3財務費用借款利息計入財務費用4會計分錄借：銀行存款，貸：短期借款應付賬款的核算與管理確認依據(jù)采購發(fā)票和合同賬期管理按供應商設置賬期付款控制按審批流程支付應付職工薪酬的核算薪酬范圍工資、獎金、社保、福利等計提方法按權責發(fā)生制原則計提個稅處理代扣代繳個人所得稅會計分錄借：相關費用，貸：應付職工薪酬應交稅費的核算增值稅:銷項稅額-進項稅額=應交增值稅企業(yè)所得稅:利潤總額±納稅調整=應納稅所得額實收資本的核算投資形式貨幣、非貨幣性資產(chǎn)實收資本確認按實際收到的投資額確認實收資本變動增資、減資的賬務處理實收資本與股東關系明確出資比例和權益關系資本公積的核算1資本溢價投資者出資超過注冊資本的部分2其他資本公積資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等3資本公積轉增資本將資本公積轉為實收資本4賬務處理根據(jù)不同來源確認資本公積盈余公積的核算提取比例法定盈余公積按10%提取1提取上限累計額達注冊資本50%可不再提取2任意盈余公積由企業(yè)自行決定是否提取3用途彌補虧損、轉增資本等4未分配利潤的核算與分配形成來源當期凈利潤轉入提取盈余公積按規(guī)定比例提取向股東分配按持股比例分配股利結轉下期剩余部分結轉下期主營業(yè)務收入的確認與核算1識別合同確定與客戶的合同2識別履約義務確定合同中的履約義務3確定交易價格根據(jù)合同條款確定價格4確認收入完成履約義務時確認其他業(yè)務收入的確認與核算租賃收入按租賃合同約定確認資產(chǎn)處置收入處置非主營資產(chǎn)的收益材料銷售收入銷售非產(chǎn)品材料的收入營業(yè)成本的核算方法1材料成本生產(chǎn)耗用的原材料2人工成本生產(chǎn)人員的薪酬3制造費用生產(chǎn)過程發(fā)生的間接費用4成本結轉隨產(chǎn)品銷售結轉成本期間費用的核算與控制1234銷售費用銷售產(chǎn)品發(fā)生的費用管理費用行政管理發(fā)生的費用研發(fā)費用研究開發(fā)活動的費用財務費用籌資活動相關的費用營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收入與經(jīng)營無關的收益，如政府補助營業(yè)外支出與經(jīng)營無關的支出，如捐贈支出賬務處理單獨設置科目，計入當期損益所得稅費用的計算與核算所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用會計利潤與應納稅所得額存在暫時性差異和永久性差異財務軟件操作基礎常用軟件用友、金蝶、SAP等系統(tǒng)設置建賬、科目設置、期初設置權限管理根據(jù)崗位分配操作權限財務軟件中的憑證錄入填寫界面選擇憑證類型，輸入內容輔助功能常用分錄、模板套用審核功能自動檢查借貸平衡財務軟件中的賬簿查詢支持多種查詢條件：日期范圍、科目、業(yè)務類型可導出Excel、PDF等格式，便于數(shù)據(jù)分析和存檔財務軟件中的報表生成數(shù)據(jù)審核檢查賬務是否平衡結賬處理進行期末結轉和結賬報表生成自動生成標準報表報表分析提供同比環(huán)比分析出納崗位實務操作現(xiàn)金管理清點、保管、出入賬記錄銀行業(yè)務辦理存取款、轉賬等業(yè)務票據(jù)管理支票、匯票等票據(jù)管理日常對賬核對現(xiàn)金、銀行存款賬目收入會計崗位實務操作銷售訂單審核檢查訂單合規(guī)性1開具發(fā)票根據(jù)銷售確認開票2收入確認按準則確認收入3應收賬款管理跟蹤回款情況4成本會計崗位實務操作1材料核算記錄材料收發(fā)存2人工費用分配按產(chǎn)品或部門分配3制造費用分配按一定標準分配4產(chǎn)品成本計算匯總各項成本費用總賬會計崗位實務操作審核憑證檢查憑證合規(guī)性記賬處理登記總賬和明細賬對賬核對核對賬目一致性報表編制編制財務報表財務分析基礎方法1比率分析計算關鍵財務比率2趨勢分析觀察指標隨時間變化3結構分析分析報表項目構成4因素分析分解影響指標的因素財務報表分析案例營業(yè)收入凈利潤通過近五年數(shù)據(jù)分析企業(yè)成長性和盈利能力營業(yè)收入年均增長率11.7%，凈利潤年均增長率17.0%內部控制基本框架