稅收政策及其法律框架目錄基礎(chǔ)概念稅收定義、功能、分類法律體系憲法、基本法律、單行法律主要稅種增值稅、所得稅等稅收優(yōu)惠與國際稅收第一部分：稅收基礎(chǔ)概念定義國家強制征收功能籌集財政收入分類直接稅與間接稅要素什么是稅收？定義國家憑借政治權(quán)力，按法律規(guī)定強制征收的收入特征稅收的功能籌集財政收入國家預(yù)算主要來源1調(diào)節(jié)經(jīng)濟穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟2調(diào)節(jié)收入分配促進社會公平稅收的分類1直接稅企業(yè)所得稅、個人所得稅2間接稅增值稅、消費稅3中央稅消費稅、關(guān)稅地方稅稅收要素納稅人負有納稅義務(wù)的單位和個人1征稅對象征稅的標(biāo)的，如收入、財產(chǎn)2稅率計算應(yīng)納稅額的比例或額度3納稅環(huán)節(jié)繳納稅款的時間、地點4第二部分：中國稅收法律體系1憲法最高法律依據(jù)2稅收基本法律稅收征管法3單行稅收法律企業(yè)所得稅法等4行政法規(guī)與規(guī)章條例、實施細則5規(guī)范性文件通知、公告中國稅收法律體系概述1立法法規(guī)全國人大及常委會制定2行政法規(guī)國務(wù)院制定3部門規(guī)章財政部、稅務(wù)總局制定4地方法規(guī)地方人大及政府制定憲法與稅收納稅義務(wù)憲法規(guī)定公民的基本義務(wù)之一稅收法定稅收立法權(quán)限由憲法賦予國家財政憲法確立國家財政稅收基本制度稅收基本法律《稅收征收管理法》規(guī)范稅收征收管理行為實施細則具體操作規(guī)程納稅人權(quán)益保護確保依法納稅單行稅收法律1《企業(yè)所得稅法》2008年實施，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制2《個人所得稅法》2019年修訂，引入綜合與分類相結(jié)合的稅制3《車購稅法》2019年實施，車輛購置稅法定化4《環(huán)境保護稅法》2018年實施，促進環(huán)保行政法規(guī)《增值稅暫行條例》規(guī)范增值稅征收《消費稅暫行條例》確定消費稅征收范圍《契稅暫行條例》不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移征稅規(guī)定部門規(guī)章1實施細則各稅種實施細則2管理辦法稅收優(yōu)惠管理辦法3操作規(guī)程稅務(wù)檢查操作規(guī)程4解釋性文件對法律法規(guī)條文解釋地方性法規(guī)和規(guī)章地方稅收法規(guī)地方人大制定地方政府規(guī)章省市政府制定實施細則因地制宜細化規(guī)定稅收規(guī)范性文件通知稅務(wù)政策執(zhí)行指導(dǎo)公告稅收政策具體實施規(guī)定通報稅收工作情況說明批復(fù)對具體問題的答復(fù)第三部分：主要稅種介紹增值稅征稅范圍銷售貨物、提供服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等基本稅率13%、9%、6%三檔稅率減稅政策小規(guī)模納稅人3%征收率增值稅（續(xù)）銷項稅額計算銷售額×適用稅率進項稅額抵扣取得合法發(fā)票并認證應(yīng)納稅額確定銷項稅額-進項稅額稅款繳納按期向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅1征稅范圍煙、酒、高檔化妝品等2計稅方式從價計稅、從量計稅、復(fù)合計稅3稅率情況1%至56%不等，煙草最高4調(diào)控作用引導(dǎo)合理消費，保護環(huán)境企業(yè)所得稅居民企業(yè)境內(nèi)外所得全面征稅非居民企業(yè)僅就境內(nèi)所得征稅基本稅率25%，優(yōu)惠稅率15%、10%、5%企業(yè)所得稅（續(xù)）1收入總額銷售收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等2準予扣除費用成本、費用、稅金等3應(yīng)納稅所得額收入總額減除扣除項目4應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率個人所得稅綜合所得工資薪金、勞務(wù)報酬等經(jīng)營所得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得資本所得利息、股息、紅利等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得房產(chǎn)、股權(quán)等轉(zhuǎn)讓個人所得稅（續(xù)）專項附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、醫(yī)療等六項綜合所得稅率3%-45%七級超額累進稅率年度匯算次年3-6月進行年度匯算清繳其他主要稅種概述土地增值稅房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值部分征收房產(chǎn)稅對房屋價值或租金征收車輛購置稅車輛購買環(huán)節(jié)征收契稅不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移征收第四部分：稅收征管1法律基礎(chǔ)稅收征管法2征管機構(gòu)國家及地方稅務(wù)機關(guān)3征管程序申報、征收、檢查4征管措施稅務(wù)登記、發(fā)票管理5法律責(zé)任處罰、強制執(zhí)行稅收征管機構(gòu)國家稅務(wù)總局制定征管規(guī)范，監(jiān)督稅收執(zhí)行省級稅務(wù)局負責(zé)本行政區(qū)域稅收管理市縣稅務(wù)局直接面向納稅人提供服務(wù)納稅申報自行申報納稅人依法如實申報1電子申報通過網(wǎng)絡(luò)辦稅系統(tǒng)申報2定期申報按月、季度、年度申報3申報審核稅務(wù)機關(guān)對申報進行審核4稅款征收自行繳納納稅人主動繳納稅款代扣代繳第三方依法代為扣繳查賬征收核定應(yīng)納稅額后征收定期定額核定定額按期繳納稅務(wù)檢查風(fēng)險分析稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)險篩選檢查通知下達檢查通知書現(xiàn)場檢查稅務(wù)人員進行實地核查檢查結(jié)論依法處理檢查結(jié)果稅收征收管理法律責(zé)任1滯納金逾期未繳稅款的罰息2行政處罰警告、罰款、沒收財產(chǎn)3刑事責(zé)任情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪4信用懲戒稅務(wù)失信黑名單第五部分：稅收優(yōu)惠政策1普惠性減免面向所有納稅人的減免政策2產(chǎn)業(yè)支持特定行業(yè)扶持政策3區(qū)域發(fā)展促進區(qū)域均衡發(fā)展政策4科技創(chuàng)新鼓勵研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠概述定義國家對特定對象減輕稅收負擔(dān)作用引導(dǎo)資源合理配置，促進經(jīng)濟發(fā)展形式減免稅額、低稅率、加計扣除等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬元部分減按25%計入研發(fā)支出研發(fā)費用加計扣除75%增值稅優(yōu)惠政策免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品、教育服務(wù)等即征即退福利企業(yè)、軟件企業(yè)等減征增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率自貿(mào)區(qū)貿(mào)易便利化稅收措施海南自貿(mào)港零關(guān)稅、低稅率等政策產(chǎn)業(yè)扶持稅收優(yōu)惠政策農(nóng)業(yè)政策農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅1制造業(yè)政策設(shè)備投資稅前扣除2服務(wù)業(yè)政策現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減稅降費3環(huán)保產(chǎn)業(yè)環(huán)保設(shè)備投資抵免4科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策研發(fā)費用加計扣除額外扣除75%研發(fā)支出高新技術(shù)企業(yè)認定享受15%優(yōu)惠稅率技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠500萬元以下免征所得稅創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠投資初創(chuàng)科技企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額第六部分：國際稅收國際稅收概述定義跨國經(jīng)濟活動中的稅收關(guān)系范圍避免雙重征稅、打擊逃避稅重要性促進跨境投資，維護稅收主權(quán)稅收協(xié)定概念國家間避免雙重征稅的雙邊協(xié)議作用明確征稅權(quán)分配，防止稅收歧視范圍中國已與110多個國家簽訂稅收協(xié)定轉(zhuǎn)讓定價基本概念關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價格的稅務(wù)處理獨立交易原則按非關(guān)聯(lián)方價格確定交易價值主要方法可比非受控價格法、成本加成法等同期資料企業(yè)需準備轉(zhuǎn)讓定價文檔受控外國公司規(guī)則1適用條件低稅率國家設(shè)立公司不分配利潤2視同分配未分配利潤視同分配給境內(nèi)企業(yè)3例外情形實質(zhì)經(jīng)營等情況可免除適用4打擊避稅防止通過境外公司延遲納稅一般反避稅規(guī)則適用條件無合理商業(yè)目的安排1后果稅務(wù)機關(guān)可按合理方法調(diào)整2舉證責(zé)任納稅人需證明安排合理性3追溯期限10年內(nèi)可追征稅款4"一帶一路"稅收合作稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)擴大協(xié)定覆蓋范圍稅收合作機制建立多層次溝通機制稅收服務(wù)為"走出去"企業(yè)提供幫助爭議解決完善相互協(xié)商程序第七部分：稅收政策制定與執(zhí)行政策制定稅務(wù)部門起草政策審批流程報批通過法定程序執(zhí)行落實稅務(wù)機關(guān)具體實施評估完善總結(jié)經(jīng)驗進行調(diào)整稅收政策制定程序1調(diào)研論證收集意見，分析可行性2起草文件財政部、稅務(wù)總局研究起草3征求意見向社會公開征求意見4審核批準法律由人大通過，法規(guī)由國務(wù)院批準5公布實施官方渠道發(fā)布并明確執(zhí)行日期稅收政策執(zhí)行機制1文件解讀發(fā)布政策解讀文件2培訓(xùn)指導(dǎo)對基層稅務(wù)人員培訓(xùn)3系統(tǒng)支持更新稅收信息系統(tǒng)4宣傳輔導(dǎo)對納稅人進行政策輔導(dǎo)稅收政策評估數(shù)據(jù)收集征管數(shù)據(jù)、問卷調(diào)查1效果分析政策目標(biāo)實現(xiàn)程度2問題診斷發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在問題3評估報告形成評估結(jié)論和建議4稅收政策調(diào)整1定期調(diào)整年度稅收政策調(diào)整2臨時調(diào)整應(yīng)對突發(fā)情況的緊急調(diào)整3結(jié)構(gòu)性調(diào)整優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性調(diào)整4改革性調(diào)整深化稅制改革的全面調(diào)整第八部分：稅收法律框架的完善1基本原則稅收法定原則2立法推進各稅種立法進程3問題分析現(xiàn)行體系存在問題4改革方向稅收法律體系完善稅收法定原則概念稅收的開征、停征、稅率確定必須通過立法憲法依據(jù)憲法規(guī)定立法權(quán)屬于全國人大意義保障納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅收管理稅收立法進程1已完成立法企業(yè)所得稅、個人所得稅、車購稅等2正在立法增值稅、消費稅法等3未來立法計劃關(guān)稅、資源稅等4立法目標(biāo)到2025年基本完成主要稅種立法稅收法律體系存在的問題立法層級不高多數(shù)稅種仍是條例而非法律立法滯后難以適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟形勢法規(guī)沖突不同層級法規(guī)存在不一致規(guī)定不明確部分條款表述模糊，執(zhí)行困難稅收法律體系完善建議加快立法進程盡快完成主要稅種立法優(yōu)化法律體系減少層級，提高立法質(zhì)量簡化稅制精簡稅種，降低征管成本完善程序規(guī)范稅收征管程序和救濟機制第九部分：稅收政策與經(jīng)濟社會發(fā)展稅收政策與經(jīng)濟增長稅收收入增長率GDP增長率稅收政策與收入分配調(diào)節(jié)功能個人所得稅調(diào)節(jié)高收入群體專項附加扣除減輕中低收入者稅負消費稅調(diào)節(jié)對高檔消費品征收