財務(wù)專項管理制度成本?總則制度目的本制度旨在加強公司成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經(jīng)濟效益，確保公司各項經(jīng)營活動在成本可控的前提下高效開展，為公司的持續(xù)發(fā)展提供有力支持。適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及成本發(fā)生的部門和項目，包括但不限于生產(chǎn)部門、采購部門、研發(fā)部門、銷售部門等。成本管理原則1.成本效益原則：在成本控制過程中，充分權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本控制措施帶來的效益大于成本的增加，以實現(xiàn)公司整體經(jīng)濟效益的最大化。2.全面性原則：成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涵蓋從產(chǎn)品研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售到售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)，確保對所有成本因素進行全面管理。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門和崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)力和利益，使成本管理責(zé)任落實到具體的部門和個人，同時給予相應(yīng)的權(quán)力并與績效掛鉤，充分調(diào)動員工參與成本管理的積極性和主動性。4.及時性原則：及時收集、記錄、分析和反饋成本信息，以便及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決，避免成本問題的積累和擴大。成本核算成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象如下：1.產(chǎn)品品種：對于生產(chǎn)單一產(chǎn)品或產(chǎn)品種類較少且差異較大的情況，以產(chǎn)品品種作為成本核算對象。2.產(chǎn)品批次：對于按訂單生產(chǎn)、產(chǎn)品生產(chǎn)周期較長或同一產(chǎn)品在不同批次生產(chǎn)過程中有較大差異的情況，以產(chǎn)品批次作為成本核算對象。3.生產(chǎn)步驟：對于生產(chǎn)過程較為復(fù)雜、需要分步驟進行的產(chǎn)品，以生產(chǎn)步驟作為成本核算對象，以便準(zhǔn)確計算各步驟的成本。成本項目設(shè)置成本項目主要包括以下幾個方面：1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。包括原材料的購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于原材料采購成本的費用。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。成本核算方法根據(jù)公司產(chǎn)品生產(chǎn)特點和成本管理要求，采用以下成本核算方法：1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品且生產(chǎn)過程相對簡單的情況。按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如根據(jù)客戶訂單定制生產(chǎn)的產(chǎn)品。按照產(chǎn)品批次歸集生產(chǎn)費用，計算各批次產(chǎn)品的成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如化工產(chǎn)品的生產(chǎn)。按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費用，逐步計算半成品成本和最終產(chǎn)品成本。成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集各部門按照規(guī)定的時間和格式，將與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)報送至財務(wù)部門。直接材料成本數(shù)據(jù)由采購部門提供采購發(fā)票、入庫單等；直接人工成本數(shù)據(jù)由人力資源部門提供考勤記錄、工資計算表等；制造費用數(shù)據(jù)由生產(chǎn)部門提供各項費用支出憑證。財務(wù)部門對收集到的數(shù)據(jù)進行審核，確保數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。對于不符合要求的數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)部門溝通并要求更正。2.成本分配與歸集根據(jù)確定的成本核算對象和成本項目，將收集到的數(shù)據(jù)進行分配和歸集。直接材料成本按照產(chǎn)品領(lǐng)用情況直接計入各成本核算對象；直接人工成本按照生產(chǎn)工人的工作時間或產(chǎn)量分配計入各成本核算對象；制造費用采用合理的分配方法，如生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法等，分配計入各成本核算對象。在分配制造費用時，首先計算制造費用分配率，公式為：制造費用分配率=制造費用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)總額。然后根據(jù)各成本核算對象的分配標(biāo)準(zhǔn)，計算應(yīng)分配的制造費用，公式為：某成本核算對象應(yīng)分配的制造費用=該成本核算對象的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費用分配率。3.成本計算根據(jù)成本核算方法和分配歸集的結(jié)果，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。對于采用品種法的產(chǎn)品，直接將各成本項目的歸集金額相加得到產(chǎn)品總成本，再除以產(chǎn)品產(chǎn)量得到單位成本；對于采用分批法的產(chǎn)品，分別計算各批次產(chǎn)品的總成本和單位成本；對于采用分步法的產(chǎn)品，逐步計算半成品成本和最終產(chǎn)品成本。4.成本報表編制財務(wù)部門根據(jù)成本計算結(jié)果，編制成本報表，如產(chǎn)品成本計算表、生產(chǎn)成本明細表、制造費用明細表等。成本報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制，確保數(shù)據(jù)清晰、準(zhǔn)確、完整。成本報表編制完成后，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字后，報送公司管理層及相關(guān)部門，為公司成本分析、決策提供依據(jù)。成本控制成本控制目標(biāo)設(shè)定公司根據(jù)年度經(jīng)營計劃和預(yù)算，結(jié)合市場行情和歷史數(shù)據(jù)，制定各部門和產(chǎn)品的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并分解到各個月份或季度，以便于監(jiān)控和考核。成本控制措施1.采購成本控制建立供應(yīng)商評估與選擇機制，定期對供應(yīng)商進行評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料質(zhì)量的同時爭取更有利的采購價格。實行采購招標(biāo)制度，對于大宗原材料采購，通過招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商，降低采購成本。加強采購合同管理，明確采購價格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，避免因合同糾紛導(dǎo)致成本增加。優(yōu)化采購計劃，根據(jù)生產(chǎn)需求和庫存情況，合理安排采購數(shù)量和時間，避免庫存積壓或缺貨，降低采購成本和庫存成本。2.生產(chǎn)成本控制加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)過程中的浪費和損耗。嚴(yán)格控制生產(chǎn)用料，實行限額領(lǐng)料制度，根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額，確定領(lǐng)料數(shù)量，避免超領(lǐng)浪費。加強設(shè)備維護與管理，定期對設(shè)備進行維護保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本和停機損失。合理安排生產(chǎn)人員，根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和勞動定額，優(yōu)化人員配置，避免人員閑置或不足，提高勞動生產(chǎn)率，降低人工成本。3.銷售成本控制制定合理的銷售政策，避免盲目降價促銷，確保銷售價格能夠覆蓋成本并實現(xiàn)合理利潤。優(yōu)化銷售渠道，減少中間環(huán)節(jié)，降低銷售費用。加強應(yīng)收賬款管理，及時催收貨款，降低壞賬損失，提高資金回籠速度，減少資金占用成本。4.期間費用控制嚴(yán)格控制管理費用，精簡管理機構(gòu)，減少不必要的管理人員，降低辦公費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等支出。加強財務(wù)費用控制，合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。同時，嚴(yán)格控制貸款規(guī)模和貸款利率，避免因資金管理不善導(dǎo)致財務(wù)費用增加。規(guī)范銷售費用支出，加強對銷售費用的預(yù)算管理和審批控制，確保銷售費用支出合理、有效，避免浪費和不合理開支。成本控制的監(jiān)督與考核1.成本控制監(jiān)督財務(wù)部門定期對公司成本控制情況進行檢查和監(jiān)督，對比成本控制目標(biāo)與實際執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)成本控制過程中存在的問題。各部門應(yīng)配合財務(wù)部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。2.成本控制考核建立成本控制考核制度，將成本控制指標(biāo)納入各部門和員工的績效考核體系。根據(jù)成本控制目標(biāo)的完成情況，對各部門和員工進行考核評價。對于成本控制工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和員工，給予獎勵；對于未完成成本控制目標(biāo)的部門和員工，進行相應(yīng)的處罰。通過考核激勵機制，充分調(diào)動各部門和員工參與成本控制的積極性和主動性。成本分析成本分析目的通過對成本數(shù)據(jù)的分析，揭示成本變動的原因和規(guī)律，評估成本控制效果，為公司成本管理決策提供依據(jù)，幫助公司發(fā)現(xiàn)成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施加以改進，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高公司經(jīng)濟效益。成本分析方法1.比較分析法：將本期實際成本與上期實際成本、預(yù)算成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項成本指標(biāo)的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率、銷售成本率等，分析成本與效益、成本與產(chǎn)值、成本與銷售之間的關(guān)系，評估公司成本管理水平。3.因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，并分析各因素對成本變動的影響程度，以便抓住主要因素，采取有效措施控制成本。成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項成本項目在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制的重點項目。觀察不同時期成本結(jié)構(gòu)的變化趨勢，分析成本結(jié)構(gòu)變化的原因及其對公司成本效益的影響。2.成本變動趨勢分析繪制成本變動趨勢圖，觀察成本隨時間的變化情況，分析成本變動的規(guī)律和趨勢。預(yù)測未來成本變動趨勢，為公司制定成本管理策略提供參考依據(jù)。3.成本差異分析計算實際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。對于有利差異，總結(jié)經(jīng)驗，繼續(xù)保持；對于不利差異，深入分析原因，采取措施加以改進。4.成本效益分析分析成本與收入、利潤之間的關(guān)系，計算成本利潤率、銷售利潤率等指標(biāo)，評估公司成本效益水平。通過成本效益分析，判斷公司成本管理措施的有效性，為進一步優(yōu)化成本管理提供決策支持。成本分析報告1.報告編制：財務(wù)部門定期（每月、每季度或每年）編制成本分析報告，報告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等。2.報告內(nèi)容：成本分析報告應(yīng)詳細闡述成本變動情況、成本差異原因分析、成本控制效果評價以及改進建議等內(nèi)容。報告應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行，為公司管理層提供清晰、全面的成本信息和決策依據(jù)。3.報告報送：成本分析報告編制完成后，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字后，報送公司管理層及相關(guān)部門。相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)成本分析報告提出的問題和建議，制定具體的改進措施，并跟蹤落實情況。成本預(yù)算成本預(yù)算編制原則1.以銷定產(chǎn)原則：根據(jù)市場銷售預(yù)測和公司生產(chǎn)能力，確定生產(chǎn)計劃，進而編制成本預(yù)算，確保成本預(yù)算與銷售計劃相匹配。2.先進合理原則：成本預(yù)算指標(biāo)應(yīng)參照歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)先進水平，并結(jié)合公司實際情況進行制定，確保預(yù)算指標(biāo)具有先進性和合理性。3.全面性原則：成本預(yù)算應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括直接材料、直接人工、制造費用等各項成本項目，確保成本預(yù)算的全面性和完整性。4.彈性原則：考慮到市場變化、生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性等因素，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，能夠根據(jù)實際情況進行調(diào)整。成本預(yù)算編制流程1.預(yù)算目標(biāo)下達：公司管理層根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，下達成本預(yù)算編制目標(biāo)和要求，明確成本預(yù)算的編制范圍、編制方法、編制時間等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)公司下達的預(yù)算目標(biāo)和要求，結(jié)合本部門的實際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案。在編制過程中，應(yīng)充分考慮各項成本因素的變化趨勢，合理預(yù)測各項成本支出。3.預(yù)算草案審核與匯總：財務(wù)部門對各部門上報的成本預(yù)算草案進行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)部門溝通并要求調(diào)整。審核通過后，財務(wù)部門將各部門的成本預(yù)算草案進行匯總，形成公司整體成本預(yù)算草案。4.預(yù)算草案調(diào)整與審批：公司管理層對匯總后的成本預(yù)算草案進行審議，根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略和實際情況，對預(yù)算草案進行調(diào)整和完善。調(diào)整后的成本預(yù)算草案經(jīng)公司管理層審批后，正式下達執(zhí)行。成本預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行：各部門嚴(yán)格按照下達的成本預(yù)算執(zhí)行，確保各項成本支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。2.預(yù)算監(jiān)控：財務(wù)部門定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，對比實際成本支出與預(yù)算指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差。對于偏差較大的項目，分析原因，采取措施加以糾正。3.預(yù)算預(yù)警：設(shè)定成本預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)實際成本支出接近或超過預(yù)警指標(biāo)時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門關(guān)注成本控制情況，采取措施避免成本超支。成本預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整原因：在成本