2025年注冊稅務(wù)師考試真題解析《稅法（一）》真題解析單選題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的是（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為按銷售貨物繳納增值稅B.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割等勞務(wù)，不繳納增值稅D.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.5B.6C.13D.21答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=138=5（萬元）。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的說法，正確的是（）。A.高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%B.黃酒的消費(fèi)稅稅率是從價(jià)計(jì)征C.白酒采用從量定額的方法計(jì)征消費(fèi)稅D.鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為10%答案：A解析：選項(xiàng)B，黃酒采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅，即從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合；選項(xiàng)D，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15%。4.某煙廠為增值稅一般納稅人，2025年4月收購煙葉一批，收購價(jià)款為50萬元，已知煙葉稅稅率為20%。則該煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。A.10B.11C.12D.13答案：A解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購價(jià)款×稅率。本題中收購價(jià)款為50萬元，稅率為20%，所以應(yīng)繳納的煙葉稅=50×20%=10（萬元）。5.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2025年5月銷售鋁土礦原礦1000噸，取得不含稅銷售額60萬元；銷售鉛鋅礦原礦2000噸，取得不含稅銷售額150萬元。已知鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦原礦資源稅稅率為5%。則該礦山企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.11.1B.12.3C.13.5D.14.7答案：A解析：應(yīng)繳納的資源稅=鋁土礦原礦應(yīng)納稅額+鉛鋅礦原礦應(yīng)納稅額。鋁土礦原礦應(yīng)納稅額=60×6%=3.6（萬元），鉛鋅礦原礦應(yīng)納稅額=150×5%=7.5（萬元），所以當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=3.6+7.5=11.1（萬元）。多選題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工的貨物分配給股東答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的手續(xù)費(fèi)B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的增值稅稅款C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的包裝費(fèi)D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的儲備費(fèi)E.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)答案：ACDE解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的增值稅稅款。選項(xiàng)A、C、D、E均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額。3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.對進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，按繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)A、B、C、E的說法均正確。4.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，從價(jià)計(jì)征資源稅的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石E.黏土答案：ABC解析：選項(xiàng)D、E，砂石、黏土可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征資源稅。而原油、天然氣、海鹽實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅。5.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有（）。A.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度B.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅D.車輛購置稅的計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款E.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于車輛購置稅的說法均正確。車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購置應(yīng)稅車輛當(dāng)日，應(yīng)在60日內(nèi)申報(bào)繳納，計(jì)稅價(jià)格不含增值稅，購置已征車輛購置稅的車輛不再重復(fù)征收。計(jì)算題某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售白酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額80萬元；另收取包裝物押金2.26萬元，合同約定包裝物1個月后歸還。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食一批，收購發(fā)票上注明收購價(jià)款為30萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)將該批糧食運(yùn)回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額為2萬元。（3）將自產(chǎn)的白酒1噸用于職工福利，該批白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為3萬元，成本利潤率為10%。已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克；增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)銷售白酒應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.10.4B.10.66C.11.06D.11.3答案：B解析：銷售白酒的銷項(xiàng)稅額=80×13%+2.26÷（1+13%）×13%=10.4+0.26=10.66（萬元）。2.該企業(yè)收購糧食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.2.7B.3C.3.2D.3.3答案：B解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，按照收購發(fā)票上注明的收購價(jià)款和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×9%=2.7（萬元），運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×9%=0.18（萬元），總共可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.7+0.18=3（萬元）。3.該企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.0.78B.0.83C.0.9D.0.95答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格=[3×（1+10%）+1×2000×0.5÷10000]÷（120%）=（3.3+0.1）÷0.8=4.25（萬元），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4.25×20%+1×2000×0.5÷10000=0.85+0.03=0.83（萬元）。4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.7.66B.7.96C.8.06D.8.36答案：A解析：將自產(chǎn)白酒用于職工福利的銷項(xiàng)稅額=4.25×13%=0.5525（萬元），當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=10.66+0.5525=11.2125（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=11.21253=7.66（萬元）。《稅法（二）》真題解析單選題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的是（）。A.國債利息收入B.企業(yè)債券利息收入C.財(cái)政撥款D.行政事業(yè)性收費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)B，企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C、D，財(cái)政撥款和行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入；國債利息收入屬于免稅收入。2.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額300萬元，當(dāng)年直接向某災(zāi)區(qū)捐贈10萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈30萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐贈支出為（）萬元。A.10B.30C.36D.40答案：C解析：企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈10萬元不得在稅前扣除。公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈30萬元，未超過扣除限額，可以全額扣除。所以允許扣除的捐贈支出為36萬元。3.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限最長不超過36個月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時(shí)扣除，扣除限額為8萬元D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：A解析：選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，扣除期限最長不超過48個月；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時(shí)扣除，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。4.某作家2025年8月出版一部小說，取得稿酬收入50000元。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A.5600B.6000C.7000D.8000答案：A解析：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（120%）×70%=50000×（120%）×70%=28000（元），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=28000×20%=5600（元）。5.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅的稅率形式為比例稅率B.營業(yè)賬簿按件貼花，每件5元C.證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收D.租賃合同的印花稅稅率為0.03%答案：C解析：選項(xiàng)A，印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率；選項(xiàng)B，自2022年7月1日起，營業(yè)賬簿按照實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的0.25‰計(jì)算繳納印花稅；選項(xiàng)D，租賃合同的印花稅稅率為0.1%。多選題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金答案：ABE解析：選項(xiàng)C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金屬于不征稅收入。2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人答案：ABCDE解析：在計(jì)算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除。3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅E.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確。房產(chǎn)稅有明確的征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)包括計(jì)稅余值和租金收入，對個人出租住房有優(yōu)惠稅率，特定自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，且按年征收、分期繳納。4.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶E.純電動商用車答案：ABCDE解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，純電動商用車等均免征車船稅。5.下列關(guān)于契稅的說法，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅實(shí)行3%5%的幅度比例稅率C.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅D.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅E.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額答案：ABCDE解析：以上關(guān)于契稅的說法均正確。明確了契稅納稅人、稅率范圍，以及針對不同情況的契稅優(yōu)惠政策和計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算題某企業(yè)2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本600萬元。（3）繳納增值稅400萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加40萬元。（4）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元；管理費(fèi)用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。（5）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈100萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)2025年度會計(jì)利潤總額為（）萬元。A.1110B.1150C.1200D.1250答案：A解析：會計(jì)利潤總額=8000+1000500060040800500100+200150=1110（萬元）。2.該企業(yè)2025年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.60C.100D.140答案：B解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（8000+1000）×15%=1350（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。3.該企業(yè)2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬元），扣除限額2=（8000+1000）×5‰=45（萬元），取兩者較小值30萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5030=20（萬元）。4.該企業(yè)2025年度公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.28C.30D.32答案：B解析：公益性捐贈扣除限額=1110×12%=133.2（萬元），實(shí)際捐贈100萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。5.該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.272.5B.275C.280D.285答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=1110+20=1130（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1130×25%=272.5（萬元）。《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題解析單選題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案C.稅務(wù)師事務(wù)所對質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任的人員可以是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對重要質(zhì)量控制事項(xiàng)，無需覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)答案：A解析：選項(xiàng)B，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案；選項(xiàng)C，稅務(wù)師事務(wù)所對質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任的人員不能是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。2.某企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年度多計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊10萬元。該企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整為（）。A.借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：累計(jì)折舊100000貸：管理費(fèi)用100000C.借：以前年度損益調(diào)整100000貸：累計(jì)折舊100000D.借：管理費(fèi)用100000貸：累計(jì)折舊100000答案：A解析：多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)沖減累計(jì)折舊，同時(shí)調(diào)整以前年度損益。賬務(wù)處理為：借：累計(jì)折舊100000，貸：以前年度損益調(diào)整100000。3.稅務(wù)師在代理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于銷售額的確定，說法錯誤的是（）。A.以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.銷售折扣可以從銷售額中減除D.銷售折讓可以從銷售額中減除答案：C解析：銷售折扣是為了鼓勵購貨方及早償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除；銷售折讓是因貨物質(zhì)量等原因而給予購貨方的價(jià)格減讓，可以從銷售額中減除。選項(xiàng)A、B的說法均正確。4.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年6月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.33D.0.35答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。不含稅銷售額=10.3÷（1+3%）=10（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=10×3%=0.3（萬元）。5.稅務(wù)師在對企業(yè)的印花稅進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)簽訂了一份技術(shù)開發(fā)合同，合同注明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為100萬元，報(bào)酬為20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.30B.60C.90D.120答案：B解析：技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的印花稅=200000×0.03%=60（元）。多選題1.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）。A.重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確B.稅法選用是否準(zhǔn)確C.業(yè)務(wù)工作底稿是否規(guī)范D.項(xiàng)目組對委托人的舞弊行為采取的措施是否恰當(dāng)E.項(xiàng)目組人員的配備是否合理答案：ABCD解析：業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容包括重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；稅法選用是否準(zhǔn)確；業(yè)務(wù)工作底稿是否規(guī)范；項(xiàng)目組對委托人的舞弊行為采取的措施是否恰當(dāng)?shù)取ｍ?xiàng)目組人員的配備是否合理屬于業(yè)務(wù)承接與保持階段的考慮內(nèi)容，不屬于業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容。2.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)B.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇按季申報(bào)C.增值稅納稅申報(bào)代理包括增值稅預(yù)繳申報(bào)代理和增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)代理D.稅務(wù)師在代理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫納稅申報(bào)表及其附列資料E.納稅人發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)在納稅申報(bào)表中進(jìn)行反映答案：ABCDE解析：以上關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的說法均正確。明確了不同類型納稅人的申報(bào)期限、申報(bào)類型，以及稅務(wù)師的申報(bào)要求和視同銷售行為的處理。3.稅務(wù)師在對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，下列項(xiàng)目中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息E.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCDE解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，以及未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。4.下列關(guān)于土地增值稅納稅申報(bào)代理的說法，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.稅務(wù)師在代理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算增值額和增值率C.對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等D.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除答案：ABCDE解析：以上關(guān)于土地增值稅納稅申報(bào)代理的說法均正確。涵蓋了申報(bào)時(shí)間、稅務(wù)師職責(zé)、扣除項(xiàng)目、稅率以及舊房轉(zhuǎn)讓扣除規(guī)定等方面。5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等B.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請D.行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行E.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：ABCDE解析：以上關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法均正確。明確了申請人、被申請人、申請期限、執(zhí)行原則和復(fù)議決定期限等內(nèi)容。簡答題1.簡述稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)。稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)包括：（1）按照法律法規(guī)、中國稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)。確保稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動符合相關(guān)規(guī)定，保證服務(wù)的合法性和合規(guī)性。（2）向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)。業(yè)務(wù)報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)成果的重要體現(xiàn)，應(yīng)如實(shí)反映業(yè)務(wù)情況，為委托人提供準(zhǔn)確的信息。（3）降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立有效的質(zhì)量控制制度，識別、評估和應(yīng)對執(zhí)業(yè)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，減少可能出現(xiàn)的失誤和損失。2.簡述增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程。增值稅一般納稅人納稅申報(bào)流程如下：（1）抄稅報(bào)稅。納稅人在征期內(nèi)通過稅控設(shè)備將上月開票數(shù)據(jù)抄報(bào)至稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）發(fā)票認(rèn)證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選確認(rèn)，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）填寫納稅申報(bào)表。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，準(zhǔn)確填寫增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，包括銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等內(nèi)容。（4）提交申報(bào)。將填寫好的納稅申報(bào)表通過電子申報(bào)系統(tǒng)或到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交申報(bào)。（5）繳納稅款。申報(bào)成功后，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的方式和期限繳納增值稅稅款。《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》真題解析單選題1.下列關(guān)于行政法基本原則的說法，正確的是（）。A.行政合法性原則要求行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理，應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行B.行政合理性原則是行政合法性原則的補(bǔ)充，只適用于自由裁量行政行為C.行政應(yīng)急性原則是指在特殊緊急情況下，行政機(jī)關(guān)可以采取沒有法律依據(jù)的或與法律相抵觸的措施D.以上說法均正確答案：D解析：行政合法性原則強(qiáng)調(diào)行政機(jī)關(guān)必須依法行事；行政合理性原則主要針對自由裁量行政行為，是對合法性原則的補(bǔ)充；行政應(yīng)急性原則允許在特殊緊急情況下，行政機(jī)關(guān)采取一些特殊措施，即使這些措施可能沒有法律依據(jù)或與法律相抵觸，但要符合一定條件。所以以上說法均正確。2.下列關(guān)于行政許可的說法，錯誤的是（）。A.行政許可的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、非歧視的原則B.行政許可是依申請的行政行為C.行政許可可以轉(zhuǎn)讓D.法律、行政法規(guī)設(shè)定的行政許可，其適用范圍沒有地域限制的，申請人取得的行政許可在全國范圍內(nèi)有效答案：C解析：一般情況下，行政許可不得轉(zhuǎn)讓，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。選項(xiàng)A、B、D關(guān)于行政許可的說法均正確。3.下列關(guān)于行政處罰的說法，正確的是（）。A.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物等B.限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定C.行政處罰的實(shí)施主體包括行政機(jī)關(guān)、法律法規(guī)授權(quán)的組織等D.以上說法均正確答案：D解析：行政處罰有多種種類，限制人身自由的行政處罰只能由法律設(shè)定，實(shí)施主體包括行政機(jī)關(guān)和法律法規(guī)授權(quán)的組織等。所以以上說法均正確。4.下列關(guān)于行政復(fù)議的說法，正確的是（）。A.行政復(fù)議是一種依申請的行政行為B.行政復(fù)議的審查對象是具體行政行為C.行政復(fù)議原則上采取書面審查的辦法D.