稅收政策與法規(guī)概覽稅收政策與法規(guī)是國家財政運行的基石，對經(jīng)濟發(fā)展和社會公平具有重要影響。目錄1稅收基礎(chǔ)知識定義、特征、職能和原則2主要稅種介紹增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等3稅收征管流程登記、申報、繳納和檢查4稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)、小微企業(yè)、區(qū)域優(yōu)惠5近期稅制改革增值稅改革、個稅改革、環(huán)保稅改革6國際稅收概況協(xié)定、轉(zhuǎn)讓定價、BEPS行動計劃7稅收籌劃與風(fēng)險管理企業(yè)籌劃、個人籌劃、風(fēng)險識別第一部分：稅收基礎(chǔ)知識定義與特征國家憑借權(quán)力強制征收的財政收入法律體系從憲法到單行法律的多層次體系基本原則公平原則、效率原則等指導(dǎo)原則稅收的定義1國家政治權(quán)力基于國家強制力2法律規(guī)定必須依法征收3無償強制性不提供直接對價4滿足公共需要用于公共服務(wù)和社會發(fā)展稅收的特征強制性依靠國家強制力保證征收無償性納稅人不獲直接回報固定性稅收標(biāo)準(zhǔn)相對穩(wěn)定法定性必須依據(jù)法律規(guī)定征收稅收的職能1調(diào)節(jié)收入分配縮小貧富差距2調(diào)節(jié)經(jīng)濟引導(dǎo)資源配置3籌集財政收入為國家提供資金來源中國稅收法律體系1憲法最高法律依據(jù)2稅收基本法規(guī)定基本制度3各稅種單行法律規(guī)定具體稅種4稅收征收管理法規(guī)范征收程序5行政法規(guī)和規(guī)章細化實施細則稅收原則公平原則橫向公平和縱向公平1效率原則降低征納成本2稅收中性原則減少對市場干預(yù)3稅收法定原則稅收必須有法可依4納稅人與扣繳義務(wù)人納稅人負有納稅義務(wù)的單位和個人自行申報繳納稅款提供稅務(wù)資料扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的單位和個人計算扣繳稅款向稅務(wù)機關(guān)申報稅收要素稅收要素包括納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限。第二部分：主要稅種介紹流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅等所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)和行為稅房產(chǎn)稅、土地增值稅等增值稅13%標(biāo)準(zhǔn)稅率9%稅率6%稅率0%稅率增值稅是對銷售貨物、提供服務(wù)等環(huán)節(jié)增值額征收的稅種，采用多檔稅率結(jié)構(gòu)。增值稅（續(xù)）銷項稅額銷售額乘以適用稅率進項稅額購進貨物或服務(wù)支付的稅額應(yīng)納稅額銷項稅額減去進項稅額納稅申報按月或季度申報繳納消費稅征收范圍煙、酒、汽車、奢侈品等計稅方法從價計稅、從量計稅、復(fù)合計稅稅率不同商品差異較大，1%-56%不等納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收企業(yè)所得稅1納稅人居民企業(yè)和非居民企業(yè)2征稅對象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得3基本稅率25%的法定稅率4計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅（續(xù)）25%基本稅率15%高新技術(shù)企業(yè)20%小型微利企業(yè)10%重點軟件企業(yè)企業(yè)所得稅采用差異化稅率，通過優(yōu)惠稅率支持特定企業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。個人所得稅個人所得稅采用綜合與分類相結(jié)合的稅制，不同所得類型適用不同稅率。個人所得稅（續(xù)）子女教育每孩每月1000元繼續(xù)教育學(xué)歷每月400元，技能3600元/年大病醫(yī)療超過標(biāo)準(zhǔn)部分可扣除住房貸款利息每月1000元住房租金根據(jù)城市級別確定扣除標(biāo)準(zhǔn)贍養(yǎng)老人每月2000元房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值或租金收入為計稅依據(jù)，分別按1.2%或12%的稅率征收。土地增值稅增值額比例稅率不超過50%30%超過50%不超過100%40%超過100%不超過200%50%超過200%60%車輛購置稅征收對象購買汽車、摩托車等車輛計稅依據(jù)車輛購置價格稅率10%的比例稅率申報繳納購置車輛時一次性繳納關(guān)稅1征收對象進出口貨物2完稅價格以貨物成交價格為基礎(chǔ)3稅率類型從價稅率、從量稅率、復(fù)合稅率4稅率水平最惠國稅率、協(xié)定稅率、普通稅率環(huán)境保護稅征稅對象大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲計稅依據(jù)污染物排放量、噪聲分貝數(shù)稅額標(biāo)準(zhǔn)由各省級政府在法定范圍內(nèi)確定資源稅征收范圍礦產(chǎn)品、鹽、水資源等1計稅依據(jù)主要從價計征，部分從量計征2稅率不同資源差異較大3減免政策支持資源綜合利用4第三部分：稅收征管流程稅務(wù)登記開始納稅義務(wù)賬簿憑證記錄稅務(wù)事項納稅申報計算應(yīng)納稅額稅款繳納履行納稅義務(wù)稅務(wù)檢查監(jiān)督稅法執(zhí)行稅務(wù)登記1首次辦理成立30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記2變更登記登記事項變化30日內(nèi)辦理3注銷登記終止納稅義務(wù)時辦理4臨時登記臨時經(jīng)營活動辦理賬簿和憑證管理稅務(wù)賬簿和憑證是稅收征管的基礎(chǔ)，包括賬簿設(shè)置保管、發(fā)票管理和電子憑證。納稅申報申報期限按月、季度或年度申報申報方式電子申報、郵寄申報、窗口申報更正申報發(fā)現(xiàn)錯誤主動更正延期申報特殊情況可申請延期稅款繳納繳納期限法定期限內(nèi)繳納1繳納方式電子繳稅、銀行繳稅2延期繳納特殊情況可申請延期3滯納金逾期繳納產(chǎn)生滯納金4稅務(wù)檢查1風(fēng)險分析基于大數(shù)據(jù)識別風(fēng)險2檢查通知告知檢查事項和范圍3實施檢查審核賬簿憑證和財務(wù)資料4檢查結(jié)論出具檢查結(jié)論和處理意見5后續(xù)處理補繳稅款或行政處罰稅收征管信息化金稅工程全國統(tǒng)一的稅收征管系統(tǒng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析提升征管效能區(qū)塊鏈技術(shù)提高發(fā)票管理可信度云計算支持遠程辦稅和移動辦稅第四部分：稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠支持高新技術(shù)和戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)1企業(yè)規(guī)模優(yōu)惠扶持小微企業(yè)發(fā)展2區(qū)域優(yōu)惠促進區(qū)域均衡發(fā)展3特殊事件優(yōu)惠應(yīng)對疫情等突發(fā)事件4創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動5高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠15%優(yōu)惠稅率175%研發(fā)費加計扣除5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限8項認定條件高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率和研發(fā)費用加計扣除等多項優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)享受所得稅減免，實際稅負率顯著低于一般企業(yè)。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠適用地區(qū)西部12省區(qū)市優(yōu)惠稅率符合條件企業(yè)享15%所得稅率優(yōu)惠期限延長至2030年底疫情防控相關(guān)稅收優(yōu)惠物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性稅前扣除增值稅即征即退受影響行業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限延長房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免個人防疫捐贈全額稅前扣除進口防疫物資免征關(guān)稅創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠1投資抵扣創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)可抵扣應(yīng)納稅所得額2轉(zhuǎn)增股本遞延非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延繳納所得稅3合伙創(chuàng)投特殊規(guī)定合伙人分別繳納所得稅科技創(chuàng)新相關(guān)優(yōu)惠1技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得稅2股權(quán)激勵稅收遞延特定條件下可遞延繳納個人所得稅3科技企業(yè)孵化器優(yōu)惠符合條件的孵化器免征增值稅4軟件企業(yè)優(yōu)惠重點軟件企業(yè)可享10%所得稅率第五部分：近期稅制改革簡化稅制優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，簡并征稅環(huán)節(jié)降低稅負減輕企業(yè)和個人負擔(dān)優(yōu)化結(jié)構(gòu)調(diào)整直接稅和間接稅比例強化功能促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和收入分配調(diào)節(jié)增值稅改革稅率簡并由四檔簡并至三檔稅率留抵退稅增量留抵稅額返還企業(yè)進項抵扣范圍擴大不動產(chǎn)納入抵扣范圍加計抵減部分行業(yè)進項稅額加計抵減個人所得稅改革稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整分類征收改為綜合與分類相結(jié)合提高起征點從3500元提高至5000元專項附加扣除首次引入六項專項附加扣除環(huán)境保護稅改革從費改稅排污費改為環(huán)境保護稅1稅額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立基準(zhǔn)稅額與地方調(diào)整空間2地方自主權(quán)省級政府可上浮稅額標(biāo)準(zhǔn)3污染減排引導(dǎo)實施減排獎勵機制4資源稅改革從價計征為主由從量計征為主改為從價計征為主擴大征收范圍將水資源納入征收范圍清費立稅將資源相關(guān)收費并入資源稅地方稅權(quán)資源稅收入全部歸屬地方房地產(chǎn)稅改革試點情況上海、重慶先行試點改革方向逐步擴大征收范圍潛在影響調(diào)節(jié)收入分配，抑制投機難點挑戰(zhàn)評估體系和配套措施建設(shè)社會保險費改革社保費改革持續(xù)降低費率，減輕企業(yè)負擔(dān)，并統(tǒng)一征收體制。第六部分：國際稅收概況稅收協(xié)定避免雙重征稅，促進國際合作轉(zhuǎn)讓定價規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，防止利潤轉(zhuǎn)移反避稅規(guī)則打擊跨境避稅，維護稅基完整稅收協(xié)定概述1避免雙重征稅明確征稅權(quán)分配2防止逃避稅加強稅收信息交換3中國協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已與110多個國家和地區(qū)簽訂協(xié)定4協(xié)定優(yōu)先原則協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)法適用轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)間各類交易1獨立交易原則參照非關(guān)聯(lián)方市場定價2轉(zhuǎn)讓定價方法可比非受控價格法等方法3同期資料主體文檔、本地文檔和國別報告4預(yù)約定價安排企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)預(yù)先確定定價原則5常設(shè)機構(gòu)定義和類型固定場所、代理型、建筑工程型利潤歸屬獨立企業(yè)原則確定應(yīng)稅利潤數(shù)字經(jīng)濟挑戰(zhàn)無實體存在的經(jīng)營活動認定常設(shè)機構(gòu)回避人為規(guī)避常設(shè)機構(gòu)構(gòu)成的防范受控外國公司規(guī)則1適用條件低稅國控制公司不分配利潤2視同分配將未分配利潤視同分配3計算方法按持股比例確定應(yīng)納稅所得額4信息披露要求披露境外投資信息境外所得稅收抵免1直接抵免直接繳納的境外所得稅抵免2間接抵免境外子公司已納稅款按比例抵免3抵免限額境外所得×適用稅率4不得抵免情形不符合稅法規(guī)定的境外已納稅款BEPS行動計劃在中國的實施國別報告跨國企業(yè)集團須提交國別報告披露全球收入和稅負分布受益所有人強化受益所有人身份審查防止協(xié)定濫用反避稅規(guī)則完善一般反避稅規(guī)則加強特別反避稅規(guī)則第七部分：稅收籌劃與風(fēng)險管理1合法性遵循稅法規(guī)定2實質(zhì)性具有商業(yè)實質(zhì)3全面性考慮各類稅負和成本4前瞻性預(yù)判政策變化和風(fēng)險企業(yè)稅收籌劃投資結(jié)構(gòu)籌劃選擇合適的投資主體和方式融資結(jié)構(gòu)籌劃權(quán)衡股權(quán)融資和債務(wù)融資交易模式籌劃優(yōu)化交易環(huán)節(jié)和定價方式利潤分配籌劃合理安排利潤分配時機和方式個人稅收籌劃薪酬結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理安排各類收入形式1投資收益規(guī)劃選擇稅負較低的投資方式2財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃合理安排轉(zhuǎn)讓時間和方式3專項扣除利用充分享受專項附加扣除4國際稅收籌劃境外投資結(jié)構(gòu)合理選擇投資路徑和投資主體利潤匯回規(guī)劃選擇稅負較低的利潤匯回方式稅收協(xié)定利用合理利用稅收協(xié)定優(yōu)惠條款稅收風(fēng)險識別1政策理解風(fēng)險稅收政策解讀不準(zhǔn)確2操作執(zhí)行風(fēng)險稅務(wù)處理不符合規(guī)定3合規(guī)管理風(fēng)險內(nèi)控制度不健