2025年稅務師考試考點解析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有（）

A.增值稅納稅人包括企業、個體工商戶和其他組織

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

C.增值稅納稅人必須在我國境內設立經營場所

D.增值稅納稅人應依法繳納增值稅

2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

3.下列關于企業所得稅的說法，正確的有（）

A.企業所得稅的納稅人是企業和其他組織

B.企業所得稅的稅率為25%

C.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

D.企業所得稅的征收管理遵循屬地原則

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的有（）

A.個人所得稅的納稅人是自然人

B.個人所得稅的稅率為累進稅率

C.個人所得稅的計稅依據為個人的應納稅所得額

D.個人所得稅的征收管理遵循屬地原則

5.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）

A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的稅率為30%

C.土地增值稅的計稅依據為轉讓房地產的增值額

D.土地增值稅的征收管理遵循屬地原則

6.下列關于資源稅的說法，正確的有（）

A.資源稅的納稅人是開采、生產應稅產品的單位和個人

B.資源稅的稅率為比例稅率

C.資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售數量或銷售額

D.資源稅的征收管理遵循屬地原則

7.下列關于房產稅的說法，正確的有（）

A.房產稅的納稅人是房屋的所有權人

B.房產稅的稅率為1.2%

C.房產稅的計稅依據為房屋的評估價值

D.房產稅的征收管理遵循屬地原則

8.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有（）

A.城鎮土地使用稅的納稅人是城鎮土地使用者

B.城鎮土地使用稅的稅率為0.5%

C.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地的面積

D.城鎮土地使用稅的征收管理遵循屬地原則

9.下列關于印花稅的說法，正確的有（）

A.印花稅的納稅人是書立、領受應稅憑證的單位和個人

B.印花稅的稅率為比例稅率

C.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額

D.印花稅的征收管理遵循屬地原則

10.下列關于車船稅的說法，正確的有（）

A.車船稅的納稅人是車船的所有權人

B.車船稅的稅率為比例稅率

C.車船稅的計稅依據為車船的凈噸位或載重噸位

D.車船稅的征收管理遵循屬地原則

11.下列關于契稅的說法，正確的有（）

A.契稅的納稅人是房屋、土地的受讓人

B.契稅的稅率為3%

C.契稅的計稅依據為房屋、土地的成交價格

D.契稅的征收管理遵循屬地原則

12.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有（）

A.城市維護建設稅的納稅人是增值稅、消費稅的納稅人

B.城市維護建設稅的稅率為5%

C.城市維護建設稅的計稅依據為增值稅、消費稅的稅額

D.城市維護建設稅的征收管理遵循屬地原則

13.下列關于教育費附加的說法，正確的有（）

A.教育費附加的納稅人是增值稅、消費稅的納稅人

B.教育費附加的稅率為3%

C.教育費附加的計稅依據為增值稅、消費稅的稅額

D.教育費附加的征收管理遵循屬地原則

14.下列關于地方教育附加的說法，正確的有（）

A.地方教育附加的納稅人是增值稅、消費稅的納稅人

B.地方教育附加的稅率為2%

C.地方教育附加的計稅依據為增值稅、消費稅的稅額

D.地方教育附加的征收管理遵循屬地原則

15.下列關于環境保護稅的說法，正確的有（）

A.環境保護稅的納稅人是直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者

B.環境保護稅的稅率為比例稅率

C.環境保護稅的計稅依據為應稅污染物的排放量

D.環境保護稅的征收管理遵循屬地原則

16.下列關于文化事業建設費的說法，正確的有（）

A.文化事業建設費的納稅人是娛樂業、廣告業、出版業等文化企業

B.文化事業建設費的稅率為3%

C.文化事業建設費的計稅依據為文化企業的營業收入

D.文化事業建設費的征收管理遵循屬地原則

17.下列關于殘疾人保障金的說法，正確的有（）

A.殘疾人保障金的納稅人是企業、事業單位和其他組織

B.殘疾人保障金的稅率為1%

C.殘疾人保障金的計稅依據為納稅人的營業收入

D.殘疾人保障金的征收管理遵循屬地原則

18.下列關于水利建設基金的說法，正確的有（）

A.水利建設基金的納稅人是企業、事業單位和其他組織

B.水利建設基金的稅率為2%

C.水利建設基金的計稅依據為納稅人的營業收入

D.水利建設基金的征收管理遵循屬地原則

19.下列關于殘疾人就業保障金的說法，正確的有（）

A.殘疾人就業保障金的納稅人是企業、事業單位和其他組織

B.殘疾人就業保障金的稅率為1%

C.殘疾人就業保障金的計稅依據為納稅人的營業收入

D.殘疾人就業保障金的征收管理遵循屬地原則

20.下列關于工會經費的說法，正確的有（）

A.工會經費的納稅人是企業、事業單位和其他組織

B.工會經費的稅率為2%

C.工會經費的計稅依據為納稅人的營業收入

D.工會經費的征收管理遵循屬地原則

Xxxx

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅率。（）

2.企業所得稅的納稅義務發生時間為收入確認的當天。（）

3.個人所得稅的納稅人在取得境外所得時，應按照境內所得的計算方法進行納稅。（）

4.土地增值稅的征收范圍包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，以及與之相關聯的轉讓行為。（）

5.資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售數量或者銷售額，具體由省、自治區、直轄市人民政府確定。（）

6.房產稅的納稅期限為每年4月30日前，按季度繳納。（）

7.城鎮土地使用稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區。（）

8.印花稅的計稅依據為應稅憑證的金額，不包括貼花金額。（）

9.車船稅的納稅義務發生時間為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。（）

10.殘疾人保障金是由各級財政預算安排專項資金，對安置殘疾人的單位給予一定的資金扶持。（）

Xxxx

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務發生時間。

2.簡述企業所得稅的稅收優惠政策有哪些。

3.簡述個人所得稅的征收管理特點。

4.簡述土地增值稅的征收管理原則。

Xxxx

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述我國稅收政策在促進經濟發展中的作用。

2.論述如何提高稅收征管效率和納稅人滿意度。

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCD。增值稅納稅人包括所有類型，不論其是否在我國境內設立經營場所，且均需依法繳納增值稅。

2.ABCD。增值稅的征稅范圍包括貨物銷售、加工修理修配勞務、銷售不動產以及出口貨物。

3.ABCD。企業所得稅納稅人包括企業和其他組織，稅率為25%，計稅依據為應納稅所得額，征收管理遵循屬地原則。

4.ABCD。個人所得稅納稅人包括自然人，稅率為累進稅率，計稅依據為應納稅所得額，征收管理遵循屬地原則。

5.ABCD。土地增值稅的納稅人為轉讓房地產的單位和個人，稅率為30%，計稅依據為增值額，征收管理遵循屬地原則。

6.ABCD。資源稅納稅人為開采生產應稅產品的單位和個人，稅率為比例稅率，計稅依據為銷售數量或銷售額，征收管理遵循屬地原則。

7.ABCD。房產稅納稅人為房屋所有權人，稅率為1.2%，計稅依據為評估價值，征收管理遵循屬地原則。

8.ABCD。城鎮土地使用稅納稅人為土地使用者，稅率為0.5%，計稅依據為土地面積，征收管理遵循屬地原則。

9.ABCD。印花稅納稅人為書立、領受應稅憑證的單位和個人，稅率為比例稅率，計稅依據為憑證金額，征收管理遵循屬地原則。

10.ABCD。車船稅納稅人為車船所有權人，稅率為比例稅率，計稅依據為凈噸位或載重噸位，征收管理遵循屬地原則。

11.ABCD。契稅納稅人為房屋、土地的受讓人，稅率為3%，計稅依據為成交價格，征收管理遵循屬地原則。

12.ABCD。城市維護建設稅納稅人為增值稅、消費稅的納稅人，稅率為5%，計稅依據為兩稅稅額，征收管理遵循屬地原則。

13.ABCD。教育費附加納稅人為增值稅、消費稅的納稅人，稅率為3%，計稅依據為兩稅稅額，征收管理遵循屬地原則。

14.ABCD。地方教育附加納稅人為增值稅、消費稅的納稅人，稅率為2%，計稅依據為兩稅稅額，征收管理遵循屬地原則。

15.ABCD。環境保護稅納稅人為直接排放污染物的企業等，稅率為比例稅率，計稅依據為排放量，征收管理遵循屬地原則。

16.ABCD。文化事業建設費納稅人為文化企業，稅率為3%，計稅依據為營業收入，征收管理遵循屬地原則。

17.ABCD。殘疾人保障金納稅人為企業等，稅率為1%，計稅依據為營業收入，征收管理遵循屬地原則。

18.ABCD。水利建設基金納稅人為企業等，稅率為2%，計稅依據為營業收入，征收管理遵循屬地原則。

19.ABCD。殘疾人就業保障金納稅人為企業等，稅率為1%，計稅依據為營業收入，征收管理遵循屬地原則。

20.ABCD。工會經費納稅人為企業等，稅率為2%，計稅依據為營業收入，征收管理遵循屬地原則。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確。增值稅的稅率分為以上四種，分別適用于不同的交易類型。

2.正確。企業所得稅的納稅義務發生時間為收入確認的當天，符合稅收法律法規的規定。

3.正確。個人所得稅在境外所得的納稅應按照境內所得的處理方式，以體現公平稅負的原則。

4.正確。土地增值稅的征收范圍明確包括上述轉讓行為，以確保稅收政策的完整性。

5.正確。資源稅的計稅依據和稅率由地方政府確定，以適應不同地區的資源情況。

6.正確。房產稅的納稅期限和繳納方式按照國家規定執行，確保稅收的及時征收。

7.正確。城鎮土地使用稅的征收范圍限制在上述區域，以符合稅種性質和征稅原則。

8.錯誤。印花稅的計稅依據應包括貼花金額，這是印花稅的計算規則之一。

9.正確。車船稅的納稅義務發生時間根據車船管理部門的記錄來確定，以保證稅款的準確性。

10.正確。殘疾人保障金是一種專項資金，用于支持殘疾人就業和相關事業。

三、簡答題答案及解析思路：

1.納稅義務發生時間為：銷售貨物或應稅勞務的當天；提供加工、修理修配勞務的當天；轉讓無形資產或銷售不動產的當天；進口貨物的當天；發生視同銷售行為的當天。

2.稅收優惠政策包括：對高新技術企業、小微企業、農村合作社等特定企業和個人給予減免稅優惠；對特定行業和地區實行稅收優惠政策；對環境保護、節能節水等項目給予稅收減免；對符合國家戰略的項目給予稅收優惠政策。

3.個人所得稅的征收管理特點包括：納稅人自行申報納稅，稅務機關審核；采用累進稅率，稅收負擔合理；稅收優惠政策較多，有利于促進經濟發展；征收管理信息化程度高，便于稅務機關進行稅收監管。

4.土地增值稅的征收管理原則包括：屬地征收原則，即土地增值稅的征收地點為土地使用權和地上建筑物所在地；依法征收原則，即按照相關法律法規的規定征收土地增值稅；公平公正原