企業內部控制制度建設研究的國內外文獻綜述1.1內部控制制度建設的相關研究建立完善的內部控制制度，能夠對企業的各部門人員情況以及經營環節等進行有效監控，有利于及時預警和糾正錯誤，確保企業所有活動均符合國家有關政策和法規[2]。ZhaoX.(2019)等人將內部控制制度放在十分重要的位置，他們認為企業的所有管理工作都應當從建立和完善內部控制制度入手[3]。AfriyieS.O.(2019)等人指出，內部控制制度對于公司的運營至關重要，有效的內部控制制度可以較好的防范欺詐、錯誤和破壞[4]。\t"/zn/Detail/index/SJES_03/_blank"AfiahN.N.(2015)等學者通過研究發現，良好的內部控制制度能夠對財務報告的質量產生顯著的正面影響[5]。Naz’aina(2015)通過數據搜集和分析也驗證了該結論，他認為，完善的內部控制制度和較強的內部控制能力對企業財務報告的質量有積極影響[6]。Yurniwati(2015)認為，內部控制制度不健全將會對企業財務管理造成不利影響[7]。DoyleJ.(2006)等人經研究了700多家公司的內部控制情況后發現，這些公司的薄弱環節往往是因為沒有內部控制制度引起的，從而導致了公司財務狀況和運營情況十分不理想[8]。可見內部控制制度設置及執行在企業生存和發展的過程中起著舉足輕重的作用。內部控制制度的建立必須適應企業當前所處的政治、經濟、社會發展等大環境，滿足企業戰略目標實施和各類發展需求。AnnukkaJ.(2010)認為，內部控制制度的建設必須因企業的特點而異，企業應該建立并實施適合自身情況的內部控制制度，并根據環境的變化適時調整，以確保達到預期的控制效果[9]。HanW.(2017)認為，企業內部控制制度并不是一成不變的，他關注到企業面臨的風險隨著時代的發展而越來越大，分析了信息環境對企業內部控制的影響，他指出，應當借助信息系統定期或不定期的對企業內控制度進行評價，以了解制度落地實施情況，從而實現企業內部控制的目標[10]。梁雷(2019)指出，企業應當不斷更新、修正并完善內部控制制度，從而降低企業財務風險，保障企業穩定發展[11]。建設企業內部監督和管理的各項制度應當充分考慮風險評估的結果。Benson(2011)等人認為，必須重視風險管理，設立健全的內部控制制度加強對風險的管控[12]。Musgray和JeffreyL.(2015)指出，企業內部控制制度應當建立在風險評估和風險應對的基礎上，并且與企業的管理過程緊密結合[13]。1.2內部控制制度對內部控制質量影響的相關研究內部控制制度是企業內部控制活動的依據和指導，一個企業要想實現有效的內部控制，必須制定相應的制度[14]。潘經民(2001)指出，內部控制制度是現代企業規范化管理的重要手段，只有不斷完善企業的內部控制制度才能得到良好的控制效果，內部控制的功能才能得到有效的發揮。他強調了好的內部控制制度對企業內部管理的重要性[15]。朱翠蘭(2006)認為，當前存在的企業會計信息嚴重失真、費用支出嚴重失控等現象，主要是因為管理層對內部控制制度的重視程度不夠，他指出，內部控制制度不健全、不合理，是導致企業內部控制薄弱的根本原因[16]。魏海英(2006)通過企業現狀研究和抽樣調查發現，只有依賴嚴密的內部控制制度，才能有效地控制和指揮整個企業[17]。王嵐(2007)關注應收賬款的內部控制，他認為，建立健全應收賬款內部控制制度是使得企業應收賬款控制在合理水平的必要措施，表明了制度對于控制實施的指導和監督作用[18]。李小慶(2009)列出了部分企業在內部控制方面存在的問題現狀，分析其成因后指出，要想完善企業內部控制，必須從構筑嚴密的內部控制制度體系入手，在企業經營全過程中融入相互制約、相互牽制的制度，以“防、堵、查”手段全面提升內部控制效果[19]。孫穎(2021)從企業內部控制制度執行存在的問題入手，指出企業要想增強風險應對能力，更好的適應市場，就必須要加強內部控制，而解決此問題最好的辦法就是盡可能的完善內部控制制度[20]。1.3糧食儲備企業內部控制制度相關研究糧食儲備企業構建并實施內部控制制度非常重要。關品(2013)在對AB公司直屬庫內部控制進行調研與分析的基礎上，指出該公司的三重糧食質量控制制度以及信息溝通制度是值得其他公司借鑒的，他認為，對于糧食倉儲企業而言，完善糧食管理的內部控制制度是確保糧食安全、提升管理效率的重要保障，唯有建立健全內部控制制度，才能降低糧食管理風險[21]。魏宏振(2018)認為，內部控制活動應當貫穿于企業經營的全過程，國有糧食企業應當利用好國家局檢查等外部監督，及時修訂和完善企業內部控制制度[22]。鄒小平(2018)指出，國有糧食儲備企業的領導層應當充分認識內部控制制度的重要性，在建立規范的內部控制制度的基礎上，加強風險管理，規范控制活動，加強信息溝通，強化內部監督，從而獲得經濟效益和社會效益[23]。謝靜(2019)則認為，經濟效益并不是糧食儲備企業追求的第一目標，他認為儲備業務更具備政策性特點，內部控制制度的建立最重要的作用就是確保公司各項運作事宜符合政策法規規定，他指出，糧食行業應當迅速優化內部控制環境，完善監督評價體系，加強風險評估與信息化建設，確保糧食倉儲企業守住管好天下糧倉[24]。鄺靈瓊(2019)認為，我國糧食儲備企業應當完善財務內控制度，加強財務監管，逐步完善儲備糧管理體制機制[25]。1.4文獻評述從上述研究結果整理情況來看，內部控制制度在公司治理、風險應對、合法經營、戰略達成等方面有著十分重要的作用。國內學者們對于內部控制制度在糧食儲備行業內的建設情況也進行了大量的研究，他們把內部控制制度放在儲備糧經營管理活動不可或缺的位置。從文獻搜集與整理情況來看，學者們對糧食儲備企業內部控制制度的探討多以中儲糧等大型糧食儲備企業為研究對象，以地方中小型糧食儲備企業為研究對象，探討該類企業內部控制制度相關問題的學者偏少，所獲得的理論成果也不多。本文以地方糧食儲備企業為研究對象，通過對其內部控制的現狀進行分析，找出其不足之處，并從內部控制制度建設的視角提出優化和改進意見，期望達到為地方糧食儲備公司提供參考，健全和完善內控制度體系，加強內部管理，提升經營效率的目的。[1]糧食行業“十三五”發展規劃綱要(節選)[J].中國糧食經濟,2016(S1):70[2]李海龍.如何完善企業內部控制制度建設[J].商場現代化,2018(04):89-90[3]ZhaoX.,YanW.,LiZ.TheImpactsofEnterpriseManagementAccountingLackonInternalControl[A].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof2019InternationalConferenceonCulturalStudies,TourismandSocialSciences(CSTSS2019)[C].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering:計算機科學與電子技術國際學會(ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety),2019:5[4]AfriyieS.O.,KongY.S.,DansoP.O.,etal.Docorporategovernancemechanismsandinternalcontrolsystemsmatterinreducingmortalityrates?[J].TheInternationalJournalofHealthPlanningandManagement,2019,34(2)[5]AfiahN.N.,AzwariP.C.TheEffectoftheImplementationofGovernmentInternalControlSystem(GICS)ontheQualityofFinancialReportingoftheLocalGovernmentanditsImpactonthePrinciplesofGoodGovernance:AResearchinDistrict,City,andProvincialGovernmentinSouthSumatera[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2015,211[6]Naz’aina.TheEffectofInternalControlSystemandAmilCompetenceontheFinancialReportingQualityatZakatManagementInstitutionActiveMemberofZakatForuminSpecialCapitalCityRegionJakartaandWestJavaProvinces[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2015,211[7]Yurniwati,AfdhalR.ControlEnvironmentAnalysisatGovernmentInternalControlSystem:IndonesiaCase[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2015,211[8]DoyleJ.,GeW.,McVayS.Determinantsofweaknessesininternalcontroloverfinancialreporting[J].JournalofAccountingandEconomics,2006,44(1)[9]AnnukkaJ.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:acontingencytheorybasedanalysis[J].JournalofManagement&Governance,2010,14(2)[10]HanW.TheImpactofInformationEnvironmentonEnterpriseInternalControl[A].WuhanZhichengTimesCulturalDevelopmentCo.,Ltd.Proceedingsof2017InternationalConferenceonInnovationsinEconomicManagementandSocialScience(IEMSS2017)[C].WuhanZhichengTimesCulturalDevelopmentCo.,Ltd:武漢志誠時代文化發展有限公司,2017:4[11]梁雷.完善內部控制制度,提高企業財務風險防范[J].現代經濟信息,2019(06):237[12]Benson,GordonM.ControllingAccountsReceivable[J].ManagementScience,2011(1):74[13]Musgray,JeffreyL.EnterpriseRiskManagement(ERM):SupportingYourManagers'InternalControlProgramandAuditReadiness[J].TheArmedForcesComptroller,2015,60(2)[14]TommieS.StopFraudColdwithPowerfulInternalControls[J].JournalofCorporateAccountingandFinance,2002,13(4):29-39[15]潘經民.如何完善企業內部控制制度[J].財會月刊,2001(18):10-11[16]朱翠蘭.我國企業內部控制的現狀及成因分析[J].企業技術開發,2006(08):79-81[17]魏海英.關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