第四章借貸記賬法的運(yùn)用第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算一、投入資本的核算：（一）實收資本的核算：實收資本反映企業(yè)實際收到投資者投入的資本。投資者對企業(yè)進(jìn)行投資時，既可以用貨幣資金投資，也可以用實物和無形資產(chǎn)投資。第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算（二）“實收資本”的帳戶設(shè)置實收資本企業(yè)收到投資者投入的資本企業(yè)因縮小規(guī)模等而減少的資本現(xiàn)有資本額借貸4/11/20252第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年3月5日收到A公司投入資金180000元，存入銀行；收到B公司投入機(jī)器一臺，價值100000元，專利權(quán)一項，價值55000元。會計分錄借：銀行存款180000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)

55000

貸：實收資本—A公司180000

—B公司1550004/11/20253第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1、“資本公積”的帳戶設(shè)置：資本公積①接受捐贈②股本、資本的溢價③外幣資本折算差額④無法償還的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入①轉(zhuǎn)入實收資本的資本公積②外幣資本折算差額實有的資本公積（二）資本公積的核算：資本公積反應(yīng)企業(yè)非積累增加的資本。4/11/20254第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年3月14日收到甲公司捐贈的資金80000元，存入銀行。借：銀行存款80000貸：資本公積80000例3新興公司由甲、乙、丙三人出資300000元建成，一年后，丁出資150000元加入本公司，此后，公司注冊資本變更為400000每人占公司股權(quán)的25%。借：銀行存款

150000貸：實收資本100000資本公積—資本溢價50000收到丁投資時的會計分錄：4/11/20255第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算例4

甲股份有限公司委托某金融機(jī)構(gòu)發(fā)行股票300000股，每股面值10元，每股售價15元，協(xié)議規(guī)定，按照收入3%收取手續(xù)費，股票發(fā)行成功，款項已撥入企業(yè)存款戶。股票收入=300000×15=4500000（元）股本=300000×10=3000000（元）應(yīng)支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費=4500000×3%=135000（元）企業(yè)實際收到款項=4500000—135000=4365000（元）會計分錄：借：銀行存款4365000貸：股本3000000資本公積—股本溢價13650004/11/20256第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、借入資本的核算（一）短期借款1、短期借款的概念：

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的借款。2、短期借款的帳戶設(shè)置：短期借款企業(yè)借入的短期借款本金企業(yè)到期償還的短期借款本金借貸尚未償還的短期借款本金4/11/20257第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企業(yè)于2003年3月5日向銀行借入為期6個月借款100000元，年利率4%，存入企業(yè)存款戶。借入款項時的帳務(wù)處理：借：銀行存款100000貸：短期借款1000002、“財務(wù)費用”的帳戶設(shè)置：反映企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的費用財務(wù)費用①借款利息②匯兌損益③承兌手續(xù)費轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的財務(wù)費用國家財務(wù)制度規(guī)定4/11/20258第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算3、“預(yù)提費用”的帳戶設(shè)置：預(yù)提費用預(yù)先提取計入成本的費用已經(jīng)支付的預(yù)提費用預(yù)先提取尚未支付的預(yù)提費用待攤費用例6企業(yè)于2003年1月1日向銀行借入為期1年借款100000元，年利率6%，存入企業(yè)存款戶。

其償還時間為2004年1月1日，年利息為6000元，應(yīng)計入財務(wù)費用，按財務(wù)制度每季度支付一次。4/11/20259每月預(yù)提利息時：借：財務(wù)費用500貸：預(yù)提費用500每季度支付利息時：借：預(yù)提費用1000財務(wù)費用500貸：銀行存款1500到期還本時：借：短期借款100000貸：銀行存款100000第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算4/11/202510第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、固定資產(chǎn)購買和自行建造的核算：（一）與固定資產(chǎn)相關(guān)的帳戶設(shè)置：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值的增加數(shù)固定資產(chǎn)原值的減少數(shù)固定資產(chǎn)原值的實有數(shù)1、“固定資產(chǎn)”帳戶在建工程固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生的料、工、費達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)成本尚未完工的固定資產(chǎn)成本

2、“在建工程”的帳戶4/11/202511第二節(jié)供應(yīng)過程的核算（二）購入固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理：1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時，按購入時的買價、增值稅、運(yùn)輸費、保險費，借記“固定資產(chǎn)”帳戶，貸“銀行存款”帳戶。例1企業(yè)向新化工廠購入機(jī)器一臺，買價60000元，增值稅10200元，發(fā)生運(yùn)輸費800元。會計分錄：借：固定資產(chǎn)71000貸：銀行存款710004/11/202512第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)時，按買價、運(yùn)輸費、增值稅、保險費、安裝費，借記“在建工程”貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等；當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再借記“固定資產(chǎn)”，貸“在建工程”。例2企業(yè)購入一臺需要安裝的機(jī)器，買價80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費400元，安裝時領(lǐng)用材料4000元，發(fā)生人工費900元，該機(jī)器達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：在建工程94000貸：銀行存款94000購入時：4/11/202513第二節(jié)供應(yīng)過程的核算發(fā)生安裝費時：借：在建工程4900貸：原材料4000應(yīng)付職工薪酬900達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)98900貸：在建工程989004/11/202514第二節(jié)供應(yīng)過程的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購業(yè)務(wù)涉及的帳戶及其運(yùn)用1、“材料采購”帳戶材料采購反映企業(yè)購入材料的實際采購成本驗收入庫材料的實際采購成本借貸在途材料材料的實際采購成本材料的買價運(yùn)雜費（運(yùn)輸費、搬運(yùn)費、裝卸費、倉儲費）運(yùn)輸過程中的合理損耗入庫前的整理與挑選費用進(jìn)口關(guān)稅4/11/202515第二節(jié)供應(yīng)過程的核算例3企業(yè)于2003年7月1日向新華工廠購入甲材料5000千克，單價10元，運(yùn)雜費200元，貨款以銀行存款支付。借：材料采購—甲材料50200

貸：銀行存款502002、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅借貸①銷售商品過程中的銷項稅②進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出③出口退稅①應(yīng)購買原材料等支付給供貨方的進(jìn)項稅②已交稅金應(yīng)交未交的增值稅多交的增值稅4/11/202516第二節(jié)供應(yīng)過程的核算例4企業(yè)于2003年3月17日，向紅星工廠購入A材料8000千克，單價50元，增值稅68000元，運(yùn)雜費1000元，貨款尚未支付。借：材料采購—A材料401000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68000

貸：應(yīng)付帳款—紅星工廠4690003、“原材料”帳戶原材料驗收入庫材料實際采購成本領(lǐng)用、發(fā)出材料實際成本借貸庫存原材料的實際成本4/11/202517

貸：材料采購—B材料100500第二節(jié)供應(yīng)過程的核算例5企業(yè)于2003年4月2日向東風(fēng)工廠購入B材料5000千克，每千克20元，增值稅17000元，運(yùn)輸費500元，貨款以銀行存款支付。材料采購?fù)戤呉羊炇杖霂?，按實際成本入帳。①購入材料時：借：材料采購—B材料100500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：銀行存款117500②材料驗收入庫時借：原材料—B材料1005004/11/202518第二節(jié)供應(yīng)過程的核算

企業(yè)購入一種材料時，將購入材料的買價、采購費用全部計入該種材料的實際采購成本。如果同時購入兩種以上的材料，其采購費用應(yīng)在各種材料之間按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。采購費用分配率=采購費用合計各種材料的重量之和有關(guān)采購費用分配的公式：某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用=某種材料的重量×采購費用分配率注意4/11/202519第二節(jié)供應(yīng)過程的核算企業(yè)于2003年4月5日，向利源公司購入A材料1000千克，單價10元，增值稅1700元；購入C材料3000千克，單價20元，增值稅10200元，合計運(yùn)雜費800元，貨款尚未支付，材料采購?fù)戤呉羊炇杖霂?，按實際成本入帳。（材料的運(yùn)雜費按重量分配）例6采購費用分配率=8001000+3000=0.2A材料承擔(dān)的運(yùn)雜費=1000×0.2=200（元）B材料承擔(dān)的運(yùn)雜費=3000×0.2=600（元）A材料的實際采購成本=100200（元）4/11/202520第二節(jié)供應(yīng)過程的核算借：材料采購—A材料100200材料采購—B材料60600貸：應(yīng)付帳款160600購入材料時：驗收入庫時：借：原材料—A材料100200—B材料60600貸：材料采購—A材料100200—B材料60600材料運(yùn)回本廠驗收入庫時，并未完成采購過程，因此，材料驗收入庫時，仍然先計在“材料采購”帳戶，等到月末完成采購時再轉(zhuǎn)入“原材料”帳戶。注意4/11/202521第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置及其運(yùn)用1、“生產(chǎn)成本”帳戶生產(chǎn)成本反映在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料費、直接人工費以及從制造費用帳戶轉(zhuǎn)入的制造費用完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本4/11/202522第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例1企業(yè)于2003年5月1日為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，單價10元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000貸：原材料—A材料500002、“制造費用”帳戶制造費用反映基本生產(chǎn)車間為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的費用基本生產(chǎn)車間耗用的材料費、計提的固定資產(chǎn)折舊費、管理人員的工資、福利費、辦公費、水電費、差旅費轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶借方的制造費用4/11/202523第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例2企業(yè)于2003年5月2日以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間辦公費900元。借：制造費用—辦公費900貸：現(xiàn)金9002003年5月3日，企業(yè)倉庫發(fā)出A材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用5000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用4000元，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2400元。例3借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品5000—乙產(chǎn)品4000制造費用2400貸：原材料—A材料114004/11/202524第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算3、“管理費用”帳戶管理費用反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用企業(yè)行政管理部門人員的工資、福利費、耗用的材料費、計提的折舊費、辦公費、水電費、訴訟費、排污費、綠化費、業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的管理費用例4企業(yè)于2003年5月7日，以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間辦公費800元，行政管理部門辦公費500元。借：制造費用—辦公費800管理費用—辦公費500貸：現(xiàn)金13004/11/202525第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2003年5月8日發(fā)出A材料90000元，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用60000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用20000元，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用6000元，行政部門領(lǐng)用4000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品60000—乙產(chǎn)品20000制造費用—材料費6000管理費用—材料費4000貸：原材料—A材料900004/11/202526第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4、“應(yīng)付職工薪酬”帳戶應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)支付和已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)支付給職工的工資已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)付未付的工資多支付的工資例62003年5月9日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金80000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金80000貸：銀行存款800004/11/202527第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例72003年5月9日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資80000元。借：應(yīng)付職工薪酬80000貸：現(xiàn)金80000例8月末分配本月份應(yīng)付職工工資80000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資25000元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資15000元，行政管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品30000—乙產(chǎn)品25000制造費用15000管理費用0000貸：應(yīng)付職工薪酬800004/11/202528第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例92003年5月20日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工李巖生活困難補(bǔ)助費1000元。借：管理費用1000貸：現(xiàn)金10006、“待攤費用”帳戶待攤費用反映企業(yè)預(yù)先支付，分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的費用預(yù)先支付的費用已經(jīng)分?jǐn)偟馁M用預(yù)先支付尚未分?jǐn)偟馁M用4/11/202529第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算例102003年5月21日，企業(yè)以銀行存款支付第三季度報刊雜志費3600元。借：待攤費用3600貸：銀行存款36005月31日分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費600元。例11借：管理費用600貸：待攤費用6004/11/202530第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算7、“累計折舊”帳戶固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原值累計折舊反映固定資產(chǎn)磨損的價值按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)固定資產(chǎn)報廢、毀損等減少的折舊累計提取的折舊額=現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值—累計提取的折舊額增加的固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈值4/11/202531第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算借：制造費用3700管理費用2300貸：累計折舊60008、“產(chǎn)成品”帳戶生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費、人工費、制造費用完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品成本產(chǎn)成品反映庫存產(chǎn)成品實際生產(chǎn)成本完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)品成本企業(yè)于5月31日按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊6000元，其中，基本生產(chǎn)車間計提折舊3700元，行政部門計提折舊2300元。例124/11/202532第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算主營業(yè)務(wù)收入—企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)而確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶貸方的主營業(yè)務(wù)收入例1企業(yè)于2003年3月1日向東風(fēng)工廠出售產(chǎn)品1000件，單價60元，貨款收到存入銀行。借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000（一）“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶反映企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)確認(rèn)的收入一、銷售業(yè)務(wù)的帳戶設(shè)置4/11/202533第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例2

企業(yè)于2003年3月5日向天然公司出售甲產(chǎn)品3000件，單價10元，增值稅5100元，貨款尚未收回。借：應(yīng)收帳款—天然公司35100貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100例3企業(yè)于2003年3月10日向新華公司出售乙產(chǎn)品5000件，單價20元，增值稅17000元，收到一張面值為117000元，期限為3個月，年利率為4%的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)—新華公司117000貸：主營業(yè)務(wù)收入—乙產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170004/11/202534第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算（二）“營業(yè)費用”帳戶營業(yè)費用反映企業(yè)為出售商品發(fā)生的費用企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的廣告費、宣傳費、展覽費、銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的材料費、人工費、辦公費、水電費、折舊費、保險費轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的營業(yè)費用例4企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費9000元。借：營業(yè)費用—廣告費9000貸：銀行存款90004/11/202535第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例5企業(yè)于2月1日以銀行存款支付本月財產(chǎn)保險費400元。借：管理費用—保險費400貸：銀行存款400例6企業(yè)于2月1日以存款支付本月銷售過程的保險費400元。借：營業(yè)費用—保險費400貸：銀行存款400（三）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶主營業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)計算的應(yīng)交營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的主營業(yè)務(wù)稅金及附加4/11/202536第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例7企業(yè)因銷售消費品，計算出應(yīng)交消費稅5000元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅5000（四）“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶主營業(yè)務(wù)成本反映已售商品的實際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的主營業(yè)務(wù)成本例8企業(yè)于2004年月28日，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本80000元。借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品800004/11/202537第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算（五）“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶其他業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)收入企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶貸方的其他業(yè)務(wù)收入例9企業(yè)于2003年3月17日出售A材料3000千克，單位售價20元，增值稅10200元，貨款收回存入銀行。借：銀行存款70200貸：其他業(yè)務(wù)收入—A材料60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102004/11/202538第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算（六）“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶其他業(yè)務(wù)支出反映企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過程發(fā)生的費用企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過程發(fā)生的廣告費、宣傳費、結(jié)轉(zhuǎn)的成本費。轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶貸方的其他業(yè)務(wù)成本4/11/202539第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例10企業(yè)2003年3月20日，以銀行存款支付出售材料的廣告費800元。借：其他業(yè)務(wù)支出800貸：銀行存款800例11企業(yè)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已售A材料實際成本35000元。借：其他業(yè)務(wù)支出35000貸：原材料—A材料35000例12企業(yè)將包裝物一批出租給甲公司，收取租金2600元，存入銀行。借：銀行存款2600貸：其他業(yè)務(wù)收入—出租包裝物收入26004/11/202540第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算利潤是指企業(yè)在一定時期實現(xiàn)的財務(wù)成果。用公式可表示為：收入—費用=利潤二、利潤業(yè)務(wù)涉及的帳戶營業(yè)外收入反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的收入①固定資產(chǎn)清理收益②固定資產(chǎn)盤盈收益③各種罰款、賠款收入④轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入⑤收到教育費附加返還款轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶貸方的營業(yè)外收入（一）“營業(yè)外收入”帳戶4/11/202541第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例13企業(yè)于2004年3月1日收到教育費附加返還款6000元，存入銀行。借：銀行存款6000貸：營業(yè)外收入6000例14企業(yè)于2004年3月5日收到罰沒收入2000元，存入銀行。借：銀行存款2000貸：營業(yè)外收入20004/11/202542第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算（二）“營業(yè)外支出”帳戶營業(yè)外支出反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出①固定資產(chǎn)清理損失②固定資產(chǎn)盤虧損失③賠款、罰款支出④捐贈支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的營業(yè)外支出例15企業(yè)以銀行存款支付罰款7000元。借：營業(yè)外支出—罰款支出7000貸：銀行存款70004/11/202543第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算（三）“本年利潤”帳戶本年利潤反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤從各種收入帳戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)從各種費用帳戶轉(zhuǎn)入的費用數(shù)凈利潤收入類賬戶收入的增加數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的收入4/11/202544第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算費用帳戶管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)外支出所得稅收入帳戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入4/11/202545第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算（四）“利潤分配——未分配利潤”帳戶：從本年利潤帳戶轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤從利潤分配——計提盈余公積帳戶、未分配利潤—應(yīng)付利潤帳戶轉(zhuǎn)入的已分配利潤未分配完的利潤利潤分配—未分配利潤4/11/202546第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算三、財務(wù)成果的帳務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤例1結(jié)轉(zhuǎn)本月分實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入280000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益60000元，營業(yè)外收入20000元。4/11/202547第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2、結(jié)轉(zhuǎn)各種費用借：本年利潤貸：管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出借：主營業(yè)務(wù)收入280000其他業(yè)務(wù)收入50000投資收益60000營業(yè)外收入20000貸：本年利潤4100004/11/202548第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例2結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費用70000元，財務(wù)費用1600元，營業(yè)費用4500元，主營業(yè)務(wù)成本120000元，其他業(yè)務(wù)支出30000元，營業(yè)外支出6800元。借：本年利潤232900貸：管理費用70000財務(wù)費用1600營業(yè)費用4500主營業(yè)務(wù)成本120000其他業(yè)務(wù)支出30000營業(yè)外支出68004/11/202549第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算3、計算應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅所得稅費用計算的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的所得稅例3計算出企業(yè)應(yīng)交所得稅58443元，該企業(yè)所得稅率為33%。應(yīng)交所得稅=（410000—232900）×33%=58443（元）借：所得稅費用58443貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅58443例4結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅58443元。借：本年利潤58443貸：所得稅費用584434/11/202550第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算4、將實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤例5結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤118657元。借：本年利潤118657貸：利潤分配—未分配利潤1186575、按凈利潤的10%計提法定的公積金，按凈利潤的5%計提法定公益金。借：利潤分配—計提盈余公積貸：盈余公積—法定公積金—法定公益金4/11/202551第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算例6按凈利潤118657元的