會計實操文庫1/11記賬實操-公司處置使用過車輛的賬務(wù)處理流程一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理計算累計折舊：首先確定車輛的入賬原值、預計使用年限、預計凈殘值以及已使用年限，計算累計折舊。假設(shè)公司一輛汽車原值為20萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值1萬元，采用直線法折舊，已使用6年。年折舊額=（20-1）÷10=1.9萬元，累計折舊=1.9×6=11.4萬元。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理86,000（200,000-114,000）累計折舊114,000貸：固定資產(chǎn)-汽車200,000通過此分錄，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，“固定資產(chǎn)清理”科目用于核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、發(fā)生清理費用費用支出：在處置車輛過程中，可能發(fā)生如過戶手續(xù)費、運輸費等清理費用。假設(shè)公司支付車輛過戶手續(xù)費2000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理2,000貸：銀行存款2,000清理費用增加了固定資產(chǎn)清理的成本，準確記錄這些費用，以便后續(xù)準確計算處置損益。三、取得處置收入收入確認：若公司將車輛出售給其他單位，收到價款6萬元，款項存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款60,000貸：固定資產(chǎn)清理60,000這里確認了處置車輛的收入，增加了“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方金額。四、計算相關(guān)稅費增值稅計算：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若該固定資產(chǎn)購進時進項稅額已抵扣，則按適用稅率計算繳納增值稅；若購進時進項稅額未抵扣，則按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。假設(shè)上述公司為一般納稅人，車輛購進時進項稅額已抵扣，適用增值稅稅率13%。增值稅銷項稅額=60,000÷（1+13%）×13%≈6902.65元。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理6,902.65貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,902.65若為小規(guī)模納稅人，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅。假設(shè)小規(guī)模納稅人處置該車輛收到價款6萬元，應(yīng)納稅額=60,000÷（1+3%）×2%≈1165.05元。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1,165.05貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1,165.05其他稅費：還可能涉及城市維護建設(shè)稅、教育費附加等附加稅費。假設(shè)按增值稅計算的城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加率3%。以一般納稅人為例，城市維護建設(shè)稅=6902.65×7%≈483.19元，教育費附加=6902.65×3%≈207.08元。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理690.27（483.19+207.08）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅483.19應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加207.08稅費的計算和記錄，遵循稅法規(guī)定，準確反映企業(yè)在資產(chǎn)處置過程中的納稅義務(wù)。五、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益計算凈損益：“固定資產(chǎn)清理”科目借貸方相抵后的余額，即為處置車輛的凈損益。上述一般納稅人例子中，固定資產(chǎn)清理借方余額=86,000+2,000+6,902.65+690.27-60,000=35,592.92元，表明處置車輛產(chǎn)生凈損失。賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)處置損益35,592.92貸：固定資產(chǎn)清理35,592.92若為凈收益，則借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。“資產(chǎn)處置損益”科目用于核算企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，清晰反映資產(chǎn)處置對企業(yè)當期損益的影響。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預算控制、財務(wù)預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務(wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，