會計實操文庫1/9記賬實操-工會經費返還的賬務處理一、計提工會經費時企業按照工資總額的2%計提工會經費，假設企業當月工資總額為50萬元，計提工會經費賬務處理如下：借：管理費用-工會經費10,000（500,000×2%）貸：應付職工薪酬-工會經費10,000二、上繳工會經費時企業將計提的工會經費上繳上級工會，一般上繳比例為計提金額的40%（各地比例可能有差異）。以上述為例，上繳金額為4,000元（10,000×40%），賬務處理為：借：應付職工薪酬-工會經費4,000貸：銀行存款4,000三、收到工會經費返還時上級工會按一定比例返還企業工會經費，假設返還比例為上繳金額的60%（各地返還政策不同），則返還金額為2,400元（4,000×60%）。賬務處理如下：企業工會單獨核算：企業財務部門收到返還經費時：借：銀行存款2,400貸：其他應付款-工會經費2,400企業工會收到款項，在工會賬套中賬務處理為：借：銀行存款2,400貸：撥繳經費收入2,400企業工會未單獨核算：若企業工會經費收支未單獨建賬核算，收到返還經費時直接沖減管理費用：借：銀行存款2,400貸：管理費用-工會經費2,400這種情況下，返還的工會經費在企業財務核算中直接減少了之前計提時計入管理費用的金額，簡化了核算流程，但不利于單獨對工會經費收支進行詳細管理和分析。四、工會經費使用時企業工會單獨核算：企業工會使用返還經費開展活動，如舉辦職工技能培訓花費1,500元，在工會賬套中賬務處理為：借：職工活動支出-職工教育費1,500貸：銀行存款1,500企業工會未單獨核算：若未單獨核算，使用返還經費時，如購買辦公用品花費800元，賬務處理為：借：管理費用-工會經費800貸：銀行存款800此處理方式將工會經費使用與企業日常管理費用核算相結合，在企業整體財務核算中體現工會經費支出情況。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支