演講人：日期：會(huì)計(jì)基本流水課程講解目錄CONTENTS會(huì)計(jì)基本概念與原則會(huì)計(jì)憑證與賬簿處理流動(dòng)資產(chǎn)核算方法論述非流動(dòng)資產(chǎn)核算方法探討負(fù)債與所有者權(quán)益核算要點(diǎn)收入、費(fèi)用和利潤核算技巧分享財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析能力提升01會(huì)計(jì)基本概念與原則會(huì)計(jì)定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)作用主要提供經(jīng)濟(jì)信息、核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策等。會(huì)計(jì)定義及作用會(huì)計(jì)主體指會(huì)計(jì)所服務(wù)的對象，即會(huì)計(jì)工作的單位或組織。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)將會(huì)持續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。會(huì)計(jì)分期將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為若干個(gè)連續(xù)、相等的期間，以便進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。貨幣計(jì)量以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)核算基本前提可靠性會(huì)計(jì)信息應(yīng)真實(shí)、可靠，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。相關(guān)性會(huì)計(jì)信息應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，有助于投資者、債權(quán)人等了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。可理解性會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰、易懂，便于投資者、債權(quán)人等使用者理解和使用。可比性會(huì)計(jì)信息應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和方法進(jìn)行編制，確保不同企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息具有可比性。實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，而不僅僅是法律形式。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求0102030405包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大要素。會(huì)計(jì)要素根據(jù)會(huì)計(jì)要素設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。科目設(shè)置會(huì)計(jì)要素與科目設(shè)置02會(huì)計(jì)憑證與賬簿處理原始憑證種類及填制要求一次憑證記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)填列相關(guān)的幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，一次完成填制手續(xù)。累計(jì)憑證在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，如限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，將眾多原始憑證匯總編制而成，如發(fā)料匯總表。填制要求內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、字跡清晰。通用記賬憑證反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。專用記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分類，分別反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。編制技巧確保會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確、金額無誤、附件齊全、摘要簡明。記賬憑證編制方法與技巧領(lǐng)用新賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用登記表”，包括賬簿名稱、啟用日期、頁數(shù)等信息。賬簿啟用根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬簿。賬簿登記在會(huì)計(jì)期末，將賬簿中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，計(jì)算本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。結(jié)賬賬簿啟用、登記和結(jié)賬流程錯(cuò)賬更正方法劃線更正法在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，然后在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，適用于文字錯(cuò)誤或數(shù)字錯(cuò)誤。紅字更正法補(bǔ)充登記法用紅色墨水填寫一張與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，并用藍(lán)字填寫正確的憑證，適用于會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或金額多記的情況。通過編制補(bǔ)充憑證，將少記的金額或漏記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充登記到原賬簿中，適用于金額少記或漏記的情況。03流動(dòng)資產(chǎn)核算方法論述確保現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)際庫存相符，及時(shí)處理現(xiàn)金的收支和保管事務(wù)。現(xiàn)金核算核對銀行對賬單，確保銀行存款余額與銀行對賬單余額相符，及時(shí)處理未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款核算包括外埠存款、在途資金等，需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行核算和管理。其他貨幣資金核算貨幣資金核算要點(diǎn)及技巧應(yīng)收款項(xiàng)管理建立完善的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，及時(shí)催收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提根據(jù)客戶的信用情況和歷史壞賬經(jīng)驗(yàn)，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)處理策略與壞賬準(zhǔn)備計(jì)提包括采購成本、加工成本和其他成本，需按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。存貨成本確定常用的方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等，需根據(jù)實(shí)際情況選擇適合的方法。發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法選擇存貨成本確定及發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法選擇以取得時(shí)的成本為基礎(chǔ)進(jìn)行初始計(jì)量，包括購買價(jià)款和其他相關(guān)費(fèi)用。短期投資初始計(jì)量根據(jù)市場行情和投資品種的特點(diǎn)，選擇合適的計(jì)價(jià)方法，如市價(jià)法、成本法等。短期投資后續(xù)計(jì)量根據(jù)投資品種和收益計(jì)算方式，及時(shí)確認(rèn)投資收益并計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資收益確認(rèn)短期投資核算方法01020304非流動(dòng)資產(chǎn)核算方法探討長期股權(quán)投資初始成本確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量采用成本法或權(quán)益法。成本法下，長期股權(quán)投資以初始成本計(jì)量，不隨被投資單位權(quán)益變動(dòng)而調(diào)整；權(quán)益法下，投資單位需按被投資單位權(quán)益變動(dòng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。投資收益確認(rèn)成本法下，投資收益以被投資單位宣告發(fā)放的股利為限；權(quán)益法下，投資收益根據(jù)被投資單位凈利潤及投資單位持股比例計(jì)算。初始成本確認(rèn)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等，以及直接歸屬于該投資的費(fèi)用。030201固定資產(chǎn)取得包括外購、自行建造、投資者投入等多種方式。外購固定資產(chǎn)需按實(shí)際支付價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)入賬；自行建造固定資產(chǎn)需按建造過程中實(shí)際發(fā)生的支出入賬。固定資產(chǎn)取得、折舊計(jì)提和處置流程折舊計(jì)提根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、使用壽命等因素選擇合適的折舊方法，如直線法、工作量法、雙倍余額遞減法等，按期計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期損益。處置流程固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。處置時(shí)需將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入處置成本，并計(jì)算處置損益。無形資產(chǎn)需具有可辨認(rèn)性、可控制性、預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)等特征，且其成本能夠可靠計(jì)量。確認(rèn)條件無形資產(chǎn)確認(rèn)條件、攤銷方法及減值測試無形資產(chǎn)需按期攤銷，攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法等，攤銷期限一般不超過其使用壽命。攤銷方法每年至少進(jìn)行一次減值測試，若無形資產(chǎn)可回收金額低于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值測試指已支付但需在一年以上攤銷的費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出等。長期待攤費(fèi)用指企業(yè)長期應(yīng)收的款項(xiàng)，如分期收款銷售商品、提供勞務(wù)等形成的債權(quán)。長期應(yīng)收款包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)，需根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行核算和管理。其他長期資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)核算要點(diǎn)05負(fù)債與所有者權(quán)益核算要點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債分類及核算方法短期借款核算介紹短期借款的種類、核算方法及注意事項(xiàng)，包括貸款利息的計(jì)算和處理。應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款核算闡述應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的概念、核算內(nèi)容及方法，以及如何合理安排資金償付。應(yīng)付職工薪酬核算講解應(yīng)付職工薪酬的組成、計(jì)提方法和會(huì)計(jì)處理，以及如何遵守相關(guān)法規(guī)進(jìn)行薪酬支付。應(yīng)交稅費(fèi)核算說明應(yīng)交稅費(fèi)的種類、計(jì)提依據(jù)和會(huì)計(jì)處理方法，以及稅務(wù)合規(guī)的重要性。介紹長期借款和應(yīng)付債券的發(fā)行條件、程序和會(huì)計(jì)處理方法。長期借款和應(yīng)付債券發(fā)行講解如何根據(jù)債券條款計(jì)算利息，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，包括利息的計(jì)提、支付和攤銷。利息計(jì)算與會(huì)計(jì)處理闡述非流動(dòng)負(fù)債的償還方式、流程和會(huì)計(jì)分錄，以及如何合理規(guī)劃償債資金。償還流程與會(huì)計(jì)分錄非流動(dòng)負(fù)債發(fā)行、利息計(jì)算和償還流程所有者權(quán)益變動(dòng)原因分析及賬務(wù)處理所有者投入資本變動(dòng)分析所有者投入資本增加或減少的原因，如增資、減資等，并介紹相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法。留存收益變動(dòng)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)探討留存收益（包括盈余公積和未分配利潤）的增減變動(dòng)原因，如利潤分配、虧損彌補(bǔ)等，并說明其會(huì)計(jì)影響。闡述所有者權(quán)益內(nèi)部各項(xiàng)目之間的結(jié)轉(zhuǎn)，如盈余公積轉(zhuǎn)增股本等，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。介紹公司的利潤分配政策，包括利潤分配的順序、比例和形式等。利潤分配政策詳細(xì)闡述利潤分配的決策程序、審批流程和支付方式，確保利潤分配的合法性和公正性。利潤分配程序說明利潤分配方案實(shí)施過程中的會(huì)計(jì)調(diào)整和處理，以及如何反映分配結(jié)果在財(cái)務(wù)報(bào)表中。分配方案實(shí)施與會(huì)計(jì)調(diào)整利潤分配原則和程序01020306收入、費(fèi)用和利潤核算技巧分享收入確認(rèn)條件及時(shí)點(diǎn)把握風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移產(chǎn)品或服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬必須轉(zhuǎn)移到買方，才能確認(rèn)收入。收入可計(jì)量收入的金額必須能夠可靠地計(jì)量。經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的判斷。發(fā)生的成本可以可靠計(jì)量與收入直接相關(guān)的成本必須能夠可靠地計(jì)量。費(fèi)用歸集和分配原則因果關(guān)系原則費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入直接相關(guān)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。合理分配原則對于多期受益的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在不同期間進(jìn)行合理分配。一貫性原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一貫的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ源_保會(huì)計(jì)信息的可比性。重要性原則對于金額較大或性質(zhì)特殊的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。利潤形成過程剖析利潤計(jì)算公式利潤=收入-費(fèi)用。通過合理確認(rèn)收入和費(fèi)用，可以計(jì)算出企業(yè)的利潤。02040301利潤調(diào)節(jié)手段企業(yè)可通過調(diào)整收入確認(rèn)、費(fèi)用分?jǐn)偟确椒ㄟM(jìn)行利潤調(diào)節(jié)，但必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求。利潤質(zhì)量分析關(guān)注利潤的可持續(xù)性、穩(wěn)定性和盈利能力，以評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。利潤預(yù)測與規(guī)劃結(jié)合市場趨勢、企業(yè)實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定合理的利潤預(yù)測和規(guī)劃。所得稅費(fèi)用計(jì)算所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。稅收優(yōu)惠政策了解并利用國家稅收優(yōu)惠政策，如減免所得稅、稅收抵免等，以降低企業(yè)稅負(fù)。稅務(wù)合規(guī)性檢查定期進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)性檢查，確保企業(yè)所得稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合法性。納稅調(diào)整事項(xiàng)包括永久性差異和時(shí)間性差異。永久性差異如無法稅前扣除的費(fèi)用，時(shí)間性差異如折舊、攤銷等的時(shí)間性差異。所得稅費(fèi)用計(jì)算方法及納稅調(diào)整事項(xiàng)0102030407財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析能力提升資產(chǎn)負(fù)債表編制技巧與注意事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，三者之間的關(guān)系及其平衡。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法賬戶式、報(bào)告式，及編制過程中需注意的問題。資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整如何根據(jù)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等進(jìn)行調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表的審核與分析檢查平衡關(guān)系、分析變動(dòng)原因及合理性。多步式、單步式，及編制過程中需注意的問題。利潤表的編制方法通過利潤率、毛利率等指標(biāo)分析企業(yè)的盈利能力。盈利能力評估01020304營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤等關(guān)鍵指標(biāo)。利潤表的基本結(jié)構(gòu)檢查收入、成本、利潤的確認(rèn)與計(jì)量是否合理。利潤表的審核與分析利潤表結(jié)構(gòu)解讀及盈利能力評估現(xiàn)金流量表編制原理及現(xiàn)金流量質(zhì)量評價(jià)現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的