賬務

處理

外貿企業的會計賬務處理

出口：

借：應收賬款一國外一XX公司

貸：主營業務收入

同時結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

結匯：

借：銀行存款

貸：應收賬款一國外一XX公司

借（或貸）:匯兌損益

現在人民幣升值很快，應該是借方的；如果人民幣貶值，那

就是貸方。

給個例題：

例：某外貿公司購進出口商品二批，一批取得的增值稅專用

發票上注明的商品價款300萬元，增值稅額51萬元；另一

批為從小規模納稅人（生產企業）購進特準退稅的工藝品，

普通發票上注明金額10.6萬元。

二批商品已經全部辦理了出口報關手續，并已收到銷貨款45

萬美元，當天市場匯價1:8.30。出口商品的退稅率為13%。

試作會計分錄：

⑴購進出口商品時，

進項稅額=510000+106000-1.06x6%=516000（元）

借：商品米購-出口商品米購3100000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）516000

貸：銀行存款3616000

商品驗收入庫時，

借：庫存商品-庫存出口商品3100000

貸：商品米購-出口商品米購3100000

收到出口貨款時，

借：銀行存款（450000x8.30）3735000

貸：商品銷售收入-出口商品銷售收入3735000

結轉出口商品成本時，

借：商品銷售成本-出口商品銷售成本3100000

貸：庫存商品-庫存出口商品3100000

調整出口商品成本時，

調整金額=3000000x（17%-13%）=120000（元）

借：商品銷售成本-出口商品銷售成本120000

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）120000

計算應收的出口退稅時，

出口退稅額=3000000x13%+100000x6%=396000

借：應收出口退稅396000

貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）396000

收到出口退稅款時，

借：銀行存款396000

貸：應收出口退稅396000

擴展資料:

根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分

錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸

的會計分錄；復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬

戶的會計分錄

格式

第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表

明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分

錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一

貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把

不同經濟業務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在

某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借

多貸的會計分錄。

財務管理制度

總則

第一條為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營

管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。

第二條公司財務部門的職能是：

（-）認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。

（二）建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計

劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，

檢查監督財務紀律。

（三）積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟

效益。

（四）厲行節約，合理使用資金。

（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及

管理費用。

（六）對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查

財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。

（七）完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工

作人員組成。

在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承

擔。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本

規定。

財務工作崗位職責

第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：

（-）編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬

訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和

考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟

效益；

（三）建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行

經濟活動分析：

（四）承辦公司領導交辦的其他工作。

第六條會計的主要工作職責是：

（-）按照國家會計制度的規定、記賬、復賬、報賬做

到手續完備，數字準確，賬目清楚，按期報賬。

（二）按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、

成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用

效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。

（三）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他

會計資料。

（四）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責是：

（-）認真執行現金管理制度。

（二）嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存

銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。

（三）建立健全現金出納各種賬目，嚴格審核現金收付

憑證。

（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支

票須經總經理簽字后，方可生效。

（五）積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

（六）配合會計做好各種賬務處理。

（七）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。

第八條審計的主要工作職責是：

（-）認真貫徹執行有關審計管理制度。

（二）監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收

支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。

（三）詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、

期限、手續等是否準確無誤。

（四）審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料,

以便掌握情況，發現問題，積累證據。

（五）糾正財務工作中的差錯弊端，規范公司的經濟行

為。

（六）針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改

進建議和措施。

（七）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。

財務工作管理

第九條會計年度自一月一日起至十二月三H■一日止。

第十條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資

料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。

第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取

得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、

出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十二條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人

定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

第十三條財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報

表上報總經理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制

并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

第十四條財務工作人員對本公司實行會計監督。

財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;

對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、

補充。

第十五條財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不

符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，并請求查

明原因，作出處理。

財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

第十六條財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內

部審計。

出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、

債權和債務賬目的登記工作。

財務管理辦法

為了加強、規范經理部財務日常管理工作，強化項目成

本管理，發揮財務在經理部經營管理和提高經濟效益中的作

用，根據新《會計法》、《企業會計制度》和總公司《財務管

理制度細則》的規定，結合經理部實際情況，制定本財務管

理辦法。

第一條會計和出納的職責

1、會計的職責：

(1)按照國家會計制度、總公司財務管理辦法的規定,

依法組織會計日常核算、記帳、復帳、報帳，做到手續完備,

帳目清楚。按期報帳，登記會計賬簿，編制會計報表，及時

上報總公司。

(2)收集、整理和分析有關會計數據與資料，提出管

理意見，實行事前控制與事中監督。

(3)緊密聯系工程計量部，準確核算聯合施工單位應

分攤的各項稅費、應拔工程款、以及各施工隊的計價工作。

(4)與設備部、材料部保持緊密聯系，協助設備部和

材料部搞好機料管理，嚴把成本控制關。

(5)按照經濟稽核原則，定期檢查資金使用情況，挖

掘增收節支的潛力，考核資金使用效果，及時提出合理化建

議。

(6)遵守職業道德規范，不得泄露經理部機密。

(7)每月編制資金使用情況表，交項目經理審核。

(8)完成經理部領導交給的其他任務。

2、出納的工作職責

(1)認真執行現金管理制度，根據財務會計審核簽字

的收付款憑證辦理款項收付，收付款憑證及原始憑證附件上

加蓋"收訖""付訖"，并在登記后將收付款憑證返回會計。

(2)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付

憑證。

(3)嚴格支票管理制度，編制支票使用檔案。

(4)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

(5)配合會計做好各種帳務處理。

(6)遵守職業道德規范，不得泄露經理部機密

(7)完成經理部領導交給的其他任務

第二條、財務部門的職責與權利

1、財務部門的職責：依法組織與實行經理部的日常會

計核算，收集、整理和分析有關會計數據與資料，提出管理

意見，實行事前控制與事中監督。

2、財務部門的權利：審核各種原始憑證的真實性、合

法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權拒絕報

銷，情況嚴重的上報項目經理。

3、財務部直接對項目經理負責。

第三條、財務日常工作辦法

L項目經理部財務采取印鑒分管制度，出納一枚，會

計一枚，其中一人外出時，交由項目經理監管。

2、財務人員審核各種原始憑證的真實性、合法性與有

效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權拒絕報銷，情況

嚴重的上報項目經理。

3、對于發生的業務，應開具對口行業的正規發票，不能

取得正規發票的，應由業務經辦人到稅務局開具稅務發票,

特殊情況的經項目經理同意后,由財務辦理。

4、發票正面必須注明：日期、單位、貨物名稱、數量、

單價、金額、收款人，并蓋有銷貨單位發票專用章或財務專

用早。

5、發標反面必須注明：事項、經辦人、證明人、驗收

人或在發票粘貼薄反面注明事由，并根據有關規定辦理報帳

手續。

6、大額購買材料、辦公用品等，須填寫《申購單》，經

項目經理批準后方可購買。

7、職工醫療費用原則上不能報銷，工傷除外，具體參

照總公司《總公司管理辦法》執行。

8、發票張數多的需用發票粘貼薄，由財務會計審核后，項

目經理簽字報銷。

9、材料部購買固定資產、大型周轉材料，必須向總公

司設備物資部打正式的申請報告，經總公司審批同意后，材

料部才能購買，材料設備發票必須由項目經理簽字報帳。

10、一切罰款，應該寫明具體情況，并有人證明，經項

目經理簽字后，可報銷50%,列為間接費用。

11、出租車車票，視具體情況報銷。

12、汽車司機的每日出車補貼為5元。每月按30天計。

無重大交通事故，年終按每月60元標準發獎勵，由行辦造

冊。

13、費用報銷的程序是：報銷人收集原始單據一會計初

步審核同意一項目經理簽字同意一會計制憑證一出納付款

或會計制憑證沖帳。

14、不按有關規定執行報銷程序的，一律不給予報銷。

15、報銷金額，不能有任何人為涂改，涂改后的報銷憑

證，不能報銷。

16、考慮到職工野外施工的艱苦，職工應承擔的所得稅

從福利費中支出。

17、總公司列轉的技術裝備費，進入待攤費用中進行核

算，分期進入成本。

18、職工生活補貼每人每天10元，由食堂統一用于生

活費開支，不再造冊發放，此費用列入間接費用，抵扣總公

司管理費。

第四條備用金及借款程序管理

1、采購人員、駕駛員、對外聯系業務人員等可借支備

用金；每人借支累計總額具體規定為：項目經理、項目副經

理2萬元，總工10000元，辦公室主任10000元，駕駛員

3000元,部門負責人3000-4000元，其他人員視具體情

況而定。

2、備用金借支程序：借款人申請一會計審核簽署意見

一項目經理簽字同意一會計出憑證一出納付款。

3、民工個人，不能直接向財務部借支，必須通過所屬

施工工區負責人向財務借支。

4、借款人必須在每年年底、或離職、工程竣工前報銷

沖帳，對借款人未及時償還的借支，財務部門有權扣工資償

還。

5、超過借支總額累計金額的，不能再次借支。

6、備用金使用過程中，1000元以內的經濟活動可由項

目部部門負責人簽字負責，1000元以上的必須由項目經理

同意，否則不給予報帳。

7、施工隊借款必須由工程計劃部、質檢部、分管領導

開具工程量情況說明，交財務扣除借支款后報項目經理審

批，預防不良超支現象發生。

上述相關規定，若遇到特殊情況，可視具體情況，經項

目經理簽字同意后，靈活變通處理。

第五條支票領用管理

1、為嚴格控制現金使用量，超過現金結算金額和范圍

的必須使用支票；特殊情況下，使用大金額現金結算，應事

先征得財務部門的同意，并經項目經理同意后，方可進行現

金支付。

財務部將拒絕支付一切，未經項目經理審批的，超過結

算起點的大額現金。

2、各部門應在每月月底，將下月的用款計劃送交財務

部門，支票領用人憑借有效的用款計劃填寫支票領用單，經

領導審批后領用，并同時登記《支票領用登記簿》。支票領

用單上應注明所需金額上限，超出上限應通知財務部，否則

財務部將通知銀行，作廢該份支票，由此所引起的一切后果,

由支票領用人完全承擔。

3、支票存根應由收款人簽字，并加蓋印章，支票存根

因故遺失，支票領用人應立即通知財務部，并以書面形式上

報項目經理，由此而造成的一切后果，由支票領用人承擔。

4、已用的支票在3天內必須辦理有關沖帳手續，對無

故拖延沖帳的按支票金額的5%。處以罰金，在當月工資中扣

繳；特殊情況應向財務部說明。

5、未用的支票應在當日（最遲次日）退回財務部門，

否則罰款500元;如果丟失支票，領用人必須立即報財務部

門采取補救措施，并向項目經理寫出書面報告，由此造成的

一切損失由支票領用人承擔。

6、出納開具支票，應填寫收款人欄目。

7、支票領用人對所領用的支票的大小寫金額、收款人

名稱等全部內容可能發生的差錯負全責。

第六條、業務招待費和誤餐費

1、業務招待費僅限于招待與本項目有關的單位及個人。

2、因辦理經理部相關業務事項，發生的誤餐費，可以

報銷。

3、業務招待費和誤餐費必須取得正式發票，并在發票

后注明時間、經辦人及證明人。

4、業務招待費原則上由部門負責人以上報銷，但發生

業務招待費前應告知項目經理。其他人員一般情況不得報銷

業務招待費，若特殊情況需由部門負責向項目經理反映審批

后方可發生，報銷程序按財務日常工作辦法執行。

5、業務招待過程中發生的無票支出，由項目經理同意

后，財務統一辦理。

6、項目部各部門的業務招待費，應本著節約的原則合

理開支。

第七條差旅費的報銷

L因為總公司開會、培訓等，需出公差，項目部主要

領導和主要負責人，由項目經理根據事由緩急，可自行安排

乘坐飛機、火車或汽車，票務費用，按實報銷;其余人員按火

車（硬臥）標準報銷，緊急情況下，項目經理特批者除外。

未經同意的飛機票，只能按照火車（硬臥）票報銷，差

價由經辦人自行承擔。

2、項目部職工每季度享受7天探親假（含往返時間），

假期不能累計，項目部根據具體情況，適當安排輪休，探親

假為帶薪休假，休假期間的工資按照項目部基本工資同期發

放，不再享受效益工資和各種補貼。

探親差旅費可以報銷，車船費可包括往返飛機票和汽車

票、火車票，省內不允許報銷飛機票。

3、住宿費標準，執行總公司《管理辦法》的相關規定。

4、差旅費報銷只能包括車船費和住宿費，出差期間發

生的其他費用，要單獨報銷。

5、所有休假、請假出公差者，均需填報《請假條》交

行辦存檔，作為發放工資福利的依據；差旅費報銷必須填寫

《差旅費報銷單》。

第八條計價單的開具

1、經理部發生的相關工程成本費用支出，收款單位（或

個人）憑工程部門開具的《工程計價領款書》到財務部結帳。

2、《工程計價領款書》由計價者根據工程部門相關業務

的原始單據，核實計算后開出。財務部審核只對金額正確與

否負責，不對原始單據的正確性負責。

3、《工程計價領款書》由相關部門簽字以明確責任后。

交項目經理簽字同意后，方可作為記帳憑據。

4、《工程計價領款書》應每月開一次，手續完善后交財

務列帳，做好每月成本核算工作。

5、《工程計價領款書》采用總公司統一印制的。

第九條工資核算

L職工工資分為標準工資、加班費、效益工資及其他

津貼。

2、標準工資按照總公司《項目經理部工資改革方案》

執行。

特別說明，根據總公司《項目經理部工資改革方案》的

精神，崗位工資由項目部崗位負責人享有，重要崗位知識分

子補貼是指在崗的而且具有職稱的補助，不在崗而具有職稱

的不在此列。

3、加班費計算方法：

(1)法定節假日加班，按下列公式計發加班費：

(本人月工資x300%)+20.92天x加班天數

(2)法定節假日以外的加班，按下列公式計發加班費:

（本人月工資x200%）:20.92天x加班天數x一定基

數

每月按8天計算加班費，法定節假日按國家相關規定執

行。

4、效益工資的評定由各部門負責人根據職工的能力、

工作表現、工作態度來評定，各部門負責人由項目經理評定。

5、每月發放工資，由會計根據行辦提供的《職工考勤

表》，會同行辦一起制定《工資發放單》，經項目經理簽字審

批后，由出納發放。

6、職工因私事中途請假回家不超過7天（含往返時間）,

假期超過15天者，只發放基本工資，在此期間的所有工資

獎金勞保福利均不再發放。職工一次請假時間超過30天者,

或一年內有3次請假時間超過15天者，項目部只發放基本

生活費500元/月，其余所有工資獎金勞保福利均不再發放；

一年內請假時間累計超過183天（半年）者，取消年終獎、

通車獎等的發放。

7、業主獎金的分配辦法：業主獎金x總公司管理費

x40%的余額在經理部進行分配。分配原則采用職工所存擔

的風險比例進行。

8、項目部職工各種補貼遵照國家勞動法和總公司管理

辦法執行。

第十條材料、固定資產核算

1、鋼材、水泥、砂石料、商品混凝土等主要材料，購

進時，材料部應向財務部提供規定的《材料結算表》，并附

過磅磅單，經材料部兩人簽字，主管項目副經理審核，項目

經理審批。

2、其他零星材料的采購，由項目部與固定的供應商簽

訂長期供貨合同，定點采購，分月結算。零星材料，必須附

有詳細清單和單價，由主管項目副經理審核。

以上包括五金材料、電器材料、油料、氧氣乙塊、外加

劑等。

3、項目部存貨（庫存商品）的核算采用〃實際成本〃

法，存貨發出時，一律采用〃加權平均法〃計價。

4、月末已經入庫，未取得發票的材料，按暫估價入帳,

采用〃抽單法〃核算。

5、低值易耗品的攤銷，采用"五五攤銷法”進行核算,

建立低值易耗品領用臺帳，定期盤點，每月一次，達到