跨越稅務師考試鴻溝2024年試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業所得稅的計稅依據是（）。

A.營業收入

B.營業成本

C.應納稅所得額

D.納稅人申報的所得額

2.按照稅收法律法規，以下不屬于增值稅納稅人的是（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業

B.銷售無形資產的企業

C.出口貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業

D.個人出租房屋的企業

3.某企業2019年度應納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，該企業當年應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

4.下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。

A.個人所得稅的稅率是固定的

B.個人所得稅的起征點是固定的

C.個人所得稅的稅率是累進制的

D.個人所得稅的稅率是比例制的

5.某公司2019年實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，投資收益10萬元，營業外收入5萬元，營業外支出3萬元。該公司2019年應繳納的增值稅為（）萬元。

A.10

B.15

C.20

D.25

6.某企業2019年度會計利潤為500萬元，其中包含以下項目：營業成本300萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，投資收益10萬元，營業外收入5萬元，營業外支出3萬元。該企業2019年度應繳納的增值稅為（）萬元。

A.10

B.15

C.20

D.25

7.下列關于增值稅發票管理的說法，錯誤的是（）。

A.增值稅發票分為增值稅專用發票和普通發票

B.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領用

C.增值稅專用發票是納稅人進行稅收抵扣的重要憑證

D.增值稅專用發票的領用、開具、使用、保管等環節均有嚴格規定

8.某企業2019年實現營業收入1000萬元，其中增值稅銷售額為600萬元。該企業2019年應繳納的增值稅為（）萬元。

A.60

B.80

C.100

D.120

9.下列關于企業所得稅的優惠政策，正確的是（）。

A.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例抵免應納稅所得額

B.企業從事高新技術研究開發活動，可以享受減半征收企業所得稅的優惠政策

C.企業購置土地、房屋、建筑物等固定資產，可以享受加速折舊政策

D.以上都是

10.某企業2019年度應納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，該企業當年應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A.25

B.30

C.35

D.40

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.個人所得稅的計稅依據包括（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

2.以下屬于增值稅納稅人的有（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業

B.銷售無形資產的企業

C.出口貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業

D.個人出租房屋的企業

3.企業所得稅的優惠政策包括（）。

A.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例抵免應納稅所得額

B.企業從事高新技術研究開發活動，可以享受減半征收企業所得稅的優惠政策

C.企業購置土地、房屋、建筑物等固定資產，可以享受加速折舊政策

D.企業購置用于技術改造、技術進步的設備，可以享受稅收優惠

4.增值稅專用發票的使用范圍包括（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務

B.銷售無形資產

C.出口貨物或者提供加工、修理修配勞務

D.個人出租房屋

5.以下關于個人所得稅的說法，正確的有（）。

A.個人所得稅的稅率是累進制的

B.個人所得稅的起征點是固定的

C.個人所得稅的稅率是比例制的

D.個人所得稅的稅率是固定的

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）

2.個人所得稅的稅率是固定的。（）

3.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人領用。（）

4.企業購置用于技術改造、技術進步的設備，可以享受加速折舊政策。（）

5.個人出租房屋的企業屬于增值稅納稅人。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅一般納稅人與小規模納稅人在稅收政策上的主要區別。

答案：

1.納稅人資格認定標準不同：增值稅一般納稅人是指年銷售額達到規定標準的企業，而小規模納稅人是指年銷售額未達到規定標準的企業。

2.稅率不同：增值稅一般納稅人適用17%或13%的標準稅率，而小規模納稅人適用3%的征收率。

3.進項稅額抵扣不同：增值稅一般納稅人可以依法抵扣購進貨物或接受服務所支付的增值稅，而小規模納稅人通常不得抵扣進項稅額。

4.發票管理不同：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票，而小規模納稅人只能開具普通發票。

5.稅收優惠政策不同：增值稅一般納稅人可以享受部分稅收優惠政策，如出口退稅、高新技術企業所得稅優惠等，而小規模納稅人享受的稅收優惠政策相對較少。

6.納稅申報期限不同：增值稅一般納稅人按月申報，而小規模納稅人可以按季度申報。

題目：解釋企業所得稅中“稅前扣除”和“稅后扣除”的概念，并舉例說明。

答案：

稅前扣除是指在計算企業所得稅應納稅所得額之前，企業可以扣除的一些成本、費用、損失等支出。稅前扣除的目的是為了減輕企業的稅收負擔，鼓勵企業投入研發、擴大生產等。

例如，企業在生產過程中發生的原材料費用、人工費用、折舊費用等，都可以在稅前扣除。

稅后扣除則是指在計算企業所得稅應納稅所得額之后，企業可以根據法律法規規定，在稅后利潤中再次扣除的一些費用、損失等支出。

例如，企業發生意外損失，在稅前扣除后仍有剩余，可以在稅后利潤中進行扣除。

題目：闡述增值稅發票開具的重要性，以及發票管理的相關規定。

答案：

增值稅發票開具的重要性體現在以下幾個方面：

1.作為購銷雙方交易憑證，保障交易的合法性和真實性。

2.作為企業核算收入、成本、稅金等經濟業務的重要依據。

3.作為稅務機關進行稅收征管的重要手段。

發票管理的相關規定包括：

1.嚴格發票領購制度，納稅人必須按照規定申領發票。

2.不得私自印制、偽造、變造發票，不得非法買賣、轉讓、出租、出借發票。

3.發票的開具必須真實、準確、完整，不得開具虛假發票。

4.發票的保管和使用必須符合規定，確保發票安全。

五、論述題

題目：論述在當前經濟形勢下，企業如何通過稅收籌劃降低稅負，提高盈利能力。

答案：

在當前經濟形勢下，企業面臨的市場競爭日益激烈，成本壓力持續增加，因此，稅收籌劃成為企業提高盈利能力的重要手段。以下是從幾個方面論述企業如何通過稅收籌劃降低稅負：

1.合理選擇企業組織形式：企業在設立初期，應根據自身業務特點和發展規劃，選擇合適的企業組織形式。例如，有限責任公司和股份有限公司在稅收政策上存在差異，合理選擇組織形式可以在一定程度上降低稅負。

2.利用稅收優惠政策：企業應關注國家出臺的各項稅收優惠政策，如高新技術企業稅收優惠、研發費用加計扣除、固定資產加速折舊等。通過充分利用這些政策，可以減少企業的稅負。

3.合理規劃資產購置：企業應根據生產經營需要，合理規劃資產購置時間，以充分利用固定資產加速折舊政策。同時，企業在購置固定資產時，應注意選擇有利于降低稅負的付款方式，如分期付款。

4.優化供應鏈管理：企業可以通過優化供應鏈管理，降低采購成本和庫存成本。在采購環節，合理選擇供應商，降低采購價格；在庫存環節，減少庫存積壓，降低資金占用。

5.合理規劃財務費用：企業可以通過合理規劃財務費用，降低利息支出。例如，利用低息貸款、優化資金結構等手段，減少財務費用。

6.利用稅收協定：對于跨國企業，應充分利用稅收協定，避免重復征稅。企業可以通過優化海外投資布局，降低國際稅收風險。

7.優化工資、薪金結構：企業可以通過優化工資、薪金結構，降低工資、薪金所得稅支出。例如，提高員工福利待遇，合理設計薪酬結構等。

8.合理利用遞延納稅：企業可以合理利用遞延納稅政策，將部分稅負遞延至未來繳納。例如，采用遞延納稅方式處理企業資產轉讓。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，即企業的收入減去成本、費用、稅金等后的余額。

2.D

解析思路：增值稅納稅人的范圍包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業、銷售無形資產的企業、出口貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業，個人出租房屋的企業不屬于增值稅納稅人。

3.C

解析思路：企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額×適用稅率=應納稅額。根據題目信息，應納稅所得額為200萬元，適用稅率為25%，計算得應納稅額為70萬元。

4.C

解析思路：個人所得稅采用累進稅率，稅率隨所得額的增加而逐步提高。

5.B

解析思路：增值稅的計算公式為：增值稅銷售額×稅率=增值稅稅額。根據題目信息，增值稅銷售額為600萬元，稅率為13%，計算得增值稅稅額為78萬元。

6.C

解析思路：企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額×適用稅率=應納稅額。根據題目信息，應納稅所得額為（500-300-100-50-20+10+5-3）=192萬元，適用稅率為25%，計算得應納稅額為48萬元。

7.D

解析思路：增值稅專用發票的領用、開具、使用、保管等環節均有嚴格規定，個人出租房屋的企業不屬于增值稅納稅人，因此不需要領用增值稅專用發票。

8.B

解析思路：增值稅的計算公式為：增值稅銷售額×稅率=增值稅稅額。根據題目信息，增值稅銷售額為600萬元，稅率為13%，計算得增值稅稅額為78萬元。

9.D

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括購置專用設備投資額抵免、高新技術研究開發活動減半征收、固定資產加速折舊等，因此選項D正確。

10.B

解析思路：企業所得稅的計算公式為：應納稅所得額×適用稅率=應納稅額。根據題目信息，應納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，計算得應納稅額為25萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃所得、利息、股息、紅利所得等。

2.ABC

解析思路：增值稅納稅人的范圍包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業、銷售無形資產的企業、出口貨物或者提供加工、修理修配勞務的企業。

3.ABCD

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括購置專用設備投資額抵免、高新技術研究開發活動減半征收、固定資產加速折舊、跨國企業利用稅收協定等。

4.ABC

解析思路：增值稅專用發票的使用范圍包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售無形資產、出口貨物或者提供加工、修理修配勞務。

5.ABC

解析思路：個人所得稅采用累進稅率，稅率隨所得額的增加而逐步提