目錄

1.概論......................................................5

2.貨幣資金...................................................7

2.1貨幣資金................................................8

2.1.1提現...............................................8

2.1.2現金交存銀行......................................9

2.1.3銀行調戶..........................................11

2.2票據管理...............................................12

2.2.1收到承兌匯票......................................12

2.2.2上交承兌匯票......................................14

2.2.3辦理承兌匯票.....................................16

2.2.4使用承兌匯票......................................17

3.實物資產...................................................21

3.1存貨..................................................21

3.1.1材料、發票同時到達...............................21

3.1.2貨物先到發票未到（材料暫估）......................24

3.1.3沖回暫估材料......................................26

3.1.4發票已到貨物未到..................................27

3.1.5在途物資點收入庫................................29

3.1.6發料退庫..........................................31

3.1.7材料處置..........................................33

3.1.8盤點.............................................36

3.1.9周轉料、低值易耗品核銷............................37

3.2固定資產、無形資產.....................................39

3.2.1固定資產、無形資產購置（項目代購）...............39

3.2.2固定資產、無形資產調撥...........................41

3.2.3固定資產、無形資產處置（項目代處置）.............42

3.3臨時設施成本歸集.......................................44

3.3.1臨時設施..........................................44

3.3.2臨時設施核銷......................................45

4.建造合同相關業務...........................................46

4.1保函辦理...............................................46

4.1.1保函辦理..........................................46

4.1.2保函解除..........................................50

4.2保險辦理...............................................51

4.2.1保險辦理..........................................51

4.2.2保險理賠收入......................................52

4.3業主往來..............................................54

4.3.1預收賬款.........................................54

4.3.2預收賬款扣回......................................56

4.3.3業主驗工計價......................................57

4.3.4收驗工計價款.....................................59

4.3.5收質保金........................................61

4.3.6業主代付款（不涉及成本）..........................63

4.3.7業主墊付費用.....................................65

4.3.8業主罰款..........................................66

4.4建造合同...............................................68

4.4.1確認收入成本毛利（自管項目、參建工區）...........68

4.4.2建造合同完工結轉..................................70

5.成本費用...................................................71

5.1直接材料費.............................................71

5.1.1發料、調撥........................................71

5.1.2周轉材料（低值易耗品）領用........................74

5.1.3周轉料租賃........................................76

5.2機械使用費.............................................80

5.2.1燃料及動力支出....................................80

5.2.2機械維修..........................................81

5.2.3機械使用費結算...................................84

5.3人工費.................................................85

5.3.1直接人工費........................................85

5.3.2勞務成本..........................................87

5.4安全生產費............................................92

5.4.1安全生產費計提....................................92

5.4.2安全生產費使用....................................94

5.5其他成本費用歸集.......................................95

5.5.1攪拌站、預制件成本歸集及分攤......................95

5.5.2其他直接費........................................96

5.5.3專業分包成本......................................99

5.6間接費用..............................................100

5.6.1間接費用報銷支付.................................100

5.6.2間接費用報銷沖賬.................................114

5.7研發支出..............................................115

5.7.1研發支出歸集.....................................115

5.7.2研發支出結轉.....................................117

5.8財務費用..............................................118

5.8.1利息收入.........................................118

5.8.2利息支出.........................................120

5.8.3銀行手續費.......................................121

5.9薪酬核算..............................................122

5.9.1職工薪酬計提.....................................122

5.9.2職工薪酬扣款.....................................124

5.9.3職工薪酬支付.....................................126

5.9.4五險二金支付.....................................128

5.9.5個人所得稅支付...................................129

5.9.6工會經費、社會保險費計提與結轉...................130

5.9.7工會經費、教育經費、福利費報銷...................133

5.10資產折舊及攤銷......................................135

5.10.1固定資產折舊....................................135

5.10.2無形資產攤銷....................................136

5.10.3低值易耗品攤銷................................138

5.10.4周轉料、臨時設施攤銷...........................140

5.10.5生產成本攤銷....................................142

6.稅務核算.................................................143

6.1發票申請..............................................143

6.2銷項稅結轉............................................146

6.3進項稅結轉............................................147

6.4進項稅轉出結轉........................................149

6.5增值稅申報納稅結轉....................................151

6.6稅費支付（含預繳、實繳及檢查調整）....................154

6.7印花稅、附加稅等其他稅費計提..........................156

6.8收稅費返還款..........................................158

7.債權債務.................................................160

7.1債務支付..................................................160

7.1.1勞務分包、物資采購、機械費用、其他結算支付......160

7.1.2債務轉讓.............................................163

7.1.3債務折讓.............................................164

7.1.4債務扣款.............................................165

7.2內部往來..................................................168

7.2.1局指項目各單位間往來................................168

7.2.2公司所屬單位間內部往來.............................174

7.2.3項目與公司往來......................................178

7.3其他收付款管理............................................189

7.3.1其他應收類..........................................189

7.3.2其他應付類..........................................193

7.4備用金....................................................199

7.4.1備用金借支..........................................199

7.4.2備用金收回..........................................201

7.4.3備用金沖賬..........................................203

7.4.4備用金溢款支付.....................................204

8.其他業務.....................................................205

9.總賬........................................................206

10.其他相關規范說明..........................................208

10.1業務對應表單說明........................................209

10.2間接費核算會計科目規范..................................212

10.3現金流量表列報說明......................................213

10.3.1列J報原貝IJ..........................................214

10.3.2日常核算內容說明......................................214

1.概論

1.1編寫目的

為了適應企業發展，滿足項目財務標準化建設和財務共享服務中心建

設需要，特編寫《中鐵十局項目財務業務標準手冊》（以下簡稱“本手冊”），

主要目的是通過編寫和執行本手冊，進一步統一、明確全局會計政策和核

算規范，制定全局各項會計業務處理的統一標準，有效解決全局財務管理、

會計核算工作中存在的問題，提高會計信息化水平和質量，為全局廣大項

目財務人員提供一本內容全面、規范項目財務業務操作指導書。同時，通

過財務管理與業務管理的銜接，強化內部控制，降低企業經營風險，全面

提高企業財務會計的決策支持力度。

1.2參照依據

為了規范會計確認、計量、記錄和報告，真實、完整地提供會計

信息，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企

業會計準則》、《企業財務通則》《中國中鐵營改增指導手冊2017》和《中

國中鐵會計核算手冊2017》等，并結合本企業各項管理制度和實際情況，

制定本手冊。

1.3基本框架

本手冊以會計要素和基層項目部具體業務為脈絡，分為“概論、貨幣

資產、實物資產、建造合同相關業務、成本費用、稅務核算、債權債務、

其他業務、總賬、其他相關規范說明”十大部分，將基層項目部日常會計

核算業務提煉、歸納出112個項目基本業務流程以及各類業務審核標準。

本手冊業務流程從流程信息、流程描述、主要經濟事項會計核算要求

及共享平臺表單相關事項4個維度進行描述。流程信息用于明確流程對應

的應用范圍、維護部門、適用的共享平臺表單等內容；流程描述針對流程

中各業務環節具體工作進行詳細說明，進一步明確了流程內容、各業務環

節責任人及規范性操作要求；主要經濟事項會計核算要求針對流程涵蓋的

主要經濟業務明確了會計核算時點、依據以及會計分錄；共享平臺相關事

項對各業務流程適用的共享平臺表單進行了填報說明。

1.4適用范圍

本手冊適用于所有境內基建業態工程項目，境內其他業態工程項目及

境外基建業態項目比照執行。

1.5使用說明

1.本手冊正式發布后，中鐵十局集團有限公司及下屬各單位之前制定

的相關會計核算辦法或相關制度與本手冊不一致的，一律以本手冊為準。

2.本手冊實施后，國家新出臺有關企業會計準則及其補充規定、其他

相關法律規定，與本手冊不一致的，以國家的法律法規為準。

3.本手冊實施后，中國中鐵股份有限公司以及中鐵十局集團有限公司

提出新的會計核算要求，與本手冊不一致的，以股份公司和中鐵十局下發

的文件、辦法、制度、通知或重新修訂后的流程手冊為準。

4.本手冊每章開篇附有章節說明，旨在指引讀者了解整章內容及手冊

各部分之間的銜接關系。

1.6特別約定：

1.本手冊所述局指項目包含局指、代局指；

2.核算依據中標為必要附件，標“O”為非必要附件；

3.本手冊列舉科目時分行列舉會計科目的，表示需根據實際業務情況

使用不同會計科目；以“/”區分會計科目名稱的，表示需根據實際業務情

況選擇使用不同明細會計科目。

4.本手冊約定的業務規則有：

(1)項目部取得增值稅專用發票，進項稅額須統一進入“應交稅費-待

認證進項稅額”科目核算，月末根據移交至公司并認證通過的金額轉入

到“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”科目；

(2)固定資產統一在公司組固，折舊費用由公司統一向各資產使用單

位轉列；

(3)周轉材料、低值易耗品購入統一進入“在庫”明細科目，領用時

由“在庫”轉入“在用”明細；

(4)項目部不得報銷工會經費，計提后全額上交公司工會，使用在公

司工會列支；

(5)營改增后，增值稅專用發票直接開給上級公司但應由項目部列支

成本費用的，公司僅向項目轉列成本費用，增值稅進項稅額由公司統一核

算；

(6)本手冊業務流程結束后均需要項目財務人員打印歸檔并簽章，涉

及支付審批的流程，須一并打印審批記錄；

(7)本手冊依據企業會計準則和中國中鐵會計核算手冊，存貨確認時

采用實際成本法計量，發出時以先進先出法計量。

5.因會計核算復式記賬法的限制，為保證業務的完整性，本手冊可能

會在不同章節描述同一經濟業務。

本手冊由中鐵十局財務部負責解釋。

2.貨幣資金

本章主要涉及現金的提取、繳存，承兌匯票的接收、上交、辦理及使

用業務，其他貨幣性支付與取得業務參見建造合同相關業務、成本費用、

稅務核算以及債權債務等章節。

2.1貨幣資金

2.1.1提現

1、流程信息

流程名稱提現

流程編號001

流程維護部門財務共享中心專業組

相關政策中國中鐵會計核算手冊

流程范圍適用提現業務

適用表單現金管理及銀行調戶單

2、流程描述

步驟步驟描述

步驟負責人系統

編號操作描述填寫/審批要求駁回節點

項目財務L系統單據填報正確；

填寫表單，上傳影像資項目財財務共

1部經辦人2.已上傳影像與原始票

料。務人員享平臺

發起流程據一致。

1.提現金額與事由是否

項目財

項目財務合理合規；財務共

2對業務單據進行審核。步驟1務負責

部審核2.己上傳影像資料是否享平臺

人

與原始票據一致。

項目經理經濟事項是否真實合項目經財務共

3對業務單據進行審批。步驟1

審批規。理享平臺

L業務系統單據是否合

規；

2.就像資料是否無誤；

審核業務單據及影像資3.生成預制憑證是否準共享中

共享中心財務共

4料，確認無誤后，生成確，并對預制憑證科目、步驟1心初審

初審享平臺

預制憑證。金額等關鍵信息進行檢崗

查；

4.缺失的影像資料審批

時打勾，確保賬實相符。

步驟步驟描述

步驟負責人系統

編號操作描述填寫/審批要求駁回節點

復核已生成的預制憑證

關鍵信息是否正確，確

認無誤后，生成會計憑

共享中

共享中心證；如果發現錯誤，及檢查預制憑證關鍵信息財務共

5步驟4心復審

復審時駁回。若為非資金支是否正確。U.J享平臺

岡

付流程到此結束，若為

資金支付流程繼續步驟

6O

共享中

共享中心確認資金支付指令，確確認結算金額、收款賬

心資金財務共

6資金結算認無誤后流轉至資金結戶名稱、賬號、開戶行步驟4

結算人享平臺

人員審核算平臺。等結算信息是否正確。

員

資金結算確認結算金額、收款賬資金結

根據指令完成資金結資金結

7平臺人員戶名稱、賬號、開戶行步驟6算平臺

算。算平臺

操作等結算信息是否正確。人員

根據資金結算平臺反饋

共享中心財務共

8狀態判斷資金結算流程

操作享平臺

是否完成。

3、主要經濟事項會計核算規則

核算時點：提現時

核算依據：?現金支票存根/銀行回單

。提現申請單

核算分錄：

借：庫存現金

貸：銀行存款

4、共享平臺表單相關事項

“業務類別”選擇提現，支付途徑需要資金系統選擇“中鐵資金”，

否則選“無需支付”。

2.1.2現金交存銀行

1、流程信息

流程名稱現金交存銀行

流程編號002

流程維護部門財務共享中心專業組

相關政策中國中鐵會計核算手冊

流程范圍適用現金交存銀行業務

適用表單現金管理及銀行調戶單

2、流程描述

步驟步驟描述

步驟負責人系統

編號操作描述填寫/審批要求駁回節點

1.憑證表單與附件金

項目財務

填寫表單，上傳影像資額一致；項目財財務共

1部經辦人

料。2.上傳影像資料清晰、務人員享平臺

發起流程

完整。

1.憑證表單與附件金

項目財

項目財務額一致；財務共

2對業務單據進行審核.2；上傳就像資料清晰、步驟1務負責

部審核享平臺

人

完整。

項II經理經濟事項是否真實、合項目”財務共

3對業務單據進行審批。步驟1

審批規。理享平臺

1.業務系統單據是否

合規；

2.影像資料是否無誤；

3.生成預制憑證是否

審核業務單據及影像資共享中

共享中心準確，并對預制憑證科財務共

4料，確認無誤后，生成步驟1心初審

初審目、金額等關鍵信息進享平臺

預制憑證。崗

行檢查；

4.缺失的影像資料審

批時打勾，確保賬實相

符。

復核已生成的預制憑證

關鍵信息是否正確，確共享中

共享中心檢查預制憑證關鍵信財務共

5認無誤后，生成會計憑步驟4心復審

復核息是否正確。l-1-t享平臺

證；如果發現錯誤，及岡

時駁回。

3、主要經濟事項會計核算規則

核算時點：存入銀行時

核算依據：?現金交款單（蓋章）、銀行回單

核算分錄：

借：銀行存款

貸：庫存現金

4、共享平臺表單相關事項

“業務類別”選擇存現。

2.1.3銀行調戶

1、流程信息

流程名稱銀行調戶

流程編號003

流程維護部門財務共享中心專業組

相關政策中國中鐵會計核算手冊

流程范圍適用銀行調戶業務

適用表單現金管理及銀行調戶單

2、流程描述

步驟步驟描述

步驟負責人系統

編號操作描述填寫/審批要求駁回節點

項目財務1.系統單據填報正確；

填寫表單，上傳影像資項目財財務共

1部經辦人2.已上傳影像與原始

料。務人員享平臺

發起流程票據一致。

1.調戶金額與事由是

項目財

項目財務否合理合規；財務共

2對業務單據進行審核。步驟1務負責

部審核2.已上傳影像資料是享平臺

人

否與原始票據一致。

項目經理經濟事項是否合法、合項目經財務共

3對業務單據進行審批。步驟1

審批規。理享平臺

1.業務系統單據是否

合規；

2.影像資料是否無誤；

3.生成預制憑證是否

審核業務單據及影像資共享中

共享中心準確，并對預制憑證科財務共

4料，確認無誤后，生成步驟1心初審

初審目、金額等關鍵信息進享平臺

預制憑證。崗

行檢查；

4.缺失的影像資料審

批時打勾，確保賬實相

符。

驟

述

步驟描

,

負責人

步驟

系統

點

駁回節

述

操作描

求

審批要

填寫/

憑證

預制

成的

已生

復核

，確

正確

是否

信息

關鍵

憑

會計

，生成

誤后

認無

共享中

共

財務

信

關鍵