中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷三（含答案）

［單選題］1.下列關(guān)于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中職責(zé)分工的表述中，不正確的是

：A.人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計(jì)和財(cái)會(huì)部門應(yīng)相互獨(dú)立

B.考勤記錄與審批應(yīng)相互獨(dú)立

C.工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立

D.工資保管與記錄可以由一個(gè)人員擔(dān)任

參考答案：D

參考解析：工資保管與記錄相互獨(dú)立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。

［單選題］2.下列選項(xiàng)中，抽查被審計(jì)單位日常盤(pán)點(diǎn)記錄的目的是為了確定：

A.存貨價(jià)值的真實(shí)性

B.存貨內(nèi)部控制的有效性

C.存貨計(jì)價(jià)方法的一致性

I）.賬實(shí)是否相符

參考答案：B

參考解析：被審計(jì)單位需要日常盤(pán)點(diǎn)，檢查其盤(pán)點(diǎn)記錄就可以驗(yàn)證企業(yè)對(duì)于這

項(xiàng)內(nèi)部控制是否執(zhí)行，以及執(zhí)行效果如何，因此其目的是為了確定存貨內(nèi)部控

制的有效性。

［單選題］3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購(gòu)置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)?/p>

記錄在所屬的會(huì)計(jì)期間，這一審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的是：

A.發(fā)生

B.完整性

C.分類

D.截止

參考答案：D

參考解析：這是證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。

［單選題］4.下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

B.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的

統(tǒng)一安排

C.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目

參考答案：C

參考解析：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向

上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。不需要上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

［單選題］5,在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格

式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

參考答案：C

參考解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，

得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。從語(yǔ)法層面上來(lái)看，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換解決的是不同數(shù)

據(jù)格式的識(shí)別問(wèn)題，即將具有相同或相近含義的不同形式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成形式相

對(duì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。從語(yǔ)義層面來(lái)看，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換解決的是對(duì)數(shù)據(jù)含義進(jìn)行識(shí)別的問(wèn)

題，即準(zhǔn)確標(biāo)出每張表、每個(gè)字段的經(jīng)濟(jì)含義及其相互關(guān)系。

［單選題］6.在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素不包括的是：

A.總體容量

B.總體項(xiàng)目差異

C.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

D.審計(jì)人員的數(shù)量

參考答案：D

參考解析：審計(jì)人員的能力和水平和審計(jì)人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)。

［單選題］7.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

A.控制活動(dòng)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制環(huán)境

D.監(jiān)督

參考答案：C

參考解析：內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、

組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制

度和外部影響。

［單選題］8.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)層次的是：

A.國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的法律

B.國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī)

C.地方立法機(jī)構(gòu)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)

D.被審計(jì)單位內(nèi)部形成的會(huì)議記錄

參考答案：D

參考解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)層次包括國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的法律；國(guó)務(wù)院頒布的行政法

規(guī)；地方立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)；被審計(jì)單位主管部門

制定的規(guī)章制度及下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)等；被審計(jì)單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度。

［單選題］9,下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則提供了衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B.審計(jì)準(zhǔn)則有助于社會(huì)了解審計(jì)工作的基本內(nèi)容

C.審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)行為提供了基本的規(guī)范和指南

D.審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)人員解脫審計(jì)責(zé)任沒(méi)有作用

參考答案：D

參考解析：審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，就表明其恰當(dāng)?shù)芈男?/p>

了審計(jì)責(zé)任，所以是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的重要依

據(jù)，并不是沒(méi)有作用。

［單選題］10.下列不屬于盈余公積內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的是：

A.了解并描述盈余公積的內(nèi)部控制

B.驗(yàn)證期末利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定的程序及時(shí)辦理了各項(xiàng)手續(xù)

C.檢查股份制企業(yè)盈余公積的使用是否經(jīng)過(guò)股東大會(huì)決議

D.檢查本期利潤(rùn)及其分配和盈余公積有關(guān)賬戶資料，無(wú)須與以前年度比對(duì)分析

參考答案：D

參考解析：審計(jì)人員應(yīng)將本期利潤(rùn)及其分配和盈余公積有關(guān)賬戶資料與前期或

企業(yè)創(chuàng)辦時(shí)的情況進(jìn)行對(duì)比分析，掌握利潤(rùn)及其分配和盈余公積的變動(dòng)情況。

［單選題］11.下列有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見(jiàn)段之后

B.所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

C.審計(jì)意見(jiàn)因強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段而改變

D.如果異常訴訟存在不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

參考答案：C

參考解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響審計(jì)意見(jiàn)。

［單選題］12.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求建立審計(jì)質(zhì)量控制制度的五個(gè)要素不包括：

A.審計(jì)人力資源

B.審計(jì)計(jì)劃管理

C.審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

D.審計(jì)職業(yè)道德

參考答案：B

參考解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則第六章要求審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職

業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控五個(gè)要素建立審計(jì)質(zhì)量

控制制度。

［單選題］13.下列有關(guān)審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.可選用被審計(jì)單位的預(yù)算、計(jì)劃和合同作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)不能作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

參考答案：D

參考解析：被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

［單選題］14.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的表述中，不正確的是：

A.法律、法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

B.法律、法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)計(jì)內(nèi)部

審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員

C.有內(nèi)部審計(jì)工作需要且不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和人員編制的國(guó)

家機(jī)關(guān)，應(yīng)由最高責(zé)任人或權(quán)利機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

D.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師

參考答案：C

參考解析：有內(nèi)部審計(jì)工作需要且不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和人員

編制的國(guó)家機(jī)關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

［單選題］15.審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，最重耍和具有決定性意義的方法

是：

A.函證

B.取得應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查

D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

參考答案：A

參考解析：審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是

最重要和具有決定性意義的方法。

［單選題］16.下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪污

并通過(guò)篡改記錄加以掩飾的是：

A.由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)

C.記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立

D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

參考答案：C

參考解析：參見(jiàn)職責(zé)分工內(nèi)容。

［單選題］17.是否在規(guī)定的時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了其既定目標(biāo)，體現(xiàn)的是：

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

參考答案：C

參考解析：效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)

目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo)。

［單選題］18.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、

審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議

B.審計(jì)概況是對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的總體情況的介紹和說(shuō)明，一般應(yīng)包括審計(jì)目

標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)時(shí)間等

C.審計(jì)依據(jù)是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，內(nèi)

部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵

循該準(zhǔn)則規(guī)定的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋或說(shuō)明

I).內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論僅限于對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

參考答案：D

參考解析：審計(jì)結(jié)論是根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制

和風(fēng)險(xiǎn)管理所做的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論可以是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控

制的全面評(píng)價(jià)，也可以僅限于對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果必

耍，審計(jì)結(jié)論還包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定。

［單選題］19.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

A.獨(dú)立檢查

B.責(zé)權(quán)配置

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.員工素質(zhì)

參考答案：A

參考解析：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制

的監(jiān)督五個(gè)要素組成，控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分工、憑證與記錄、

實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。所以選項(xiàng)A是正確的。

［單選題］20.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C.審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,審計(jì)人員收到復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有

不符可再次發(fā)函詢證；選項(xiàng)C,函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程進(jìn)

行控制；選項(xiàng)D,消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可

靠。

［單選題］21.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是：

A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

0.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

D.記錄或列報(bào)的金額確屬于本單位所有或所欠

參考答案：A

參考解析：“真實(shí)性”審計(jì)目標(biāo)指的是記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生

的?！巴暾浴睂徲?jì)目標(biāo)指的是實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)?！敖?/p>

止期正確性”審計(jì)目標(biāo)指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間?！皺?quán)利和義

務(wù)”審計(jì)目標(biāo)指的是記錄或列報(bào)的金額確屬于本單位所有或所欠。

［單選題］22.下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是：

A.審計(jì)人員按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為協(xié)助審計(jì)客戶履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)提供評(píng)估服務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所培訓(xùn)部的一名員工目前擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，根據(jù)客戶編制的

試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)A,項(xiàng)目組成員是按照正常條件、程序開(kāi)立存款賬戶，所以不會(huì)

對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；而選項(xiàng)BCD明確會(huì)影響到注朋會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

［單選題］23.為發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號(hào)不包括：

A.財(cái)務(wù)杠桿的顯著變化

B.年末收入大量增長(zhǎng)

C.年末之后收到銷售價(jià)款

D.毛利率異常增長(zhǎng)

參考答案：C

參考解析：年前銷售商品，年末收到款項(xiàng)，是企業(yè)正?，F(xiàn)象，并不是舞弊信

號(hào)。

［單選題］24,下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

D.逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

參考答案：D

參考解析：逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較

好的被審計(jì)單位。

［單選題］25.下列事項(xiàng)中，實(shí)物證據(jù)對(duì)其的證明力最強(qiáng)的是：

A.資產(chǎn)的所有權(quán)

B.資產(chǎn)的質(zhì)量

C.資產(chǎn)的存在

D.資產(chǎn)的分類

參考答案：C

參考解析：實(shí)物證據(jù)對(duì)于證明資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力，但資產(chǎn)的所有

權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需取得其他的審計(jì)證據(jù)。

［單選題］26.下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)的表述，正確的是：

A.沒(méi)有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)之間不可以進(jìn)行委托

B.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C.審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，無(wú)須經(jīng)審計(jì)機(jī)

關(guān)審定

D.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,委托審計(jì)可以是沒(méi)有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)之間的委托；選項(xiàng)

C,審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組織辦理，

但該審計(jì)事項(xiàng)須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審定并出具審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定；選項(xiàng)D,審計(jì)

機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織辦

理，不可以授權(quán)。

［單選題］27.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.存貨監(jiān)盤(pán)的主耍目的是鑒別存貨的數(shù)量

B.如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員仍需要進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

C.當(dāng)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額不符時(shí)，建議查找原因

D.在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，應(yīng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

參考答案：A

參考解析：存貨監(jiān)盤(pán)的主要目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。

［單選題］28.下列不屬于績(jī)效審計(jì)中的定性分析方法的是：

A.內(nèi)容分析法

B.程序分析法

C.成本效果法

I).邏輯模型法

參考答案：c

參考解析：成本效果法屬于定量分析的方法。

［單選題］29.下列不屬于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷處理審查內(nèi)容的是：

A.內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理

B.本期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理

C.前期內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理

D.前期內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理

參考答案：C

［單選題］30.現(xiàn)金日記賬通常是：

A.由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證一月匯總登記一次

B.由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證一周匯總登記一次

C.由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證兩天匯總登記一次

D.由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆登記

參考答案：D

參考解析：現(xiàn)金日記賬通常是出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆登

記的。

［多選題］L財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)稽核控制包括：

A.報(bào)表內(nèi)容控制

B.公司治理層面控制

C.編制方法控制

D.審核控制

E.報(bào)送地點(diǎn)控制

參考答案：ACD

［多選題］2.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求的有：

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避

B.監(jiān)盤(pán)之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

D.監(jiān)盤(pán)時(shí)間最好安排在當(dāng)口現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中

E.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

參考答案：BC

參考解析：不要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)采取突擊式檢

查；出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，該表由出納

員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

［多選題］3.為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計(jì)人員通?？刹捎玫姆治龀绦?/p>

有：

A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況

B.計(jì)算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

C.復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計(jì)提折舊額的正確性

D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護(hù)費(fèi)用

E.審查本期新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性

參考答案：ABD

參考解析：一般運(yùn)用分析程序?qū)彶楣潭ㄙY產(chǎn)變動(dòng)的總體合理性時(shí)常用的比率和

變動(dòng)項(xiàng)目包括：①固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比

較；②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額；③比較本年度各個(gè)

月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用；④本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總

值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較；⑤分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

［多選題］4.下列表述中，屬于虛增收入常見(jiàn)的情況的有：

A.確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入

B.發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)收入

C.分期銷售商品時(shí)一次性確認(rèn)收入

D.向沒(méi)有卜單的顧客發(fā)貨

E.虛構(gòu)發(fā)票

參考答案：ABDE

參考解析：選項(xiàng)C,分期銷售商品一次性確認(rèn)收入是正確的處理，并不是虛增收

入的情形。

［多選題］5.從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括：

A.紙質(zhì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

B.電子數(shù)據(jù)的審計(jì)

C.應(yīng)用程序的審計(jì)

D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

E.信息系統(tǒng)本身的審計(jì)

參考答案：BE

參考解析：從狹義上看，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及

對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。

［多選題］6.內(nèi)部控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括：

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：BD

參考解析：選項(xiàng)AC屬于實(shí)質(zhì)性審查中的風(fēng)險(xiǎn)。

［多選題］7.下列屬于社會(huì)審計(jì)中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的有：

A.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性

B.重新確定重要性水平

C.組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)

D.建立審計(jì)檔案

E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

參考答案：ABE

參考解析:1項(xiàng)C屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容；選項(xiàng)D屬于社會(huì)審計(jì)終

結(jié)階段的工作內(nèi)容°

［多選題］8.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制措施的表述中，正確的有：

A.內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性

B.助理審計(jì)人員編制的工作底稿需要由項(xiàng)目主審人員復(fù)核

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果屬于審計(jì)組成員的工作職責(zé)

D.編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案，督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作屬于審計(jì)組組長(zhǎng)及主審

的工作職責(zé)與責(zé)任

E.審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托

事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任

參考答案：BCDE

參考解析：選項(xiàng)A,無(wú)論是國(guó)家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員還是社會(huì)審計(jì)人員都必

須保持獨(dú)立性。選項(xiàng)B,審計(jì)工作底稿應(yīng)得到層層審核，助理審計(jì)人員編制的工

作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核；某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目

的主管審計(jì)人員復(fù)核。

［多選題］9.下列說(shuō)法中，符合內(nèi)部審計(jì)的作用的有：

A.增強(qiáng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念

B.揭露內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)

C.促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展

I).維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序

E.保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行

參考答案：ABC

參考解析：選項(xiàng)DE屬于社會(huì)審計(jì)的作用。

［多選題］10.下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物證據(jù)的有：

A.固定資產(chǎn)

B.存貨

C.現(xiàn)金

D.產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明

E.函證復(fù)函

參考答案：ABC

參考解析：實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。

［多選題］11.在下列情況中，應(yīng)付款項(xiàng)少記、漏記的可能性很大，需要大范圍進(jìn)

行賬戶測(cè)試，其情形有：

A.驗(yàn)收貨物時(shí)未用驗(yàn)收單，且直到支付貨款時(shí)才記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)

B.由于資金緊張、賬款經(jīng)常過(guò)期后才付清

C.年末存貨銷量異常

D.固定資產(chǎn)增長(zhǎng)速度高于行業(yè)平均水平，而且無(wú)戰(zhàn)略性的計(jì)劃

E.當(dāng)年的管理費(fèi)用高于行業(yè)平均水平

參考答案：ABD

參考解析：如果采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷，例如驗(yàn)收貨物時(shí)未用驗(yàn)收

單，而且直到支付貨款時(shí)才記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)，或由于資金緊張、賬款經(jīng)常過(guò)期后

才付清；固定資產(chǎn)增長(zhǎng)速度高于行業(yè)平均水平，而且無(wú)戰(zhàn)略性的計(jì)劃等。在這

些情況下，應(yīng)付款項(xiàng)少記、漏記的可能性就很大，需要在大范圍內(nèi)進(jìn)行賬戶測(cè)

試。

［多選題］12.審計(jì)機(jī)關(guān)公布的審計(jì)結(jié)果包括的信息有：

A.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

B.被審計(jì)單位的整改情況

C.正在處埋過(guò)程中的事項(xiàng)

D.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

E.處理處罰決定及審計(jì)建議

參考答案：ABDE

參考解析：正在調(diào)查、處理過(guò)程中的事項(xiàng)屬于不得公布的信息。

［多選題］13.根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A.要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)

B.經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬

戶

C.羈押存在違規(guī)行為的責(zé)任人

I).制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為

E.對(duì)于嚴(yán)重的違反審計(jì)法的被審計(jì)單位責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

參考答案：CE

參考解析：羈押責(zé)任人和責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)均超出國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限。

［多選題］14.下列有關(guān)所有者權(quán)益審計(jì)的提法中，正確的有：

A.所有者權(quán)益審沖就是對(duì)資本投入的審查

B.實(shí)收資本業(yè)務(wù)量不大，可以采用全面詳細(xì)的審查方法

C.審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)時(shí)、除關(guān)注真實(shí)性和完整性之外，還應(yīng)關(guān)注合法性

D.投資者以外幣出資的，審計(jì)人員應(yīng)檢查折算匯率是否符合相關(guān)規(guī)定

E.審計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)地觀察、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)投資清單等，驗(yàn)證實(shí)物投資是

否真實(shí)存在

參考答案：BCDE

參考解析：選項(xiàng)A,所有者權(quán)益審計(jì)由資本投入審查、盈余公積和未分配利潤(rùn)審

查等部分組成。

［多選題］15.下列各項(xiàng)中屬于職工薪酬范圍的有：

A.職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

C.非貨幣性福利

D.離職后福利

E.辭退福利

參考答案：BCDE

參考解析：職工個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)是個(gè)人繳納的，與企業(yè)無(wú)關(guān)。

［多選題］16.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一

B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效

C.內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查

D.內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制

E.任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

參考答案：ABCD

參考解析：內(nèi)部控制測(cè)試是在符合一定條件的情況下才實(shí)施的，不是對(duì)于任何

審計(jì)項(xiàng)目都必須執(zhí)行的程序。

［多選題］17.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有：

A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問(wèn)題的可能性

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

E.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：BE

參考解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

［多選題］18.下列關(guān)于審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確

的有：

A.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)

B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告落款為派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)

D.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告落款為審計(jì)組，由審計(jì)組組長(zhǎng)簽名

E.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是對(duì)外出具的具有法律效力的審計(jì)文書(shū)，無(wú)須送達(dá)被審

計(jì)單位

參考答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)B,審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)E,

審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)外出具的具有法律效力的審計(jì)文書(shū)，應(yīng)當(dāng)送

達(dá)被審計(jì)單位。

［多選題］19.下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有：

A.原材料的采購(gòu)與驗(yàn)收

B.原材料的保管與盤(pán)點(diǎn)

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收

D.生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批

E.原材料的驗(yàn)收與使用

參考答案：ABCD

參考解析：原材料驗(yàn)收之后會(huì)入庫(kù)，要保管，因此其與使用部門不需分離0

［多選題］20.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)要求的表述中，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)該嚴(yán)格依照審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定

B.審計(jì)報(bào)告中所做出的審計(jì)評(píng)價(jià)只需支出被審計(jì)單位的不足

C.審計(jì)報(bào)告中對(duì)問(wèn)題的揭示，應(yīng)該做到全面與重點(diǎn)有機(jī)結(jié)合

D.審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容部分必須主次清楚、內(nèi)容連貫完整

E.審計(jì)人員應(yīng)力求在審計(jì)報(bào)告的行文和用語(yǔ)上實(shí)現(xiàn)規(guī)范化

參考答案：ACDE

參考解析：選項(xiàng)B,審計(jì)報(bào)告中所做的審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是。既要

肯定成績(jī)，又要指出不足。

共享題干題

2014年3月，審計(jì)組對(duì)甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)

情況如下：

<1>.審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)

經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)?劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根

據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生

產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入

庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

<2>.審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料

盤(pán)點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)?劃；②為了保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)

人員親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；③隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；④盤(pán)

點(diǎn)過(guò)程中查看存貨有無(wú)過(guò)期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2013年末結(jié)存金

額未包括于2013年12月31日已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。

<4>.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)中，其

年末余額占資產(chǎn)總額的10%o

<5>.審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬(wàn)元，而非原函證金額120萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］L“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.生產(chǎn)通知單預(yù)先編號(hào)

B.領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批

C.產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫(kù)

D.倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤(pán)點(diǎn)存貨

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D,存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行,

保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性°

<1>.審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)

經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根

據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生

產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入

庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

<2>,審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料

盤(pán)點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；②為了保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)

人員親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；③隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；④盤(pán)

點(diǎn)過(guò)程中查看存貨有無(wú)過(guò)期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2013年末結(jié)存金

額未包括于2013年12月31日已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。

<4>,在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)中，其

年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

<5>.審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬(wàn)元，而非原函證金額120萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］2.“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的做法中，不正確的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：B

參考解析：材料盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審沖人員自始至終地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行，并不親自進(jìn)行

盤(pán)點(diǎn)。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)

經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根

據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生

產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入

庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

<2>.審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料

盤(pán)點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；②為了保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)

人員親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；③隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；④盤(pán)

點(diǎn)過(guò)程中查看存貨有無(wú)過(guò)期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2013年末結(jié)存金

額未包括于2013年12月31日已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。

<4>.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)中，其

年末余額占資產(chǎn)總額的10%o

<5>.審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證u發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬(wàn)元，而非原函證金額120萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］3.針對(duì)“資料3”審計(jì)人員的處理應(yīng)為：

A.不需要做任何調(diào)整

B.于2013年末需要補(bǔ)記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬(wàn)元

C.于2013年末補(bǔ)計(jì)已入庫(kù)的B原材料50萬(wàn)元

D.于2013年末補(bǔ)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元

參考答案：C

參考解析：已經(jīng)入庫(kù)的原材料需要進(jìn)行暫估入庫(kù)。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)

經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根

據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生

產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入

庫(kù)情況及時(shí)登記舍賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

<2>.審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料

盤(pán)點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)戈小②為了保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)

人員親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；③隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；④盤(pán)

點(diǎn)過(guò)程中查看存貨有無(wú)過(guò)期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2013年末結(jié)存金

額未包括于2013年12月31日已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。

?>.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)中，其

年末余額占資產(chǎn)總額的10%o

<5>.審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬(wàn)元，而非原函證金額120萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］4.針對(duì)“資料4”,審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.不需要對(duì)這部分存貨進(jìn)行處理

B.向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

C.向被審計(jì)單位詢問(wèn)該批存貨的數(shù)量和狀況

D.對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)

參考答案：BD

參考解析：如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

（1）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；

（2）實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序可以作為函證的

替代程序，也可以作為追加的審計(jì)程序。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)

經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根

據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生

產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入

庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

<2>.審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料

盤(pán)點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；②為了保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)

人員親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；③隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；④盤(pán)

點(diǎn)過(guò)程中查看存貨有無(wú)過(guò)期、失效、毀損或材質(zhì)卜降的情況。

<3>.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，2013年末結(jié)存金

額未包括于2013年12月31日已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。

<4>.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)中，其

年末余額占資產(chǎn)總額的10%o

<5>.審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在

回函上注明，僅欠該公司100萬(wàn)元，而非原函證金額120萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

［不定項(xiàng)選擇題］5.針對(duì)“資料5”，丙公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異

的原因可能有：

A.詢證函發(fā)出時(shí);債務(wù)人丙公司已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時(shí)，甲公司的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，丙

公司尚未收到貨物

C.丙公司由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀坠旧形词盏?/p>

D.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

參考答案：ABCD

2013年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨

幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

<1>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員

在辦逢報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員

每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

<2>.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)

盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審

計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人

臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

<3>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采

取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制'②對(duì)2012年各月

末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

<4>.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司

銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶銀行取得了基本存款賬戶

的對(duì)賬單。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］6.“資料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：AD

參考解析：按照內(nèi)部控制職責(zé)分工的要求，出納與會(huì)計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立，出納不能

登記總賬，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。企業(yè)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員

在辦逢報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)二③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員

每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

<2>.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)

盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審

計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人

臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

<3>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采

取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制'②對(duì)2012年各月

末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

<4>.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司

銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶銀行取得了基本存款賬戶

的對(duì)賬單。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案°

［不定項(xiàng)選擇題］7.“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺

陷的有：

A.采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門

B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

C.采購(gòu)一計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行

D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門

參考答案：AD

參考解析：A采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，違反職責(zé)分離；D由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收

違反職責(zé)分離。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員

在辦逢報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員

每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

<2>.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)

盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審

計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人

臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

<3>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采

取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制'②對(duì)2012年各月

末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重耍業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

<4>.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司

銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員己直接從開(kāi)戶銀行取得了基本存款賬戶

的對(duì)賬單。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］8.“資料2”中，關(guān)于審計(jì)人員庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的做法中，正確的

有：

A.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排在營(yíng)業(yè)結(jié)束后

B.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤(pán)

C.審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)

D.由審計(jì)人員填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”

參考答案：AB

參考解析：監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤(pán)。出納人員

清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金后應(yīng)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表".

<1>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員

在辦逢報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員

每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

<2>.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)

盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審

計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款4000。元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人

臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

<3>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采

取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制'②對(duì)2012年各月

末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

<4>.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司

銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶銀行取得了基本存款賬戶

的對(duì)賬單。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］9.“資料2”中，對(duì)于現(xiàn)金長(zhǎng)款，下列說(shuō)法中正確的是：

A.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時(shí)收回

B.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但丙公司耍在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注中列示

C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來(lái)源再作出判斷

D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤(pán)盈，丙公司要及時(shí)將現(xiàn)金長(zhǎng)款入賬

參考答案：C

參考解析：對(duì)于現(xiàn)金長(zhǎng)款，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因；無(wú)法查明原因的，要

求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員

在辦逢報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員

每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

<2>.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)

盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審

計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人

臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

<3>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采

取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制'②對(duì)2012年各月

末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

<4>.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司

銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶銀行取得了基本存款賬戶

的對(duì)賬單。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］10.“資料3”中，為證實(shí)被審計(jì)單位解釋是否合理，審計(jì)人員

應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：

A.①

B.②

C.③

D.④

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A、B、I）只能幫助審計(jì)人員更好地進(jìn)行職業(yè)判斷，但不能有效

地查出具體原因。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員

在辦逢報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員

每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員

每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款口記賬余額和銀行對(duì)賬單氽額相

等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

<2>,審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)

盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審

計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人

臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。

<3>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀

行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采

取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制'②對(duì)2012年各月

末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。

<4>.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司

銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行

賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用

證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶銀行取得了基本存款賬戶

的對(duì)賬單。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］11.“資料4”中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶有：

A.基本存款賬戶

B.信用證存款賬戶

C.外埠存款賬戶

D.余額為零的兩個(gè)銀行存款賬戶

參考答案：ABCD

參考解析：函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，

其中包括企業(yè)存款賬戶己結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀

行借款或其他負(fù)債存在。

審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

（1）采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門執(zhí)行；

（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

審計(jì)人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

審”人員詢問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出

如下多種解釋：

（1）同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；

（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

（3）原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；

（2）索取設(shè)備租賃合同；

（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

（4）核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。

審計(jì)人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投

資收益；

（3）8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)

入銷售費(fèi)用。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］12.資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計(jì)提了折

舊，審計(jì)人員初步判斷不應(yīng)計(jì)提折舊的是：

A.調(diào)增了入賬價(jià)值的固定資產(chǎn)

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

C.以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

D.12月集中采購(gòu)并投入使用的機(jī)器設(shè)備

參考答案：D

參考解析：當(dāng)月購(gòu)入固定資產(chǎn)下月開(kāi)始計(jì)提折舊。

（1）采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門；

（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；

（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門執(zhí)行；

（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

審計(jì)人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)科賃的方式出租給外單位使用；

（4）12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

審計(jì)人員詢問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出

如下多種解釋：

（1）同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；

（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

（3）原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；

（2）索取設(shè)備租賃合同；

（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

（4）核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。

審計(jì)人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投

資收益；

（3）8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)

入銷售費(fèi)用V

要求:不艮據(jù)上述資料，為