稅費基礎(chǔ)知識日期：}演講人：目錄稅費概述流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財產(chǎn)稅類行為稅類與其他稅種稅費改革與稅收法治建設(shè)稅費概述01稅費定義稅費是指政府為實現(xiàn)其職能，依法對單位和個人強(qiáng)制征收的貨幣或?qū)嵨锏囊环N經(jīng)濟(jì)手段。稅費分類稅費可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，如按征收對象可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅等；按計稅依據(jù)可分為從價稅和從量稅等。稅費定義與分類稅費的功能與作用籌集財政收入稅費是政府財政收入的主要來源，通過征收稅費可以滿足政府公共支出的需要。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)稅費可以通過對不同經(jīng)濟(jì)行為征稅，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)，如抑制過熱投資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級等。收入分配稅費可以通過征收和再分配的方式，縮小貧富差距，實現(xiàn)社會公平和正義。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)稅費的征收和管理過程可以反映經(jīng)濟(jì)活動的狀況，為政府提供經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)。依法征稅稅費征收必須依法進(jìn)行，確保征稅的合法性、權(quán)威性和穩(wěn)定性。公平負(fù)擔(dān)稅費應(yīng)該由所有經(jīng)濟(jì)單位和個人按照其經(jīng)濟(jì)能力公平負(fù)擔(dān)，避免稅負(fù)過重或逃稅行為。效率原則稅費征收應(yīng)該盡可能地降低征收成本，提高稅收效率，避免對經(jīng)濟(jì)造成不必要的損失。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅費征收應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，通過合理的稅收制度促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅費征收的原則流轉(zhuǎn)稅類02增值稅征稅范圍及特點01對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，具有避免重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作和公平競爭等優(yōu)點。納稅義務(wù)人02在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。稅率和計稅方法03根據(jù)商品或服務(wù)的不同類別和性質(zhì)，采用比例稅率或征收率，并實行價外稅制度，計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。稅收優(yōu)惠政策04包括免稅、減稅、即征即退、先征后退等，以鼓勵某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展。納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。稅收調(diào)整與改革隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民消費水平的變化，消費稅征稅范圍和稅率會適時調(diào)整，以更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。稅率和計稅方法根據(jù)消費品的不同類別和性質(zhì)，采用比例稅率、定額稅率或復(fù)合稅率，并實行價內(nèi)稅制度，計稅方法主要從價定率和從量定額兩種。征稅范圍及特點對消費品和特定的消費行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅，具有調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向、增加財政收入等作用。消費稅征稅范圍及特點對進(jìn)出境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅，具有保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)進(jìn)出口、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)權(quán)益等作用。納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人以及海關(guān)規(guī)定的其他納稅義務(wù)人。稅率和計稅方法根據(jù)貨物的不同類別和性質(zhì)，采用比例稅率或復(fù)合稅率，并實行從價計征或從量計征的計稅方法。同時，還根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策和貿(mào)易情況，對部分貨物實行關(guān)稅配額、暫定稅率等稅收優(yōu)惠措施。關(guān)稅關(guān)稅配額與貿(mào)易協(xié)定關(guān)稅配額是限制進(jìn)口數(shù)量的重要手段，而貿(mào)易協(xié)定則是國際間關(guān)于關(guān)稅和貿(mào)易規(guī)則的約定，兩者在關(guān)稅制度中具有重要地位。關(guān)稅其他流轉(zhuǎn)稅城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加這兩種稅費是增值稅、消費稅和營業(yè)稅的附加稅費，用于城市建設(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展，其征收管理和計稅依據(jù)與主稅相掛鉤。印花稅與契稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅；契稅則是對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為征收的一種稅。這兩種稅都具有稅負(fù)輕、調(diào)節(jié)面廣等特點。營業(yè)稅及其特點營業(yè)稅曾是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，具有稅源廣泛、征收簡便等特點。但現(xiàn)已全面營改增，即營業(yè)稅改征增值稅。030201所得稅類03企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)和其他取得收入的組織，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。征稅對象企業(yè)所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資收益等。稅率一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、抵免、投資抵免等多種形式的優(yōu)惠政策。納稅人個人所得，包括綜合所得（如工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得等）、分類所得（如利息、股息、紅利所得等）以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。征稅對象稅率在中國境內(nèi)有所得的居民個人和非居民個人。包括費用扣除、免稅所得、專項附加扣除等多種形式的優(yōu)惠政策。根據(jù)所得不同，適用不同的稅率，綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。個人所得稅稅收優(yōu)惠政策對符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的企業(yè)或個人給予稅收優(yōu)惠，如高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、環(huán)保等領(lǐng)域的企業(yè)。對特定地區(qū)的企業(yè)或個人給予稅收優(yōu)惠，如西部地區(qū)、保稅區(qū)等。對特定群體給予稅收優(yōu)惠，如殘疾人、下崗失業(yè)人員等。鼓勵企業(yè)或個人進(jìn)行投資，如創(chuàng)業(yè)投資、股權(quán)投資等，給予稅收抵免或免稅優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)業(yè)政策區(qū)域政策社會政策鼓勵投資政策申報制度企業(yè)和個人需按照規(guī)定時間、格式和要求進(jìn)行申報，包括預(yù)繳稅款、匯算清繳等。稅款繳納企業(yè)和個人需按照規(guī)定時間、方式和程序繳納稅款，如銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等。稅務(wù)審計稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)和個人進(jìn)行稅務(wù)審計，檢查納稅情況和稅款繳納情況。稅務(wù)爭議解決企業(yè)和個人在納稅過程中如與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，可依法申請行政復(fù)議或訴訟。所得稅的征收管理財產(chǎn)稅類04房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人或房產(chǎn)使用人，包括自然人、法人和其他組織。計稅依據(jù)房產(chǎn)的計稅價值，通常為房產(chǎn)原值或評估值，減去一定比例的免稅額或折舊額。稅率房產(chǎn)稅稅率根據(jù)地區(qū)、房產(chǎn)類型和用途等因素有所不同，一般按照房產(chǎn)原值或評估值的一定比例征收。納稅期限房產(chǎn)稅按年征收，納稅人需在每年規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在中國境內(nèi)擁有或使用車船的單位和個人。納稅義務(wù)人車船的排氣量、整備質(zhì)量、座位數(shù)或噸位等，根據(jù)車船的不同類型和使用情況確定。計稅依據(jù)車船稅稅額按照車船的種類、排量、噸位等因素分檔次計算，實行定額稅率。稅率車船稅按年申報繳納，納稅人應(yīng)在車船管理部門辦理相關(guān)登記手續(xù)時繳納車船稅。納稅期限車船稅土地增值稅納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個人，包括企業(yè)、個人、事業(yè)單位等。計稅依據(jù)土地轉(zhuǎn)讓的增值額，即轉(zhuǎn)讓土地取得的收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額。稅率土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率，稅率從30%至60%不等。納稅期限土地增值稅在土地轉(zhuǎn)讓時一次性征收，納稅人應(yīng)在簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同后規(guī)定的期限內(nèi)完成納稅。契稅在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，包括企業(yè)、個人、事業(yè)單位等。納稅義務(wù)人土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的價格，包括土地使用權(quán)出售、贈與和交換等方式的價格。契稅在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時一次性征收，納稅人應(yīng)在簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后規(guī)定的期限內(nèi)完成納稅。計稅依據(jù)契稅稅率為3%至5%，具體稅率根據(jù)地區(qū)、土地和房屋的類型等因素有所不同。稅率01020403納稅期限行為稅類與其他稅種05印花稅征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。應(yīng)稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管等合同或具有合同性質(zhì)的憑證。計稅依據(jù)印花稅以合同所載金額或憑證所書金額為計稅依據(jù)，實行從價計稅，按照規(guī)定的稅率和計稅方法計算應(yīng)納稅額。稅率與稅目印花稅根據(jù)不同應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和特點，設(shè)置不同的稅率和稅目，包括比例稅率和定額稅率兩種形式。減免稅優(yōu)惠印花稅根據(jù)政策規(guī)定，對特定憑證、特定行業(yè)或特定情況給予減免稅優(yōu)惠，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)。占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人均耕地面積等因素確定，具有地區(qū)差異性。耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，實行一次征收，征收后不再重復(fù)征稅。耕地占用稅納稅義務(wù)人計稅依據(jù)稅額標(biāo)準(zhǔn)征收管理資源稅納稅義務(wù)人開采應(yīng)稅資源的單位和個人，以及在規(guī)定范圍內(nèi)銷售應(yīng)稅資源的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅。計稅依據(jù)資源稅以應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率和計稅方法計算應(yīng)納稅額。稅率與稅目資源稅根據(jù)不同應(yīng)稅資源的種類和特點，設(shè)置不同的稅率和稅目，包括從價計征和從量計征兩種方式。征收管理資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，實行源泉控管，對資源開采和銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)人01在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。計稅依據(jù)02環(huán)境保護(hù)稅以納稅人排放的應(yīng)稅污染物的數(shù)量或濃度為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率和計稅方法計算應(yīng)納稅額。稅率與稅目03環(huán)境保護(hù)稅根據(jù)不同應(yīng)稅污染物的種類和對環(huán)境的危害程度，設(shè)置不同的稅率和稅目，鼓勵企業(yè)減少污染排放。征收管理04環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，實行按季申報繳納，對納稅人進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和檢查。稅費改革與稅收法治建設(shè)06經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與稅費負(fù)擔(dān)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，原有的稅費制度已經(jīng)無法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)過重，影響了其競爭力。財政收入可持續(xù)增長稅費改革旨在優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，提高財政收入的質(zhì)量與可持續(xù)性，確保國家財政的穩(wěn)健運行。促進(jìn)社會公平與和諧通過稅費改革，縮小貧富差距，促進(jìn)社會公平與和諧，增強(qiáng)社會穩(wěn)定性。稅費改革背景與目標(biāo)稅收法治建設(shè)能夠確保稅收的征收和繳納都依法進(jìn)行，避免出現(xiàn)任意征稅、亂收費的現(xiàn)象。保障稅收的合法性通過法律手段保障稅收的公正性，打擊偷稅、逃稅、騙稅等違法行為，維護(hù)稅收秩序。維護(hù)稅收的公正性稅收法治建設(shè)能夠規(guī)范稅收征收行為，提高稅收征收的效率和準(zhǔn)確性，減少稅收流失。促進(jìn)稅收征收的規(guī)范性稅收法治建設(shè)的意義010203稅收法治建設(shè)的措施與成效完善稅收法律體系制定和完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，為稅收法治建設(shè)提供堅實的法律基礎(chǔ)。強(qiáng)化稅收執(zhí)法力度加大對稅收違法行為的查處力度，提高違法成本，形成有效的威懾力。優(yōu)化稅收服務(wù)與管理提升稅收服務(wù)水平，簡化辦稅程序，降低企業(yè)稅負(fù)和辦稅成