郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度?一、總則1.目的為了加強(qiáng)郵電通信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合郵電通信企業(yè)的特點(diǎn)，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的所有郵電通信企業(yè)及其所屬獨(dú)立核算的單位。3.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)郵電通信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置郵電通信企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，建立健全內(nèi)部牽制制度。2.會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。企業(yè)應(yīng)定期對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.會(huì)計(jì)人員職責(zé)會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與企業(yè)的經(jīng)營決策，提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置郵電通信企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。2.賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目，設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行記錄，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。四、會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。郵電通信企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法填制、審核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證：應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等內(nèi)容。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效。記賬憑證：應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。2.會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。郵電通信企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬：應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表或科目匯總表登記，全面反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等情況。明細(xì)賬：應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，對總賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等。日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記，序時(shí)反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況。其他輔助性賬簿：如備查賬等，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要設(shè)置，用于登記一些在總賬和明細(xì)賬中未能記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。五、財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成郵電通信企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。企業(yè)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對外提供。3.財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與審批財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。企業(yè)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。上級主管部門應(yīng)對企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審批，并提出意見和建議。六、資產(chǎn)核算與管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金的安全。應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的核算與管理，定期進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收款項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。存貨：包括原材料、燃料、低值易耗品、庫存商品等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨的核算與管理，建立健全存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等管理制度，定期進(jìn)行存貨清查，確保存貨的安全與完整。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊：企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，并選擇合適的折舊方法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的性質(zhì)，合理確定其資本化或費(fèi)用化處理。對于資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；對于費(fèi)用化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的清查：企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法確認(rèn)和計(jì)量無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的攤銷：企業(yè)應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷期限，并選擇合適的攤銷方法進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)的處置：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法處置無形資產(chǎn)，對于出售、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；對于報(bào)廢無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七、負(fù)債核算與管理1.流動(dòng)負(fù)債短期借款：企業(yè)應(yīng)按照借款合同的規(guī)定，按時(shí)償還借款本息。對于短期借款的利息，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。應(yīng)付賬款：企業(yè)應(yīng)按照合同約定的時(shí)間和金額支付應(yīng)付賬款，加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，維護(hù)企業(yè)的商業(yè)信用。應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額支付職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付職工薪酬的核算與管理，確保職工薪酬的準(zhǔn)確發(fā)放。應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額繳納各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)交稅費(fèi)的核算與管理，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，按時(shí)申報(bào)納稅。2.非流動(dòng)負(fù)債長期借款：企業(yè)應(yīng)按照借款合同的規(guī)定，合理安排借款資金的使用，按時(shí)償還借款本息。對于長期借款的利息，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，并根據(jù)借款用途合理資本化或費(fèi)用化。應(yīng)付債券：企業(yè)應(yīng)按照債券發(fā)行合同的規(guī)定，按時(shí)支付債券利息和本金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付債券的核算與管理，確保債券的順利發(fā)行和償還。八、所有者權(quán)益核算與管理1.實(shí)收資本實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法核算實(shí)收資本，確保實(shí)收資本的真實(shí)性和合法性。2.資本公積資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的用途使用資本公積，不得擅自改變其用途。3.盈余公積盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的比例提取盈余公積，并按照規(guī)定的用途使用盈余公積。4.未分配利潤未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)未分配利潤的管理，合理安排利潤分配，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。九、收入核算與管理1.收入的確認(rèn)原則郵電通信企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號收入》的規(guī)定，在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。2.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是指郵電通信企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括郵政業(yè)務(wù)收入、電信業(yè)務(wù)收入等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)核算主營業(yè)務(wù)收入，確保收入的準(zhǔn)確計(jì)量。3.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指郵電通信企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)收入、出租無形資產(chǎn)收入、銷售材料收入等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)核算其他業(yè)務(wù)收入，確保收入的準(zhǔn)確計(jì)量。十、成本費(fèi)用核算與管理1.成本費(fèi)用的分類郵電通信企業(yè)的成本費(fèi)用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.成本費(fèi)用的核算原則企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則核算成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確計(jì)量和合理分?jǐn)偂?.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本是指郵電通信企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括郵政業(yè)務(wù)成本、電信業(yè)務(wù)成本等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，加強(qiáng)成本管理，降低成本費(fèi)用。4.其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本是指郵電通信企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本，如出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無形資產(chǎn)的攤銷、銷售材料的成本等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)核算其他業(yè)務(wù)成本，確保成本的準(zhǔn)確計(jì)量。5.期間費(fèi)用銷售費(fèi)用：是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銷售費(fèi)用的管理，合理控制銷售費(fèi)用支出。管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出。財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的管理，合理安排資金，降低籌資成本。十一、利潤核算與分配1.利潤的構(gòu)成郵電通信企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用。2.利潤的核算企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)核算利潤，確保利潤的準(zhǔn)確計(jì)量。企業(yè)應(yīng)定期編制利潤表，反映企業(yè)的利潤實(shí)現(xiàn)情況。3.利潤分配企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的約定進(jìn)行分配。利潤分配的順序一般為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)利潤分配的管理，合理確定利潤分配方案，兼顧企業(yè)和投資者的利益。十二、會(huì)計(jì)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督郵電通信企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括：原始憑證的審核、記賬憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等。2.外部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。十三、會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中形成的，記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊等。2.會(huì)計(jì)檔案的整理與歸檔企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期對會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理、裝訂、歸檔，并建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的保管期限和保管要求。3.會(huì)計(jì)檔案的保管與查閱