企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法?一、總則（一）目的為了規(guī)范企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的稅前扣除管理，鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，提高企業(yè)的核心競爭力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。（三）定義本辦法所稱技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用，包括以下項目：1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。二、技術(shù)開發(fā)費的扣除條件（一）財務(wù)核算要求企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。（二）項目立項要求企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費加計扣除，應(yīng)在年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。3.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。4.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。5.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。6.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。（三）研發(fā)活動要求企業(yè)的研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。三、技術(shù)開發(fā)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)（一）加計扣除規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（二）特殊行業(yè)規(guī)定法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，不得計算加計扣除。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)包括：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/47542011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)要求企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F成員公司間進行分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團母公司負責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的企業(yè)集團成員企業(yè)，應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，按照協(xié)議或合同的約定分?jǐn)傃芯块_發(fā)費。四、技術(shù)開發(fā)費的扣除程序（一）企業(yè)申報企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和實際分享收益比例等資料；6."研發(fā)支出"輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。（二）稅務(wù)機關(guān)受理與審核主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)申報的技術(shù)開發(fā)費扣除事項進行受理與審核。審核的主要內(nèi)容包括：申報資料的完整性、準(zhǔn)確性；研究開發(fā)項目是否符合規(guī)定的條件；技術(shù)開發(fā)費的計算是否正確等。（三）扣除確認(rèn)經(jīng)審核符合規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報表中確認(rèn)技術(shù)開發(fā)費的扣除金額。企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的扣除金額進行企業(yè)所得稅申報和繳納。五、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機關(guān)檢查主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費扣除情況的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年應(yīng)定期或不定期地對企業(yè)申報的技術(shù)開發(fā)費扣除事項進行檢查。檢查的內(nèi)容主要包括：企業(yè)是否符合技術(shù)開發(fā)費扣除的條件；申報資料是否真實、完整；技術(shù)開發(fā)費的計算是否準(zhǔn)確；是否存在弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費扣除的行為等。（二）企業(yè)責(zé)任企業(yè)應(yīng)如實提供技術(shù)開發(fā)費扣除申報資料，對申報資料的真實性、合法性負責(zé)。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費扣除的行為，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進行處理，追回已扣除的技術(shù)開發(fā)費，并按照規(guī)定加收滯納金，同時可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）違規(guī)處理企業(yè)在享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策過程中，存在以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進行處理：1.提供虛假資料，騙取技術(shù)開發(fā)費加計扣除的；2.未按照本辦法規(guī)定準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額的；3.研究開發(fā)項目不符合規(guī)定條件的；4.其他違反稅收法律法規(guī)規(guī)定的行為。六、附則（一）解釋權(quán)本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。（二）實施時間本辦法自發(fā)布之日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。企業(yè)在本辦法發(fā)布前未按規(guī)定進行稅務(wù)