稅務(wù)師考試綜合復(fù)習(xí)試題與答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的計稅方法，正確的是：

A.一般納稅人采用簡易計稅方法

B.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以采用簡易計稅方法

D.一般納稅人采用簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人采用一般計稅方法

參考答案：B

2.某公司2019年度會計利潤為100萬元，已繳納企業(yè)所得稅20萬元，當(dāng)年取得國債利息收入5萬元，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

A.15萬元

B.18萬元

C.20萬元

D.23萬元

參考答案：A

3.下列屬于增值稅納稅人的是：

A.消費者

B.一般納稅人

C.小規(guī)模納稅人

D.外商投資企業(yè)

參考答案：B

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：

A.按照規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費

B.研發(fā)費用

C.資產(chǎn)損失

D.生產(chǎn)經(jīng)營成本

參考答案：C

5.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具

B.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具增值稅專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票的開具僅限于銷售貨物

參考答案：A

6.企業(yè)下列收入中，應(yīng)繳納增值稅的是：

A.銷售自產(chǎn)貨物

B.出售土地使用權(quán)

C.出租房屋

D.出售無形資產(chǎn)

參考答案：A

7.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的是：

A.工資、薪金所得適用5%的稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用10%的稅率

C.利息、股息、紅利所得適用20%的稅率

D.財產(chǎn)租賃所得適用25%的稅率

參考答案：C

8.企業(yè)下列支出中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：

A.按照規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費

B.研發(fā)費用

C.資產(chǎn)損失

D.職工福利費

參考答案：B

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，正確的是：

A.企業(yè)取得的全部收入

B.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入

C.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入減去成本、費用、稅金

D.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入減去成本、費用、稅金后的利潤

參考答案：D

10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具

B.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具增值稅專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票的開具僅限于銷售貨物

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票，正確的有：

A.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具

B.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額

D.增值稅專用發(fā)票的開具僅限于銷售貨物

參考答案：ABC

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，正確的有：

A.高新技術(shù)企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

B.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)活動的所得，可以免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事文化產(chǎn)業(yè)、體育產(chǎn)業(yè)項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅

參考答案：ABCD

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的有：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的累進稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率

C.利息、股息、紅利所得適用20%的稅率

D.財產(chǎn)租賃所得適用20%的稅率

參考答案：ACD

4.下列關(guān)于增值稅的計稅方法，正確的有：

A.一般納稅人采用簡易計稅方法

B.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以采用簡易計稅方法

D.一般納稅人采用簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人采用一般計稅方法

參考答案：BC

5.下列關(guān)于增值稅納稅人的，正確的有：

A.消費者

B.一般納稅人

C.小規(guī)模納稅人

D.外商投資企業(yè)

參考答案：BCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具。（）

參考答案：×

2.個人所得稅的稅率是固定的。（）

參考答案：×

3.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入減去成本、費用、稅金后的利潤，即為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）

參考答案：√

4.增值稅專用發(fā)票的開具僅限于銷售貨物。（）

參考答案：√

5.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的開具和使用規(guī)范。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用規(guī)范包括：

（1）增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)由銷售方在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)后開具；

（2）增值稅專用發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的格式填寫，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等；

（3）增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)與實際交易相符，不得虛開發(fā)票；

（4）增值稅專用發(fā)票的取得和使用應(yīng)真實、合法、有效；

（5）增值稅專用發(fā)票的保管和使用應(yīng)遵守國家有關(guān)規(guī)定。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，高新技術(shù)企業(yè)減免稅的具體規(guī)定。

答案：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，高新技術(shù)企業(yè)減免稅的具體規(guī)定如下：

（1）高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

（2）高新技術(shù)企業(yè)取得的所得，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

（3）高新技術(shù)企業(yè)購置用于研發(fā)活動的設(shè)備，可以享受加速折舊政策；

（4）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用可以加計扣除；

（5）高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的期限為高新技術(shù)企業(yè)認定之日起五年內(nèi)。

3.題目：闡述個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍。

答案：個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為以下幾種：

（1）累進稅率：適用于工資、薪金所得，根據(jù)不同檔次的收入，分別適用3%至45%的稅率；

（2）比例稅率：適用于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等，統(tǒng)一適用20%的稅率；

（3）超額累進稅率：適用于利息、股息、紅利所得，根據(jù)不同檔次的收入，分別適用20%的稅率；

（4）比例稅率：適用于財產(chǎn)租賃所得，統(tǒng)一適用20%的稅率。

個人所得稅的適用范圍包括：

（1）在中國境內(nèi)有住所的個人；

（2）在中國境內(nèi)無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人；

（3）在中國境內(nèi)無住所且在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。

五、論述題

題目：論述稅收在促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長中的作用。

答案：

稅收作為國家財政收入的主要來源，對經(jīng)濟穩(wěn)定增長具有重要作用。以下是稅收在促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長中的幾個方面：

1.調(diào)節(jié)收入分配：稅收通過累進稅率和專項附加扣除等方式，對個人和企業(yè)的收入進行調(diào)節(jié)，縮小貧富差距，實現(xiàn)收入分配的公平，從而為經(jīng)濟增長提供穩(wěn)定的社會環(huán)境。

2.促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級：稅收政策可以引導(dǎo)資源向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)傾斜，通過稅收優(yōu)惠和差別化稅率，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，增強經(jīng)濟的內(nèi)生增長動力。

3.促進投資和消費：通過降低企業(yè)所得稅、增值稅等稅率，減輕企業(yè)負擔(dān)，增加企業(yè)可支配收入，激發(fā)企業(yè)投資意愿。同時，個人所得稅的調(diào)整也可以增加居民可支配收入，提高消費能力，促進經(jīng)濟增長。

4.平衡國際收支：稅收政策可以影響國際貿(mào)易和投資，通過調(diào)整進口關(guān)稅、出口退稅等，平衡國際收支，維護國家經(jīng)濟安全。

5.穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟：稅收收入是國家財政支出的重要來源，通過稅收政策的適時調(diào)整，可以實現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟的逆周期調(diào)節(jié)，穩(wěn)定經(jīng)濟增長。在經(jīng)濟增長過熱時，提高稅率可以抑制過度的投資和消費；在經(jīng)濟增長放緩時，降低稅率可以刺激經(jīng)濟活動。

6.促進創(chuàng)新和研發(fā)：通過稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高技術(shù)創(chuàng)新能力，為經(jīng)濟增長提供新動力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：增值稅的計稅方法分為簡易計稅方法和一般計稅方法，一般納稅人采用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

2.A

解析思路：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為會計利潤減去已繳納企業(yè)所得稅，即100-20=80萬元。

3.B

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，消費者不屬于納稅人。

4.C

解析思路：資產(chǎn)損失不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而按照規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費、研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營成本可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.A

解析思路：增值稅是對銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅，因此銷售自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納增值稅。

7.C

解析思路：個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率，利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。

8.B

解析思路：職工福利費不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而按照規(guī)定繳納的行政事業(yè)性收費、研發(fā)費用和資產(chǎn)損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入減去成本、費用、稅金后的利潤。

10.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具和使用規(guī)范包括只能由一般納稅人開具、可以用于抵扣進項稅額、開具僅限于銷售貨物。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)減免稅、從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得免稅、從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)活動的所得免稅、從事文化產(chǎn)業(yè)、體育產(chǎn)業(yè)項目的所得免稅。

3.ACD

解析思路：個人所得稅的稅率包括累進稅率、比例稅率、超額累進稅率和比例稅率，其中利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。

4.BC

解析思路：增值稅的計稅方法分為簡易計稅方法和一般計稅方法，一般納稅人采用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

5.BCD

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和外商投資企業(yè)，消費者不屬于納稅人。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.