2024年稅務師常錯題目試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，錯誤的是：

A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

B.一般納稅人可以抵扣進項稅額

C.小規模納稅人不得抵扣進項稅額

D.增值稅納稅人的認定標準是按照銷售額來劃分

2.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

C.企業所得稅的稅率分為25%和15%

D.企業所得稅的減免稅政策由國務院規定

3.下列關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率

B.累進稅率適用于工資、薪金所得

C.比例稅率適用于稿酬所得、特許權使用費所得等

D.個人所得稅的稅率最高為45%

4.下列關于土地增值稅的說法，錯誤的是：

A.土地增值稅的征稅范圍包括土地、房屋及其附屬設施

B.土地增值稅的計稅依據為土地增值額

C.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%

D.土地增值稅的稅收優惠政策由省、自治區、直轄市人民政府規定

5.下列關于房產稅的說法，錯誤的是：

A.房產稅的征稅對象為房產

B.房產稅的計稅依據為房產的評估價值

C.房產稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%

D.房產稅的減免稅政策由國務院規定

6.下列關于城鎮土地使用稅的說法，錯誤的是：

A.城鎮土地使用稅的征稅對象為城鎮土地

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積

C.城鎮土地使用稅的稅率分為1.5元/平方米、3元/平方米、5元/平方米

D.城鎮土地使用稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定

7.下列關于車輛購置稅的說法，錯誤的是：

A.車輛購置稅的征稅對象為購置的車輛

B.車輛購置稅的計稅依據為車輛購置價格

C.車輛購置稅的稅率分為10%、15%、20%

D.車輛購置稅的減免稅政策由國務院規定

8.下列關于印花稅的說法，錯誤的是：

A.印花稅的征稅對象為合同、憑證等

B.印花稅的計稅依據為合同、憑證的金額

C.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.5%

D.印花稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定

9.下列關于契稅的說法，錯誤的是：

A.契稅的征稅對象為房地產轉讓

B.契稅的計稅依據為房地產轉讓價格

C.契稅的稅率分為3%、4%、5%

D.契稅的減免稅政策由國務院規定

10.下列關于煙葉稅的說法，錯誤的是：

A.煙葉稅的征稅對象為煙葉生產者

B.煙葉稅的計稅依據為煙葉產量

C.煙葉稅的稅率分為20%、30%、40%

D.煙葉稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列屬于企業所得稅免稅收入的有：

A.國債利息收入

B.國債利息收入

C.財政撥款

D.國際組織無償援助

3.下列屬于個人所得稅免稅項目的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.養老保險、失業保險、基本醫療保險等社會保險費

4.下列屬于土地增值稅的稅收優惠政策的有：

A.符合國家產業政策的項目

B.符合國家節能減排要求的項目

C.符合國家扶貧開發要求的項目

D.符合國家區域發展戰略的項目

5.下列屬于房產稅的計稅依據的有：

A.房產原值

B.房產評估價值

C.房產租賃收入

D.房產轉讓價格

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額。（）

2.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額。（）

3.個人所得稅的稅率最高為45%。（）

4.土地增值稅的計稅依據為土地增值額。（）

5.房產稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%。（）

6.城鎮土地使用稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定。（）

7.車輛購置稅的減免稅政策由國務院規定。（）

8.印花稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定。（）

9.契稅的減免稅政策由國務院規定。（）

10.煙葉稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理、稅率、進項稅額抵扣、申報納稅等方面存在以下區別：

（1）稅務管理：一般納稅人需要按規定進行增值稅專用發票管理、進項稅額抵扣等；小規模納稅人則相對簡單。

（2）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%、9%、6%；小規模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

（3）進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）申報納稅：一般納稅人按月申報納稅，小規模納稅人按季申報納稅。

2.題目：簡述企業所得稅的計稅依據及其構成。

答案：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，其構成如下：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益等。

（2）不征稅收入：包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。

（3）免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等。

（4）各項扣除：包括成本、費用、稅金、損失等。

3.題目：簡述個人所得稅的稅率及其適用范圍。

答案：個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率，具體如下：

（1）累進稅率：適用于工資、薪金所得，分為7個級距，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

（2）比例稅率：適用于稿酬所得、特許權使用費所得等，稅率為20%，并按應納稅所得額的70%計算。

五、案例分析題（每題15分，共15分）

題目：某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：

（1）銷售貨物收入100萬元；

（2）提供加工、修理修配勞務收入50萬元；

（3）購進原材料支出30萬元，取得增值稅專用發票；

（4）支付水電費支出5萬元，取得增值稅專用發票；

（5）支付工資、薪金所得80萬元。

請計算該企業2024年1月的增值稅應納稅額和企業所得稅應納稅所得額。

答案：增值稅應納稅額=（100+50）×13%-30×13%-5×6%=14.1萬元

企業所得稅應納稅所得額=（100+50-30-5-80）×25%=7.5萬元

五、論述題

題目：論述稅收在國民經濟中的作用。

答案：稅收在國民經濟中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.調節收入分配：稅收通過累進稅率和差別稅率，對高收入者征收更多的稅，對低收入者給予一定的減免，從而實現收入再分配，縮小貧富差距，促進社會公平。

2.調節經濟總量：稅收是國家調控宏觀經濟的重要手段。通過增減稅種、調整稅率、實行稅收優惠政策等措施，可以影響企業的投資決策，進而影響國民經濟的總量和結構。

3.促進資源合理配置：稅收通過對不同產業、不同產品的征稅，引導資源向高效、環保、符合國家產業政策的領域流動，促進資源的合理配置。

4.維護國家安全和社會穩定：稅收是國家財政收入的主要來源，通過稅收籌集的資金可以用于國防、公共安全、社會福利等方面，保障國家安全和社會穩定。

5.促進科技進步和產業升級：稅收優惠政策可以鼓勵企業加大研發投入，推動科技進步和產業升級，提高國家競爭力。

6.保障國家職能履行：稅收是國家履行各項職能的物質基礎，包括教育、醫療、社會保障、環境保護等公共事業的建設和發展。

7.引導消費和儲蓄：通過消費稅、個人所得稅等，可以引導消費者合理消費，同時通過稅收優惠政策鼓勵居民儲蓄，優化消費結構。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不得抵扣進項稅額，增值稅納稅人的認定標準是按照銷售額來劃分，因此選項D錯誤。

2.D

解析思路：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除，企業所得稅的稅率分為25%和15%，減免稅政策由國務院規定，因此選項D錯誤。

3.D

解析思路：個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率，累進稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于稿酬所得、特許權使用費所得等，個人所得稅的稅率最高為45%，因此選項D錯誤。

4.D

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地、房屋及其附屬設施，土地增值稅的計稅依據為土地增值額，土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%，稅收優惠政策由省、自治區、直轄市人民政府規定，因此選項D錯誤。

5.D

解析思路：房產稅的征稅對象為房產，房產稅的計稅依據為房產的評估價值，房產稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%，房產稅的減免稅政策由國務院規定，因此選項D錯誤。

6.D

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅對象為城鎮土地，城鎮土地使用稅的計稅依據為土地面積，城鎮土地使用稅的稅率分為1.5元/平方米、3元/平方米、5元/平方米，城鎮土地使用稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定，因此選項D錯誤。

7.D

解析思路：車輛購置稅的征稅對象為購置的車輛，車輛購置稅的計稅依據為車輛購置價格，車輛購置稅的稅率分為10%、15%、20%，車輛購置稅的減免稅政策由國務院規定，因此選項D錯誤。

8.D

解析思路：印花稅的征稅對象為合同、憑證等，印花稅的計稅依據為合同、憑證的金額，印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.5%，印花稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定，因此選項D錯誤。

9.D

解析思路：契稅的征稅對象為房地產轉讓，契稅的計稅依據為房地產轉讓價格，契稅的稅率分為3%、4%、5%，契稅的減免稅政策由國務院規定，因此選項D錯誤。

10.D

解析思路：煙葉稅的征稅對象為煙葉生產者，煙葉稅的計稅依據為煙葉產量，煙葉稅的稅率分為20%、30%、40%，煙葉稅的減免稅政策由省、自治區、直轄市人民政府規定，因此選項D錯誤。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、出口貨物等，因此選項ABCD均正確。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等，因此選項ABCD均正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅免稅項目包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得等，同時包括養老保險、失業保險、基本醫療保險等社會保險費，因此選項ABCD均正確。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的稅收優惠政策包括符合國家產業政策的項目、符合國家節能減排要求的項目、符合國家扶貧開發要求的項目、符合國家區域發展戰略的項目等，因此選項ABCD均正確。

5.ABCD

解析思路：房產稅的計稅依據包括房產原值、房產評估價值、房產租賃收入、房產轉讓價格等，因此選項ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，這是增值稅制度的一個重要特點。

2.√

解析思路：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額，這是企業所得稅計算的基礎。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率最高為45%，實際上最高稅率是45%，但并非所有所得都適用最高稅率。

4.√

解析思路：土地增值稅的計稅依據為土地增值額，這是土地增值稅計算的核心。

5.×

解析思路：房產稅的稅率分為1.2%、1.5%、2%，這是房產稅的基本稅率