2025年會計職稱考試《初級會計實務》章節重難點突破高頻考點解析及實戰演練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設置與核算要求：請根據以下情況，判斷下列會計科目設置和核算的正確性，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.企業的庫存商品，應設置“庫存商品”科目進行核算。（）2.企業購買原材料，應借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目。（）3.企業支付職工工資，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“庫存現金”科目。（）4.企業銷售商品，應借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目。（）5.企業計提固定資產折舊，應借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目。（）6.企業接受投資者投入的設備，應借記“固定資產”科目，貸記“實收資本”科目。（）7.企業銷售商品，應借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。（）8.企業支付水電費，應借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。（）9.企業計提短期借款利息，應借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。（）10.企業支付增值稅進項稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。（）二、會計憑證的編制與審核要求：請根據以下情況，判斷下列會計憑證的編制和審核的正確性，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.會計憑證應按照經濟業務的內容進行分類編制。（）2.會計憑證的日期應填寫實際發生的日期。（）3.會計憑證的摘要應簡明扼要地說明經濟業務的內容。（）4.會計憑證的金額應與原始憑證的金額一致。（）5.會計憑證的記賬憑證編號應連續編號。（）6.會計憑證的出納簽字應與實際出納人員相符。（）7.會計憑證的會計主管簽字應與實際會計主管人員相符。（）8.會計憑證的審核人簽字應與實際審核人員相符。（）9.會計憑證的會計人員簽字應與實際會計人員相符。（）10.會計憑證的附件應齊全，并與經濟業務相符。（）三、會計賬簿的設置與登記要求：請根據以下情況，判斷下列會計賬簿的設置與登記的正確性，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.會計賬簿應按照會計科目設置賬戶。（）2.會計賬簿的賬戶應按照借貸記賬法進行登記。（）3.會計賬簿的賬戶余額應與會計憑證的金額一致。（）4.會計賬簿的賬戶發生額應與會計憑證的發生額一致。（）5.會計賬簿的賬戶余額應定期進行核對。（）6.會計賬簿的賬戶發生額應定期進行核對。（）7.會計賬簿的賬戶余額應定期進行結賬。（）8.會計賬簿的賬戶發生額應定期進行結賬。（）9.會計賬簿的賬戶余額應定期進行試算平衡。（）10.會計賬簿的賬戶發生額應定期進行試算平衡。（）四、財務報表分析要求：根據以下財務報表數據，完成以下分析：1.企業2024年度的營業收入為1000萬元，營業成本為600萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為30萬元，營業外支出為10萬元。計算企業的營業利潤、利潤總額和凈利潤。（）2.企業2024年末的資產總額為1500萬元，負債總額為800萬元，所有者權益總額為700萬元。計算企業的資產負債率和權益乘數。（）3.企業2024年度的凈利潤為200萬元，年末所有者權益為700萬元。計算企業的股本報酬率。（）4.企業2024年度的營業收入為1000萬元，其中現金銷售占70%，銀行轉賬銷售占30%。計算企業2024年度的現金銷售金額和銀行轉賬銷售金額。（）5.企業2024年度的資產周轉率為2次，期末存貨為100萬元。計算企業2024年度的營業成本和銷售收入。（）五、稅務會計處理要求：根據以下情況，完成稅務會計處理。1.企業購買設備一臺，原價為10萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1萬元。采用直線法計提折舊。計算該設備第一個年度的計稅基礎和會計折舊額。（）2.企業在2024年度銷售商品一批，含稅銷售額為10萬元，增值稅稅率為13%。計算該批商品的銷項稅額和應納增值稅額。（）3.企業在2024年度購買原材料一批，取得增值稅專用發票，注明貨款金額為5萬元，增值稅稅率為13%。計算該批原材料的進項稅額和可抵扣進項稅額。（）4.企業在2024年度支付給員工工資50萬元，代扣代繳個人所得稅10萬元。計算該企業2024年度的工資薪金支出和實際支付的工資。（）5.企業在2024年度出售固定資產一臺，取得收入8萬元，該固定資產原價為10萬元，累計折舊為2萬元。計算該固定資產的處置凈損益和應納企業所得稅。（）六、會計政策、會計估計變更要求：根據以下情況，判斷會計政策、會計估計變更的正確性，并說明理由。1.企業由于市場環境變化，將固定資產折舊方法由直線法改為加速折舊法。請判斷該變更是否符合會計準則的規定。（）2.企業在2024年度對已確認的收入進行重大估計變更，將原估計的收入調整為實際收入的80%。請判斷該變更是否符合會計準則的規定。（）3.企業在2024年度對無形資產的攤銷方法進行變更，由原估計的使用年限為5年調整為實際使用年限的70%。請判斷該變更是否符合會計準則的規定。（）4.企業在2024年度將投資性房地產的計量方法由成本法改為公允價值計量。請判斷該變更是否符合會計準則的規定。（）5.企業在2024年度將壞賬準備的計提比例由原來的5%調整為3%。請判斷該變更是否符合會計準則的規定。（）本次試卷答案如下：一、會計科目設置與核算1.√2.√3.√4.√5.×（應借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目）6.√7.√8.√9.√10.√解析思路：根據會計科目設置原則，庫存商品、原材料、應付職工薪酬、應收賬款、固定資產、實收資本、主營業務成本、管理費用、財務費用、應交稅費等科目均正確設置。固定資產折舊核算錯誤，應借記“累計折舊”，貸記“固定資產”。二、會計憑證的編制與審核1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√解析思路：會計憑證編制和審核的基本要求包括分類編制、填寫實際日期、簡明扼要的摘要、金額一致、連續編號、簽字相符、附件齊全等，以上選項均符合要求。三、會計賬簿的設置與登記1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√解析思路：會計賬簿的設置與登記應遵循會計科目設置原則，采用借貸記賬法，確保賬戶余額和發生額的一致性，定期核對和結賬，以及試算平衡等要求，以上選項均符合要求。四、財務報表分析1.營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用=1000-600-100-50-20=230萬元利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=230+30-10=250萬元凈利潤=利潤總額=250萬元2.資產負債率=負債總額/資產總額=800/1500=0.5333或53.33%權益乘數=資產總額/所有者權益總額=1500/700=2.1429或2.143.股本報酬率=凈利潤/股本=200/700=0.2857或28.57%4.現金銷售金額=營業收入×現金銷售比例=1000×70%=700萬元銀行轉賬銷售金額=營業收入×銀行轉賬銷售比例=1000×30%=300萬元5.營業成本=資產周轉率×存貨=2×100=200萬元銷售收入=營業收入-營業成本=1000-200=800萬元五、稅務會計處理1.計稅基礎=原價-累計折舊=10-2=8萬元會計折舊額=(原價-凈殘值)/使用年限=(10-1)/5=1.8萬元2.銷項稅額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=10/(1+13%)×13%=1.15萬元應納增值稅額=銷項稅額-可抵扣進項稅額=1.15-0=1.15萬元3.進項稅額=貨款金額×增值稅稅率=5×13%=0.65萬元可抵扣進項稅額=進項稅額=0.65萬元4.工資薪金支出=實際支付的工資+代扣代繳個人所得稅=50+10=60萬元實際支付的工資=工資薪金支出-代扣代繳個人所得稅=60-10=50萬元5.處置凈損益=收入-(原價-累計折舊)=8-(10-2)=0萬元應納企業所得稅=處置凈損益×企業